Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г.Ногинску к Б.ву Б. Б.ичу о взыскании задолженности по налогу на имущество,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Ногинску Московской области обратилась в суд с иском к Б.ву Б.Б. и просила суд: взыскать с Б.ва Б. Б.ича в пользу ИФНС России по г. Ногинску Московской области задолженность по платежам в бюджет в размере <данные изъяты> рубля, состоящую из земельного налога в размере <данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ, налога на имущество в размере <данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ.

Требования мотивированы тем, что истец является собственником 148 земельных участков и имеет задолженность перед налоговым органом по земельному налогу и налогу на имущество на общую сумму <данные изъяты> рубля, которую в досудебном порядке административный ответчик оплатить отказался, что и явилось основанием для обращения налогового органа в суд.

В судебном заседании административный истец ИФНС России по г. Ногинску М.О. поддержала требования о взыскании с Б.ва Б.Б. задолженности в бюджет в размере <данные изъяты> рубля, состоящую из земельного налога в размере <данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ, налога на имущество в размере <данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ и их обоснование, просили удовлетворить требования.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО3, действующая по доверенности, представила письменные возражения в которых согласилась с расчетом земельного налога, представленным ИФНС по всем участкам, за исключением применения ставки 1.5 процента в отношении земельного участка с к.н.№, полагая, что ИФНС должна была применить ставку 0,2 процента при начислении земельного налога. Просила вынести решение в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Выслушав представителя административного истца ИФНС по г. Ногинску М.О., представителя административного ответчика Б.ва Б.Б., исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.1 ст. 387 НК РФ Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.п 1,5,6 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется налогоплательщиками-организациями как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

(в ред. Федеральных законов от 27.07.2010 N 229-ФЗ, от 04.11.2014 N 347-ФЗ)

Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка.

Согласно ст. 394 НК РФ 1. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

(в ред. Федерального закона от 29.11.2014 N 379-ФЗ)

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

(в ред. Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ)

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

(в ред. Федеральных законов от 24.07.2007 N 216-ФЗ, от 29.09.2019 N 325-ФЗ)

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

(в ред. Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ)

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

(абзац введен Федеральным законом от 29.11.2012 N 202-ФЗ)

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Судом установлено, что административный ответчик является собственником земельных участков с кадастровыми номерами: №, ???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????На запрос суда ИФНС по г.Ногинску был представлен ответ с расчетом земельного налога по каждому земельному участку, находящемуся в собственности ФИО4 за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы. При расчете налога за ДД.ММ.ГГГГ год ко всем земельным участкам, находящимся в собственности ФИО2 при расчете налога применена ставка 0,2 процента, по участкам с к.н №, № - ставка 0.3%, по участку с к.н № – ставка 1.5%. При расчете налога за ДД.ММ.ГГГГ год, ко всем земельным участкам, находящимся в собственности ФИО2, включая участок с к.н №, при расчете налога применена стаНа запрос суда ИФНС по г.Ногинску был представлен ответ с расчетом земельного налога по каждому земельному участку, находящемуся в собственности ФИО4 за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы. При расчете налога за ДД.ММ.ГГГГ год ко всем земельным участкам, находящимся в собственности ФИО2 при расчете налога применена ставка 0,2 процента, по участкам с к.н №, № - ставка 0.3%, по участку с к.н № – ставка 1.5%. При расчете налога за ДД.ММ.ГГГГ год, ко всем земельным участкам, находящимся в собственности ФИО2, включая участок с к.н №, при расчете налога применена ставка 1,5 процента, по участкам с к.н. №, №, №, №, №, №, применена ставка 0,2 процента. ФИО2 за период ДД.ММ.ГГГГ годы оплачена задолженность по налогам на общую сумму <данные изъяты> р.

Судом представленный ИФНС России по г. Ногинску М.О. расчет проверен, с данным расчетом в отношении всех участков, за исключением земельного участка с к.н №, суд согласен, административный ответчик расчет не оспаривает, в отношении всех участков, кроме земельного участка с к.н №.

В отношении расчета начисления ИФНС земельного налога за земельный участок с к.н № суд не согласен по следующим основаниям:

Земельный участок с кадастровым номером № образован на основании Решения собственника от ДД.ММ.ГГГГ о разделе земельного участка с кадастровым номером №, дата внесения сведений в кадастр ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком подана Декларация, на основании которой был изменен вид разрешенного использования данного земельного участка с вида «малоэтажная жилая застройка (индивидуальное жилищное строительство; размещение дачных домов и садовых домов)» на вид "Обслуживание жилой застройки." Изменение вида разрешенного использования указанного земельного участка мотивировано с целью соблюдения земельного законодательства и использования земельного участка в соответствии с целевым назначением, поскольку посредством данного участка обеспечивается доступ ко всем остальным, 18 (восемнадцати) прилегающим к нему, земельным участкам (отражено в особых отметках в выписке ЕГРН) и планируется размещение объектов инженерной инфраструктуры жилищного комплекса (уличные сети, электро- и газораспределительные сети ).. (л.д. последний процесс том 2)

На основании Договора от ДД.ММ.ГГГГ. земельный участок с кадастровым номером № был передан в безвозмездное пользование Дачному Некоммерческому Партнерству «Гаврилово-Газ» на срок 11 месяцев (ДД.ММ.ГГГГ. и ДД.ММ.ГГГГ. был пролонгирован еще на 11 и 6 месяцев соответственно) для строительства распределительного газопровода к жилым домам членов партнерства, арендная плата за пользование участком по условиям договора не предусматривалась.(л.д. последний процесс том 2)

Согласно топосъемки от ДД.ММ.ГГГГ года следует, что в границах земельного участка с к.н № расположены объекты электросетевого хозяйства – линии электропередач, данную топосъемку административный ответчик направлял в налоговый орган с заявлением о перерасчете налога за ДД.ММ.ГГГГ годы.(л.д.45 - 46 том 1)

В соответствии с ответом администрации Богородского округа Московской области от ДД.ММ.ГГГГ, установлено что участок № (образован в результате перераспределения земельного участка с к.н. №) и выездом на место администрацией установлено, что участок используется для проезда к жилым домам, не огорожен, доступ свободный, на участке расположены объекты электросетевого хозяйства – линии электропередач. ( л.д. 54 т.1)

При таких обстоятельствах и учитывая, что администрация Богородского городского округа является органом местного самоуправления, на который в силу п. 20 ст. 14 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» возложены полномочия по земельному контролю на вверенной территории, подтверждается использование земельного участка с к.н. № и образованного из него земельного участка с кадастровым номером. № по целевому назначению – для обслуживания жилой застройки и применение ставки 1.5% при расчете земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год по причине не целевого использования земли является не правомерным.

Суд не может принять доводы представителя ИФНС о том, что Б.в Б.Б. зарегистрирован в качестве Индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с основным видом деятельности покупка и продажа собственного недвижимого имущества и подготовка к продаже собственного недвижимого имущества. За весь период его деятельности в качестве ИП им было продано <данные изъяты> земельных участков. Поскольку Б.в Б.Б. использовал земельный участок с к.н. № не для личных нужд, а для целей извлечения прибыли, то к начислению налога на указанный земельный участок возможно применять ставку 1,5 процентов согласно п.п.2 п1 ст. 394 НК РФ.

Судом установлено, в данном случае, с момента образования земельного участка с кадастровым номером № с видом разрешенного использования – "Обслуживание жилой застройки" ДД.ММ.ГГГГ и до момента снятия земельного участка с кадастрового учета ДД.ММ.ГГГГ, а был земельный участок продан с целью извлечения прибыли не был, а был снят с кадастрового учета ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д. 196) на основании Решения собственника об образовании земельных участков путем перераспределения от ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, извлечение прибыли и использование участка с к.н № с видом разрешенного использования – "Обслуживание жилой застройки" в предпринимательской деятельности в ДД.ММ.ГГГГ годах не производилось.

Кроме того, вид разрешенного использования "Обслуживание жилой застройки" не предполагает его использование в личных целях. Согласно представленного ответчиком Договора от ДД.ММ.ГГГГ, земельный участок с кадастровым номером № был передан в безвозмездное пользование Дачному Некоммерческому Партнерству «Гаврилово-Газ» на срок 11 месяцев (ДД.ММ.ГГГГ. и ДД.ММ.ГГГГ был пролонгирован еще на 11, а затем на 6 месяцев соответственно) для строительства распределительного газопровода к жилым домам членов партнерства, арендная плата за пользование участком по условиям договора не предусматривалась.(л.д. последний процесс том 2).

В свою очередь налоговым органом не предоставлено документов, подтверждающих извлечение прибыли от владения земельным участком с к.н № и использование участка в предпринимательской деятельности в данные налоговые периоды.

На основании вышеизложенного, суд установил, что применение ставки 1.5% налоговым органом, при расчете земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы в отношении земельного участка с кадастровым номером №, с видом разрешенного использования – обслуживание жилой застройки, незаконно, поскольку он не использовался по целевому назначению и использовался в предпринимательской деятельности с целью извлечения прибыли, а потому является не обоснованным и не правомерным.

(в ред. Федерального закона от 29.11.2014 N 379-ФЗ) 0,3 процента в отношении земельных участков:

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

(в ред. Федеральных законов от 24.07.2007 N 216-ФЗ, от 29.09.2019 N 325-ФЗ)

В письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 24 июля 2015 г. N 03-05-04-02/42813 О применении ставки земельного налога в отношении земельных участков, виды разрешенного использования которых определены в соответствии с Классификатором видов разрешенного использования земельных участков говорится, что по мнению Департамента, в отношении земельных участков с видом разрешенного использования "Коммунальное обслуживание", соответствующее коду 3.1 Классификатора, должна применяться налоговая ставка в размере, не превышающем 0,3 процента кадастровой стоимости, а в отношении земельных участков с видом разрешенного использования "Обслуживание жилой застройки" код 2.7 Классификатора такая налоговая ставка должна применяться только в том случае, если на этих земельных участках предусматривается размещение объектов жилищного фонда и объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.

Согласно п.1.1. Решения Совета депутатов сельского поселение Мамонтовское Московской области №5/10 от 06.10.2015 года (л.д. 47-50 т 1 ) установлены налоговые ставки:

0,2 процента от налоговой базы (кадастровая стоимость земельного участка) в отношении земельных участков:

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

При таких обстоятельствах согласно п.1 Решения Совета депутатов «Муниципального Образования сельского поселения Мамонтовское Московской области» №05/10 от 06.10.2015 года«Об установлении налоговых ставок и льгот по земельному налогу на территории муниципального образования «Сельское поселение Мамонтовское» с ДД.ММ.ГГГГ для расчета земельного налога для земельного участка с кадастровым номером № должна применятся ставка 0.2%.

В соответствии с расчетом земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ года в отношении земельного участка с к.н №, представленным налоговым органом, по ставке 1.5% процента начислена общая сумма <данные изъяты> рублей, из них: за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> р., за ДД.ММ.ГГГГ год -<данные изъяты>.

данные суммы образовались по формуле расчета налога ИФНС: <данные изъяты>.(Кадастровая стоимость) х 0.5(Срок владения) х 0,015(Ставка 1,5%) за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму <данные изъяты> рублей,

- <данные изъяты>.(Кадастровая стоимость) х 1,0(Срок владения) х 0,015(Ставка 1,5%) х 1.1 (увеличение на 10% - п.17 ст. 396 НК РФ )- за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму <данные изъяты> рублей.

При начислении земельного налога для земельного участка с кадастровым номером № по ставке 0.2%, общая сумма налога составит <данные изъяты> рублей, из них: за ДД.ММ.ГГГГ год - <данные изъяты> рублей;

Формула расчета – <данные изъяты> рублей (Кадастровая стоимость) х 0.5(Срок владения) х 0.002(Ставка 0.2%). за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> рублей ; Формула расчета - <данные изъяты>.(Кадастровая стоимость) х 1.0(Срок владения) х 0.002(Ставка 0.2%) х 1.1 (10% согласно п.17 ст. 396 НК РФ). При таких обстоятельствах итоговая сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ года должна уменьшиться на <данные изъяты>, из них: За ДД.ММ.ГГГГ год – на <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ год – на <данные изъяты>

Исходя из исковых требований ИФНС России по М.О. о взыскании задолженности с Б.ва Б.Б. за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты>., необходимо сократить сумму к взысканию на <данные изъяты> рубль, в результате чего итоговая сумма к взысканию составит <данные изъяты> рублей.

Кроме того, суд принимает во внимание, что в отношении земельного участка с кадастровым номером № РВИ – обслуживание жилой застройки, который образовался путем перераспределения в том числе земельного участка с кадастровым номером №, налоговым органом в налоговом уведомлении за ДД.ММ.ГГГГ год применена ставка 0.3%. (том 1 л.д.82-88, 1 абзац л.д. 88)

На основании вышеизложенного, суд полагает подлежащими частичному удовлетворению требования административного истца ИФНС России по М.О. в отношении административного ответчика Б.ва Б.Б. о взыскании задолженности по налогам за период ДД.ММ.ГГГГ годы по земельному налогу в размере <данные изъяты>, налога на имущество в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год.

Руководствуясь 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России по г.Ногинску к Б.ву Б. Б.ичу о взыскании задолженности по налогу на имущество – удовлетворить частично.

Взыскать с Б.ва Б. Б.ича в пользу ИФНС России по г.Ногинску сумму задолженности по платежам в бюджет в размере <данные изъяты> руб., из которой <данные изъяты> руб. земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ года; <данные изъяты> руб. налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год.

В удовлетворении исковых требований ИФНС России по г. Ногинску о взыскании суммы в большем размере отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Московский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Ногинский городской суд.

Мотивированное решение суда оставлено 27 июля 2021 года.

Судья: А.Н. Юсупов