Гражданский кодекс часть 1

07 апреля 2016 года административное дело по административному исковому заявлению Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда РФ в г.Воркуте к Шукюрову Б. Шариф оглы о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

УПФР в г.Воркуте обратилось с административным иском, в обоснование которого указало, что Шукюров Б.Ш.о.ДД.ММ.ГГ. был зарегистрирован в УПФР в г.Воркуте в качестве страхователя и не уплатил своевременно в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2015 год. Сообщило, что в порядке досудебного урегулирования спора Шукюрову Б.Ш.о. было направлено требование об уплате страховых взносов и пени до 18.09.2015. Однако в установленный срок требование ответчиком не было исполнено, в связи с чем просит взыскать с Шукюрова Б.Ш.о., утратившего статус индивидуального предпринимателя, недоимку страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ в размере 3452руб., и пени по ним – 2054,50руб., а также недоимку страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 677,12руб. и пени по ним 239,61руб.

В судебном заседании представитель УПФР в г.Воркуте по доверенности Троцан А.Г. заявленные требования поддержал по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Ответчик Шукюров Б.Ш.о. о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки в суд не сообщил.

С учетом требований ч.2 ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, поскольку их явка не признана судом обязательной.

Заслушав представителя административного истца и административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон №212-ФЗ)

В соответствии с ч.1 ст.5 Федерального закона №212-ФЗ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

На основании частей 1,2 ст.18 Федерального закона №212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Статьей 14 выше обозначенного нормативного акта определен порядок исчисления размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, а также сроки их оплаты в случае прекращения деятельности индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода.

Согласно ч.1 ст.14 Федерального закона №212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в п.2 ч.1 ст.5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В силу положений ч.1.1 ст.14 Федерального закона №212-ФЗ расчет по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно ч.1.2 ст.14 Федерального закона №212-ФЗ фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного п.3 ч.2 ст.12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Пунктом 1 ст.16 Федерального закона №212-ФЗ установлено, что расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в п.2 ч.1 ст.5 Федерального закона, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.14 настоящего Федерального закона.

В силу положений ч.4.1 ст.14 Федерального закона №212-ФЗ, если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, …, включительно.

Вместе с тем, п.11 ст.14 Федерального закона №212-ФЗ предусмотрено, что сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

В соответствии с ч.3 ст.229 Налогового кодекса РФ в случае прекращения деятельности, указанной в ст.227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Таким образом, из анализа совокупности правовых норм, регулирующих порядок определения размера подлежащих уплате страховых взносов, исчисление размера страховых взносов производится в зависимости от исполнения плательщиком обязанности по предоставлению сведений о доходах за расчетный период, до снятия с учета в качестве индивидуального предпринимателя. Фиксированный размер страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, определяемый в порядке, предусмотренном ч.ч. 1.1, 4.1 ст. 14 Федерального закона №212-ФЗ применяется в случае предоставления в налоговый орган плательщиком страховых взносов налоговой отчетности.

Выписка из Единого реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГ.№ содержит сведения о том, что Шукюров Б. Шариф оглы, 06.03.1978г. рождения, был поставлен на учет в ИФНС по г.Воркуте в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГ., а 07.03.2015 снят с указанного учета в связи с принятием им решения о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя.

Согласно сведений ИФНС, переданных в УПФР в г.Воркуте, и имеющихся в материалах дела, Шукюров Б.Ш.о., снятый с учета 07.03.2015, представил сведения об отсутствии дохода в первом полугодии 2015 года.

Исходя из фактических обстоятельств дела, судом установлено, что административный ответчик не имел дохода в 2015 году, следовательно, в данном случае размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование следует определять исходя из положений п.1 ч.1.1 ст.14 Федерального закона №212-ФЗ, то есть в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного п.1 ч.2 ст.12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

С 01 января 2014 года в соответствии со ст.1 Федерального закона от 01.12.2014 №408-ФЗ установлен минимальный размер оплаты труда в размере 5 965 руб.

Согласно п.1 ч.1 ст.12 Федерального закона №212-ФЗ тариф страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации – 26 процентов.

Заявленный административным истцом размер страховых взносов, подлежащих взысканию с Шукюрова Б.Ш.о., проверен судом на правильность расчета и признается верным в силу следующего.

Так, размер страховых взносов Шукюрова Б.Ш.о. за период с 01.01.2015 по 07.03.2015 (2 месяца 7 дней) на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ рассчитанный согласно п.1 ч.1.1 ст.14 Федерального закона №212-ФЗ составляет 3452руб. ((МРОТ 5965руб. x 26% x 12) /12 х 2 + (МРОТ 5965руб. x 26% x 12) /12 /31 х 7 = 3452руб.); на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, рассчитанный согласно ч.1.2 ст.14 Федерального закона №212-ФЗ, составляет 677,12руб. ((МРОТ 5965руб. x 5,1% x 12) / 12 х 2 + (МРОТ 5965руб. x 5,1% x 12) / 12 /31 х 7 = 677,12руб).

В соответствии с п.8 ст.16 Федерального закона №212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

С учетом того, что государственная регистрация прекращения предпринимательской деятельности Шукюрова Б.Ш.о. произведена 07.03.2015, то он обязан был уплатить суммы страховых взносов за 2015 год не позднее 23.03.2015.

В судебном заседании установлено, что Шукюров Б.Ш.о. уплату указанных сумм страховых взносов не произвел.

В соответствии с ч.2 ст.22 Федерального закона №212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ч.3 настоящей статьи.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании (ч.5 ст.22 Федерального закона №212-ФЗ).

Судом установлено, что 28.08.2015 УПФР в г.Воркуте выявило недоимку Шукюрова Б.Ш.о. по страховым взносам за 2015 год, и 01.09.2015 (в срок установленный ч.2 ст.22 Федерального закона №212-ФЗ) направило в адрес административного ответчика требование № об уплате в срок до 18.09.2015 недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по состоянию на 28.08.2015 года на общую сумму 6423,23руб., в том числе на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ (3452руб.), пени по ним (2054,50руб.), на обязательное медицинское страхование в ФОМС (677,12руб.), пени по ним (239,61руб.).

Согласно ст.25 Федерального закона №212-ФЗ пени подлежат начислению за нарушение сроков по уплате страховых взносов.

Согласно частям 3, 5 указанной нормы пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов и определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов.

В силу ч.6 ст.25 Федерального закона №212-ФЗ процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно Указанию Банка России «О размере ставки рефинансирования Банка России» от 13.09.2012 №2873-У на момент предъявления требования Шукюрову Б.Ш.о. действовала ставка рефинансирования Банка России в размере 8,25 процента годовых.

Проверив расчет пени, начисленных Шукюрову Б.Ш.о. административным истцом по страховым взносам за 2015 год, суд находит его правильным. При этом учитывает период задолженности 158 календарных дней - с 24.03.2015 (когда возникает недоимка по спорным платежам) по 28.08.2015 (дата определенная истцом в требовании об уплате недоимки по спорным платежам).

Так, размер пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на сумму 3452руб. составляет 149,99руб. (3452руб. х 8,25%/300 х 158дней), на обязательное медицинское страхование в ФОМС на сумму 677,12руб. - составляет 29,42руб. (677,12руб. х 8,25%/300 х 158дней).

Кроме того к взысканию с Шукюрова Б.Ш.о. предъявлены пени, начисленные ему за несвоевременное внесение страховых взносов за 2013 и 2014 годы.

В обоснование начисления указанных пеней административным истцом представлены постановления УПФР в г.Воркуте от 24.02.2014 и от 25.02.2015, имеющие силу исполнительных документов на основании ст.19 Федерального закона №212-ФЗ, о взыскании с Шукюрова Б.Ш.о. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ на страховую часть трудовой пенсии за 2013 год - 12021,87руб., за 2014 год – 17328,48руб., на накопительную часть трудовой пенсии за 2013 год – 3606,56руб., на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2013 год – 1532,79руб., за 2014 год – 3399,05руб. Согласно указанных постановлений Шукюрову Б.Ш.о. были предъявлены к взысканию пени на указанные суммы за период до 22.01.2015.

Расчет пени на страховые взносы за 2013 и 2014 год проверен судом и признается верным.

Так, с учетом того, что страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года (ч. 2 ст. 16 Федерального закона №212-ФЗ) пени начислены Шукюрову Б.Ш.о. начиная с 22.01.2015 (дата следующая за периодом ранее взысканной пени) по 28.08.2015 (дата определенная истцом в требовании об уплате недоимки по спорным платежам) следующим образом:

- на сумму 12021,87руб. за 219 дней (с 22.01.2015 по 28.08.2015) в размере 724,02руб. (12021,87руб. х 8,25%/300 х 219дней);

- на сумму 17328,48руб. за 219 дней (с 22.01.2015 по 28.08.2015) в размере 1043,61руб. (17328,48руб. х 8,25%/300 х 219дней);

- на сумму 3606,56руб. за 13 дней (с 22.01.2015 по 03.02.2015) в размере 12,89руб. (3606,56руб. х 8,25%/300 х 13 дней), и с учетом уплаты 03.02.2015 1417,82руб. на сумму 2188,74руб. (3606,56руб. – 1417,82руб.) за 206 дней (с 22.02.2015 по 28.08.2015) в размере 123,99руб. (2188,74руб. х 8,25%/300 х 206 дней);

- на сумму 1532,79руб. с учетом ее полного погашения 03.02.2015 за 13 дней (с 22.01.2015 по 03.02.2015) в размере 5,78руб. (1532,79руб. х 8,25%/300 х 13дней);

- на сумму 3399,05руб. за 219 дней (с 22.01.2015 по 28.08.2015) в размере 204,71руб. (3399,05руб. х 8,25%/300 х 219 дней).

Принимая во внимание изложенное общая сумма начисленных Шукюрову Б.Ш.о. пеней составляет 2294,41руб., в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ 1917,62 (149,99руб. + 724,02руб. + 1043,61руб.), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ на накопительную часть трудовой пенсии 136,88руб. (12,89руб. + 123,99руб.), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 239,91руб. (29,42руб. + 5,78руб. + 204,71руб.).

Указанные суммы пеней были предъявлены Шукюрову Б.Ш.о. в требовании УПФР в г.Воркуте №.

Административным ответчиком требование УПФР в г.Воркуте не исполнено.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Такой же порядок подачи заявления о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов в суд общей юрисдикции установлен ст.21 Федерального закона №212-ФЗ.

Поскольку в требовании срок погашения недоимки по страховым взносам и пени налогу был указан до 18.09.2015, то шестимесячный срок предъявления в суд заявления о взыскании недоимки на указанную сумму исчисляется с 19.09.2015.

Соответственно срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки налога истекал 18.03.2016.

Из материалов дела следует, что УПФР в г.Воркуте данный административный иск направило в суд в установленный законом срок - 16.03.2015, что подтверждается оттиском почтового штемпеля на конверте.

Полномочия УПФР в г.Воркуте на предъявление административного иска к Шукюрову Б.Ш.о., как к физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, подтверждаются ч.1 ст.3 и ч.1 ст.21 Федерального закона №212-ФЗ.

На основании изложенного, административный иск УПФР в г.Воркуте к административному ответчику о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ на финансирование страховой части трудовой пенсии в размере 3452руб., пени на указанные взносы – 1917,62руб., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ на финансирование накопительной части трудовой пенсии – 136,88руб., а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 677,12руб., пени на указанные взносы – 239,61руб. обоснован и подлежит удовлетворению в полном объеме.

В силу п.2 ст.290 КАС РФ при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда должно быть указано место жительства лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность.

Поскольку регистрация Шукюрова Б.Ш.о. по месту жительства подтверждена справкой Отдела УФМС РФ по г.Воркуте, то в резолютивной части решения следует указать его адрес: Адрес обезличен.

С учетом суммы удовлетворенных требований в размере 6423,23руб. (3452руб. + 1917,62руб. + 136,88руб. + 677,12руб. + 239,61руб.) на основании ст.ст.103, 114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ, ст.ст.61.1, 61.2 БК РФ с ответчика в бюджет муниципального образования городского округа «Воркута» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400руб. (4% цены иска, но не менее 400 рублей).

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда РФ в г.Воркуте к Шукюрову Б. Шариф оглы о взыскании задолженности по страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с Шукюрова Б. Шариф оглы, проживающего по адресу: Адрес обезличен, в пользу Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда РФ в г.Воркуте задолженность по страховым взносам за 2015 год и пени по страховым взносам за 2013-2015 годы в сумме 6423 (шесть тысяч четыреста двадцать три) руб. 23 коп., в том числе:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ на финансирование страховой части трудовой пенсии в размере 3452руб;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Фонд обязательного медицинского страхования в размере 677,12руб.;

пени за нарушение сроков по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ на финансирование страховой части трудовой пенсии за период с 22.01.2015 по 28.08.2015 в размере 1917,62руб.;

пени за нарушение сроков по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ на финансирование накопительной части трудовой пенсии за период с 22.01.2015 по 28.08.2015 в размере 136,88руб.;

пени за нарушение сроков по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Фонд обязательного медицинского страхования за период с 22.01.2015 по 28.08.2015 в размере 239,61руб.

Взыскать с Шукюрова Б. Шариф оглы государственную пошлину в бюджет муниципального образования городского округа «Воркута» в размере 400 (четыреста) руб.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Республики Коми через Воркутинский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, т.е. с 12.04.2016.

Судья С.В. Бочарова