Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Псковской области к Чекалиной Л. В. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Псковской области обратилась в суд с административным иском к Чекалиной Л.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, страховых взносов обязательное пенсионное страхование, пени.

В обоснование требований указывалось, что административный ответчик является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц. В связи с ненадлежащим исполнением налоговой обязанности возникла недоимка по налогу, пени за нарушение установленного срока уплаты, а именно 59 рублей суммы неуплаченного налога на имущество, пени за нарушение установленного срока уплаты налога - 7,16 рублей, пени по земельному налогу - 0 рублей 72 копейки.

От требований в этой части административный истец отказался в связи с уплатой Чекалиной Л.В. указанной задолженности, определением от **.**.****г. отказ от исковых требований принят судом, производство по делу прекращено.

В период с **.**.****г. по **.**.****г.Чекалина Л.В. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с п.п.2 п.1 ст. 419 НК РФ была обязана уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС), обязательное медицинское страхование (далее ОМС). За .... год ею не уплачены в полном объеме страховые взносы на ОПС, недоимка составляет 1572,58 рублей, на которую согласно ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 192,58 рублей.

В соответствии с п. 2 ст. 346.28 НК РФ Чекалина Л.В. как индивидуальный предприниматель являлась плательщиком единого налога на вмененный доход (далее ЕНВД), нарушение срока уплаты которого на основании ст. 75 НК РФ повлекло начисление пени в сумме 1 585,01 рублей.

Кроме прочего, административному ответчику в соответствии с п. 1 ст. 207, 75 НК РФ начислены пени за нарушение срока уплаты налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) в сумме 3,56 рублей.

В связи с неисполнением уведомлений об уплате налога Чекалиной Л.В. направлены требования о необходимости уплаты недоимки. Поскольку задолженность по налоговым платежам и пени не погашена, административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по ОПС за 2017 год и пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа, исковые требования поддержал.

Административный ответчик иск не признала, ссылаясь на своевременное исполнение налоговой обязанности. Указала на пропуск срока для взыскания задолженности.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд находит требования подлежащими удовлетворению частично.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена и статьями 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно ст. 419 НК РФ индивидуальный предприниматель относится к категории страхователей и является плательщиком страховых взносов.

Пунктом 1 ст.430 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб. - в фиксированном размере 29 354 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 руб.

В соответствии с п.3 указанной статьи Кодекса, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяцам, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщики, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, включительно (п.5 ст.430 НК РФ).

В соответствии со ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальным предпринимателем, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В силу положений ст. 75 НК РФ в случае уплаты, причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик, помимо причитающихся к уплате сумм налога, обязан уплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, не требуют установления вины налогоплательщика и не являются мерой ответственности.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от **.**.****г. № ИЭ***Чекалина Л.В. с **.**.****г. по **.**.****г. являлась индивидуальным предпринимателем, соответственно была обязана в установленные сроки уплачивать взносы по обязательному пенсионному страхованию.

Между тем, как усматривается из материалов дела, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату пенсии с **.**.****г. ею не исполнена в полном объеме, в связи с чем образовалась недоимка по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 1572,58 руб.

Данная задолженность согласно ст. 432 НК РФ определена налоговым органом к взысканию в срок до **.**.****г. согласно требованию ***, однако Чекалиной Л.В. не уплачена (л.д. ***).

Поскольку страховые взносы в установленные законом сроки не были уплачены, налогоплательщику начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ за нарушение срока уплаты в сумме 192,58 руб. (л.д. ***).

Требование *** в срок до **.**.****г. административным ответчиком не исполнено.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности регулируется нормами главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

Поскольку налог не был уплачен своевременно, административному ответчику начислены пени, размер которых согласно расчету составил 1585,01 руб. (л.д. ***

В адрес Чекалиной Л.В. направлено требование *** от **.**.****г., *** от **.**.****г. со сроком уплаты до **.**.****г. (л.д. 20, 24), однако сумма задолженности в бюджет не поступила.

Указанные требования административным ответчиком не исполнены, в связи с этим **.**.****г. налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье судебного участка *** Печорского района о вынесении судебного приказа о взыскании с Чекалиной Л.В. налоговой недоимки.

**.**.****г. мировым судьей судебного участка *** Печорского района вынесен судебный приказ, который определением от **.**.****г. отменен по возражению должника (л.д. 46).

Административный иск от **.**.****г. направлен в районный суд и поступил **.**.****г..

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2).

В ст. 48 НК РФ, так же как и в ст. 286 КАС РФ, закреплено общее правило о том, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В то же время если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в требовании ***, когда общий размер взыскиваемых сумм превысил 3000 рублей, то есть с **.**.****г..

Поскольку с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился **.**.****г., срок, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ, административным истцом не нарушен.

**.**.****г. выданный судебный приказ определением мирового судьи отменен, копия определения о его отмене согласно входящего штампа поступило в адрес налоговой инспекции **.**.****г..

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

После отмены судебного приказа административный истец обратился в суд с рассматриваемым иском **.**.****г., то есть в соответствии с требованиями п. 3 ст. 48 НК РФ.

Федеральным законом от **.**.****г. N 374-ФЗ внесены изменения в положения статьи 48 НК РФ.

Согласно редакции закона, вступившего в силу **.**.****г., если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку о принудительном взыскании недоимки административным истцом заявлено в судебном порядке в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока для исполнения самого раннего требования *** (срок исполнения до **.**.****г.), учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы задолженности, следовательно, срок, установленный ст. 48 НК РФ срок обращения в суд, не пропущен.

Расчет страховых взносов и пени, подлежащих взысканию с административного ответчика, представленный налоговым органом, проверен, оснований усомниться в его правильности у суда не имеется.

Доводы административного ответчика об уплате ЕНВД, страховых взносов на ОПС, проверены судом, однако истребованные документы о соблюдении налоговой обязанности не свидетельствуют.

В этой связи суд не усматривается оснований согласиться с возражениями Чекалиной Л.В. в этой части.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате недоимки и пени административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, суд находит требования МИФНС России № 5 по Псковской области обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу п. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании данной нормы закона, а также положений ст. 61 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход муниципального образования «Печорский район» в размере 400 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ Чекалина Л.В. является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ). В соответствии со ст. 75 НК РФ за нарушение срока уплаты налога начислены пени в сумме 3,56 руб. (требование ***), которые уплачены административным ответчиком согласно чеку по операции от **.**.****г..

В этой связи оснований для взыскания недоимки и удовлетворения требований в этой части суд не усматривает.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.177, 179-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 5 по Псковской области удовлетворить частично.

Взыскать с Чекалиной Л. В. зарегистрированной по адресу: ...., недоимку в сумме 3350 рублей 17 копеек, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 1572 рубля 58 копеек, пени в размере 192 рубля 58 копеек, пени по единому налогу на вмененный доход в размере 1585 рублей 01 копейка.

Взыскать с Чекалиной Л. В. в доход бюджета муниципального образования «Печорский район» Псковской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Псковский областной суд через Печорский районный суд в течение месяца со дня вынесения.

Судья Н.А. Тюрина

Мотивированное решение составлено **.**.****г.

Решение в апелляционном порядке не обжаловано, вступило в законную силу.