Гражданский кодекс часть 1

Октябрьский районный суд города Омска в составе председательствующего судьи Ведерниковой Н.В., при секретаре судебного заседания Белослюдцевой А.В., при подготовке и организации судебного процесса помощником судьи Панчевой Е.С.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Омской области к Гусейновой Инне Геннадьевне о взыскании обязательных платежей (санкций),

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Омской области (далее – МИФНС №4 по Омской области) обратилась в суд с административным иском о взыскании с Гусейновой И.Г. (с учетом письменного уточнения) задолженности по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2021 по 17.01.2021 в размере 47,43 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2021 по 17.01.2021 в размере 20,29 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 05.04.2020 в размере 4,95 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 по 01.07.2019 в размере 9,46 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 по 27.06.2019 в размере 8,10 руб., итого 90,23 рублей.

В обоснование административного иска указано, что Гусейнова И.Г. в период с 15.08.2018 по 04.06.2021 осуществляла предпринимательскую деятельность, относилась к налогоплательщикам, поименованным в ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Кроме того, в спорный налоговый период Гусейнова И.Г. являлась плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с наличием в собственности квартиры, расположенной по адресу: . В связи с неуплатой Гусейновой И.Г. задолженности по обязательным платежам в установленный законом срок в адрес плательщика направлены требования: №19688 по состоянию на 24.08.2018 со сроком уплаты до 12.12.2018, №21773 по состоянию на 02.07.2019 со сроком уплаты до 15.10.2019, №24239 по состоянию на 30.06.2020 со сроком уплаты до 01.12.2020, №362 по состоянию на 18.01.2021 со сроком уплаты до 10.02.2021. В период рассмотрения административного дела налогоплательщиком 29.08.2022 частично произведена оплата истребуемой задолженности, в связи с чем согласно уточненным требованиям административный истец просит взыскать остаток задолженности в общем размере 90,23 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, о слушании дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебном заседании не принимал участия, о слушании дела извещен надлежащим образом.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, поскольку не признано обязательным их участие в рассмотрении административного дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счету платы установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено положениями ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

В соответствии со ст.ст.72, 75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 НК РФ).

Из материалов дела следует, что Гусейнова Инна Геннадьевна, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, в период с 15.08.2018 по 04.06.2021 значилась зарегистрированной в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Как предусмотрено положениями пункта 3 статьи 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ, действовавшей в 2020 г.) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Из пункта 5 статьи 430 НК РФ следует, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Гусейнова И.Г. как лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя в период с 15.08.2018 по 04.06.2021, в силу приведенных положений Налогового кодекса РФ являлась в спорный период плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Кроме того, по сведениям Межрайонной ИФНС №4 по Омской области и филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Омской области, Гусейновой И.Г. с 16.03.2004 принадлежит 1/2 доля в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: , кадастровый №, соответственно, административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических.

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с ч. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст. 69 НК РФ Гусейновой И.Г, не исполнившей в установленные законом сроки обязательства по уплате страховых взносов и налога на имущество физических лиц, налоговым органом выставлены требования:

- №19688 по состоянию на 24.08.2018 об уплате в срок до 12.12.2018 налога на имущество физических лиц за период 2015-2016 гг. в размере 194 руб. (на дату подачи административного иска 38 руб.), пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 по 23.08.2018 в размере 12,78 руб. (по налогу за 2015 год в размере 4,68 руб., по налогу за 2016 год в размере 8,10 руб.);

- №21773 по состоянию на 02.07.2019 об уплате в срок до 15.10.2019 налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 175 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 по 01.07.2019 в размере 9,46 руб.;

- №24239 по состоянию на 30.06.2020 об уплате в срок до 01.12.2020 налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 193 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 05.04.2020 в размере 4,95 руб.;

- №362 по состоянию на 18.01.2021 об уплате в срок до 10.02.2021 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, в размере 20318 руб. (на дату подачи административного иска 0 руб.) и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда ОМС, в размере 8426 руб. (на дату подачи административного иска 0 руб.), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2021 по 17.01.2021 в размере 48,93 руб. (на дату подачи административного иска 47,43 руб.), пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2021 по 17.01.2021 в размере 20,29 руб.

Требования от 24.08.2018 №19688, от 02.07.2019 №21773, от 30.06.2020 №24239, от 18.01.2021 №362 направлены административному ответчику заказной почтой, что подтверждается спинками почтовых отправлений от 25.09.2018, 25.07.2019, 29.09.2020 и 22.01.2021, соответственно.

В связи с тем, что данные требования не были исполнены административным ответчиком в части уплаты пени по страховым взносам и налога на имущество физических лиц с пени, налоговый орган обратился в порядке ст.48 НК РФ за взысканием оставшейся задолженности в суд (сначала в приказном порядке к мировому судье, а после отмены судебного приказа - с настоящим административным иском в районный суд).

В ходе судебного разбирательства по настоящему административному делу административным ответчиком произведена оплата всей задолженности, указанной административным истцом в административном иске (до уточнения требований) – в общем размере 500,91 рублей, а именно: всех сумм налога на имущество физических лиц с пени, а также сумм пени по страховым взносам, содержащихся в требованиях от 24.08.2018 №19688, 02.07.2019 №21773, 30.06.2020 №24239, 18.01.2021 №362, о чем Гусейновой И.Г. представлены платежные чеки от 29.08.2022 и заявление о том, что назначением платежей является задолженность по налогу на имущество физических лиц, включая пени, и задолженность по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, указанная в административном исковом заявлении в полном объеме (до уточнения административного иска).

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о погашении Гусейновой И.Г. спорной задолженности по указанным требованиям в полном объеме, включая задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц в общем размере 22,51 руб. и по пени по страховым взносам в общем размере 67,72 руб., указанную в уточненном административном иске.

В уточненном исковом заявлении, представленном в суд после оплаты административным ответчиком спорной задолженности, административный истец указывает на то, что уплаченные административным ответчиком денежные средства в ходе производства по административному делу в частично зачислены налоговым органом в счет погашения задолженности налогоплательщика за более ранний периоды, в связи с чем в уточненном административном иске истебуется остаток задолженности в размере 90,23 рублей.

Вместе с тем произвольное отражение налоговым органом на лицевых счетах налогоплательщика состояния его расчетов с бюджетом не свидетельствует о неисполнении Гусейновой И.Г. обязанности по уплате конкретной суммы задолженности, испрашиваемой в административном иске.

Таким образом, принимая во внимание, что в материалы дела административным ответчиком представлено документальное подтверждение оплаты спорной задолженности, административное исковое заявление не подлежит удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Омской области к Гусейновой Инне Геннадьевне о взыскании обязательных платежей (санкций) отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Октябрьский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.В. Ведерникова

Мотивированное решение изготовлено 22.09.2022.