Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС по Октябрьскому району г. Красноярска к Астахову А.А. о взыскании недоимки по налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС по Октябрьскому району г. Красноярска обратилась в суд с административным иском к Астахову А.А. о взыскании недоимки по налогу и пени, мотивируя свои требования тем, что 28.02.2020 г. в налоговый орган поступила информация от КБ «Ренессанс Кредит» о суммах полученного дохода за 2019 г. Астаховым А.А., в соответствии с данными отраженными в справке 2-НДФЛ за 2019 г., согласно сведениям банка, сумма дохода составила 335050,04 рублей. Сумма исчисленного налога на доходы физических лиц за 2019 год составила 43557,00 рублей (335050,04*13%), в связи с чем, в адрес ответчика направлено налоговое уведомление № 22346449 от 01.09.2019 г. которое, в добровольном порядке не было исполнено. В связи с неуплатой налога на доходы физического лица, не удержанного налоговым агентом, в адрес ответчика через личный кабинет выставлено требование № 35298 от 24.12.2020 г. об уплате налога в размере 43557,00 рублей и пени - 135,75 рублей со сроком исполнения до 05.02.2021г. Поскольку обязательства ответчиком в установленный срок не исполнены в добровольном порядке, просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физического лица за 2019 года в размере 43557,00 рублей и пени 135,75 рублей за период с 02.12.2020г. по 23.12.2020г.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС по Октябрьскому району г. Красноярска Лукьянова Т.Н., действующая на основании доверенности (с дипломом), исковые требования поддержала, повторив доводы, изложенные в исковом заявлении, дополнительно пояснив, что сумму в размере 335050,04 рублей отражено Банком в справе 2 НДФЛ с кодом дохода «4800 - иные доходы», следовательно, у налогового органа в связи с отсутствием удержания налога банком как налоговым агентом, имелись все правовые основании для исчисления налога на доходы физического лица, и в связи с неуплатой своевременно в установленные сроки до 02.12.2020г., исчисления пени.

Административный ответчик Астахов А.А. и его представитель Паршев Р.А. (адвокат по ордеру №366 от 08.03.2022г.) в судебном заседании против удовлетворения требований возражали, указывая, что в 2019 году никакого дохода от Банка «Ренессанс Кредит» Астахов А.А. не получал, согласно сведений с банковского счета движения денежных средств на указанную Банком сумму не имелось, обязательства по кредиту, выданному КБ «Ренессанс Кредит» в 2012 году, им были исполнены в рамках выданного мировым судьей судебного участка №69 судебного приказа, действия Банка по выдаче указанной справки в судебном порядке не обжаловал.

Представитель заинтересованного лица - ООО КБ «Ренессанс Кредит» в судебное заседание представителя не направил, был уведомлен надлежащим образом получив судебные извещения лично 18.04.2022г, возражений по иску не представил, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявил, кроме того, на запрос суда представил ответ от 06.04.2022г. и справку 2НДФЛ за 2019 года в отношении Астахова А.А. от 30.03.2022г.

Суд, выслушав пояснения административного истца, ответчика и его представителя, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с положениями ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ст. 48 НК РФ, (действовавшей на момент возникновения правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.226 НК РФ, Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.226 НК РФ, исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

В соответствии с п.5 ст.226 НК РФ, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Как следует из п.п. 4 п.1 ст.228 НК РФ, физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с п.6 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представленными налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как установлено в судебном заседании, Астахов А,А., 05 января 1966 года рождения состоит на налоговом учете (ИНН 246300505935) (л.д.7).

28.02.2020 г. в налоговый орган от ООО КБ «Ренессанс Кредит» поступила справка №858 от 28.02.2020г. (л.д.8) о получении доходов и суммах налога физического лица за 2019 г. Астаховым А.А., в соответствии с которой Астахов А.А. (ИНН 246300505935) получил доход в сумме 335050,04 рублей, код дохода указан 4800 - «иные доходы», сумма налога, не удержанная налоговым агентом (банком) составила 43557 рублей (335050,04*13%).

В целях своевременной уплаты налогов, в адрес административного ответчика через личный кабинет направлено налоговое уведомление № 22346449 от 01.09.2020г. с размером исчисленного налога на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом на сумму 43557.00 рублей (л.д.9-11), которое не было исполнено в добровольном порядке, в связи с чем, в адрес Астахова А.А. направлено через личный кабинет налогоплательщика требование № 35298 по состоянию на 24.12.2020 года об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 43557,00 рублей и пени 135,75 рублей со сроком уплаты до 05.02.2021 года (л.д.13-15), которое административным ответчиком в установленный в требовании срок исполнено не было. Указанные обстоятельства на момент рассмотрения дела по существу со стороны административного ответчика не опровергнуты, доказательств иного в порядке ст. 62 КАС РФ, не приведено.

Кроме того, как следует из информации ООО КБ «Ренессанс Кредит» в ответ на запрос № 03/04223567ИО от 06.04.2022 г., между банком и Астаховым А.А. 06.06.2012 г. был заключен договор предоставления кредита на неотложные нужды № 11016057882, во исполнение которого открыт счет №40817810111016057882. С 14.03.2013 г. клиент прекратил исполнять обязательства по оплате задолженности. В связи с тем, что сумма обязательств, подлежащая уплате по договору, не была погашена Клиентом своевременно, в соответствии с Положением Банка России № 579-П от 27.02.2017 г. (По кредиту счетов N 91801 и N 91802 списываются суммы: непогашенного долга по истечении пяти лет с момента списания в корреспонденции со счетом N 99999), обязательства Клиента по договору были прекращены Банком 26.06.2019 г. без их исполнения, по истечений срока учета безнадежной задолженности и невозможности взыскания.

Указанные обстоятельства также подтверждаются представленными в суд копией кредитного договора №11016057882 от 06.06.2012г. на сумму 328300 рублей сроком на 36 месяцев, с уплатой 25,43% годовых, по тарифному плану без комиссии 22,9% подписанного сторонами, факт заключения которого и предоставления денежных средств сам административный ответчик в ходе судебного заседания подтвердил, при этом, достоверных и объективных сведений об исполнении обязательств по данному договору, суду не представил вопреки положениям ст. 62 КАС РФ.

Кроме того, согласно представленных в суд со стороны ООО КБ «Ренессанс Кредит» выписок по лицевому счету по кредитному договору №11016057882, Банком списаны безнадежная задолженность по процентам на просроченный основной долг по договору - 34193,61 рубля, безнадежная задолженность по основному долгу по договору - 265630,41 рублей, безнадежная задолженность по просроченным процентам по договору - 35226,02 рублей, что в сумме составляет 335050,04 рублей (34193,61 рубля + 265630,41 рублей +35226,02 рублей). Обязательства Астахова А.А. №11016057882 от 06.06.2012г. прекращены путем списания безнадежной задолженности Банком 26.06.2019г.

Доводы административного ответчика об отсутствии у него полученного дохода от банка ООО «Ренессанс кредит» в 2019 году в результате списания долговых обязательств суд во внимание как объективные и достоверные не принимает.

Согласно пункту 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

В случае прекращения обязательства физического лица - должника перед организацией-кредитором по образовавшейся задолженности (без его исполнения) с должника снимается обязанность по возврату суммы долга. В этой связи в момент прекращения обязательства налогоплательщика перед Банком у такого налогоплательщика возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по погашению долга и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке, указанные обстоятельства в качестве разъяснений приведены также в письме Минфина №03-04-07/5117 от 30.01.2018г.. и сомнений у суда не вызывают.

Кроме того, доводы Астахова А.А. о погашении им задолженности по кредиту в результате исполнения по судебным приказам выданным мировым судьей судебного участка №69 в Октябрьском районе г. Красноярска в 2020 году суд также не может признать убедительными, поскольку в результате поученным судом сведений с судебного участка, установлено, что в отношении Астахова А.А. 30 марта 2020 года был выдан судебный приказ по делу №2-685/69/2020 о взыскании задолженности в пользу ООО «Феникс» в порядке уступки прав по кредитному договору заключенному Астаховым А.А. с ООО КБ «Ренессанс Кредит» № 46016057882 от 13.11.2012г. и 25 ноября 2020 года был выдан судебный приказ по делу №2-2859/69/2020 о взыскании задолженности в пользу ООО «Феникс» в порядке ступки прав по кредитному договору заключенному Астаховым А.А. с ООО КБ «Ренессанс Кредит» № 49016057882 от 01.03.2012г., что свидетельствует о взыскании в принудительном порядке с Астахова А.А. как должника задолженностей по иным договорам, которые к настоящему предмету спора не относятся.

Полученный Астаховым А.А. в 2019 году доход в виде экономической выгоды - в виде экономии на расходах по погашению долга по кредитному договору №11016057882 от 06.06.2012г. списанному по безнадежности Банком 26.06.2019г. в общем размере 335050,04 рублей, включая сумму основного долга и проценты по договору, фигурирует в справке 2-НДФЛ №858 от 28.02.2020г., а также справке 2НДФЛ представленной в суд дополнительно Банком от 30.03.2022г. к ответу на запрос, с кодом 4800 «Иные доходы».

Таким образом, Банк правомерно, как налоговый агент, по итогам налогового периода 2019 года, то есть до 30.04.2020 года исчислил доход в виде списанной задолженности и неудержанный НДФЛ в отношении Астахова А.А. с этого дохода, и сообщил о доходе и неудержанном налоге в установленном порядке в налоговый орган в целях его дальнейшего взыскания с налогоплательщика в установленном законом порядке.

Доказательств опровергающих представленные в суд сведения Банка о получении дохода, в ом числе доказательств отсутствия обязанности у ответчика уплачивать с него исчисленный налог, суду со стороны административного ответчика, на момент рассмотрения, представлено не было, факт получения налогооблагаемого дохода со стороны административного ответчика не опровергнут, размер полученного дохода и исчисленного налога не вызывает сомнений, доказательств иного в суд в соответствии с положениями ст. 62 КАС РФ не приведено.

Доводы административного ответчика по мнению суда направлены на возможность избежания налогового бремени и не желание нести материальные затраты по уплате налогово в бюджет.

Таким образом, суд приходит к выводу, что факт получения налогооблагаемого дохода административным ответчиком документально не опровергнут, следовательно, им подлежал уплате налог на доходы физических лиц в размере 43557,00 рублей, согласно расчета, представленного налоговым органом, в установленные в требовании №35298 от 24.12.2020г. сроки, что не было сделано ответчиком.

В силу ст. 75 настоящего кодекса, плательщик страховых взносов в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленным законом сроки должен выплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов, процентная ставка равна одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

До настоящего времени задолженность по налогу за 2019 год административным ответчиком не погашена, доказательств опровергающих указанные обстоятельства, изложенные налоговым органом в иске, со стороны административного ответчика на день рассмотрения дела по существу в порядке ст. 62 КАС РФ не опровергнуты, платежных документов свидетельствующих об уплате не представлено, в связи с чем, с административного ответчика подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2019 год в общей суме 135,75 рублей, согласно расчету за период с 02.12.2020г. по 23.12.2020г. заявленный налоговым органом в иске.

Из представленных письменных доказательств следует, что налоговый орган своевременно 12.03.2021 г. в течение 6 месяцев (по истечении срока установленного требованием №35298 от 24.12.2020г., то есть не позднее 05.08.2021г. (05.02.2021+6 месяцев)) обратился за взысканием в принудительном порядке задолженности, судебным приказом мирового судьи судебного участка № 69 в Октябрьском районе г. Красноярска с Астахова А.А. взыскана задолженность, в связи с несогласием последнего с вынесенным судебным приказом, определением мирового судьи судебного участка № 69 в Октябрьском районе г. Красноярска от 10.06.2021 года судебный приказ был отменен, после чего, в установленный ст. 48 НК РФ, срок в течение 6 месяцев с момента отмены судебного приказа (06.12.2021г., то есть не позднее 10.12.2021г. (10.06.2021г.+6 мес.) налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Оценивая вышеприведенные обстоятельства, учитывая, что доказательств в опровержение доводов административного истца, подтверждающих отсутствие задолженности, административным ответчиком в соответствии со ст. 62 КАС РФ не представлено, суд приходит к выводу, что у Астахова А.А. имеется задолженность в размере 43692,75 рублей, в том числе налог на доходы физических лиц за 2019 год – 43557,00 рублей, пени – 135,75 рублей, которая подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме, поскольку процедура принудительного взыскания задолженности административным истцом соблюдена, срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ не пропущен. Доказательств о необходимости освобождения административного ответчика от ответственности по уплате пени не заявлено суду, доказательств вопреки положениям ст. 62 КАС РФ не приведено.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи чем, в силу ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1100,00 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180,290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования ИФНС по Октябрьскому району г. Красноярска к Астахову А.А. о взыскании недоимки по налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с Астахову А.А. (ИНН 246300505935) сумму задолженности по налогу на доходы физического лица за 2019 год в сумме 43557,00 рублей и пени в размере 135,75 рублей.

Взыскать с Астахову А.А. (ИНН 246300505935) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1100 рублей.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд в течение одного месяца с даты изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Красноярска.

Председательствующий: (подпись)

Мотивированное решение изготовлено 29.04.2022г.

Копия верна.

Судья: О. Е. Кравченко