Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области к Белоусовой Нине Петровне о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области обратилась в суд с административным иском к Белоусовой Нине Петровне о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, штрафа, указав, что Белоусова Н.П. является собственником имущественных объектов: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, СНТ Строитель, кадастровый №.

Также Белоусова Нина Петровна, ИНН 501202958948 в период с 23 августа 2013 года по 09 июня 2018 года и с 29 октября 2019 года по 28 июля 2020 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Однако, в нарушение п. 1 ст. 45, п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ, должник обязанность по уплате страховых взносов в установленный срок не исполнил. В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ, при уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно данных Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области, Белоусова Нина Петровна, ИНН 501202958948 в 2015 году была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, вид деятельности «Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству». 19 июля 2016 года Белоусовой Н.П. представлены декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 кв., 2 кв., 3 кв., 4 кв. 2015 года. Декларации представлены в связи со снятием с патентной системы налогообложения. Согласно представленным декларациям Белоусовой Н.П. по НДС: за 1 кв. 2015 года - сумма налога к уплате была исчислена 3813 рублей, за 2 кв. 2015 года - сумма налога к уплате была исчислена 3813 рублей. В установленный законом срок Белоусова Н.П. не исполнила обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, в связи с чем, административному ответчику были начислены пени за каждый календарный день просрочки платежа. Белоусовой Н.П. декларация по УСН за 2019 год представлена с нарушением установленного срока. Декларация по УСН за 2019 год представлена в Инспекцию 30 ноября 2020 года. В отношении Белоусовой Н.П. вынесено решение о привлечении к ответственности № от 13 сентября 2021 года за совершение налогового правонарушения в части допущенного нарушения по ст. 119 Налогового кодекса РФ.

Белоусовой Н.П. направлены налоговые уведомления № от 23 сентября 2017 года. Межрайонная ИФНС России № 20 по Московской области в адрес Белоусовой Нины Петровны выставила требование об уплате задолженности № от 11 февраля 2021 года, № от 02 ноября 2021 года, № от 09 ноября 2021 года. До настоящего момента в добровольном порядке задолженность не оплачена.

Просит суд взыскать с Белоусовой Нины Петровны в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год в размере 5,62 рублей, за 2016 год в размере 12,04 рублей; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 373,28 рублей, за 2019 год в размере 136,19 рублей, за 2020 год в размере 341,76 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 6978,01 рублей; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 1734,72 рублей, за 2019 год в размере 580,69 рублей, за 2020 год по требованию № в размере 179,92 рублей и по требованию № в размере 824,12 рублей и 339,76 рублей; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2019 год в размере 1000 рублей; пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за первый квартал 2015 год в размере 253,37 рублей, 253,37 рублей, 253,37 рублей, за второй квартал 2015 год в размере 253,37 рублей, 253,37 рублей, 253,37 рублей.

В судебное заседание представитель Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области не явился, извещен надлежащим образом. Ходатайствовал о рассмотрении административного иска в свое отсутствие, одновременно пояснив, что сумма задолженности до настоящего времени не погашена.

Административный ответчик Белоусова Н.П. в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени судебного разбирательства надлежащим образом извещалась, что подтверждается материалами дела (л.д. 56, 57, 61), что в соответствии с п. 67 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" является надлежащим извещением, возражений не представила.

Суд, исследовав письменные материалы дела, находит административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Указанная конституционная норма получила свое отражение в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно п. 1 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ, упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения по упрощенной системе налогообложения признаются доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии с п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ, датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Согласно п. 5 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ, при определении налоговой базы доходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (статья 346.19 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 7 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ, налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговой период пунктами 1 и 2 статьи 346.23 Налогового кодекса РФ.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса РФ, по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 430 Налогового кодекса РФ, указанные плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей (20318 рублей для ведущих деятельность в отраслях в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции) за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 (20318) рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года, 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 названного Кодекса, если иное не предусмотрено указанной статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым указанного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 данного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 20 Федерального закона от 03 июля 2016 года N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

При этом с 01 января 2017 года в соответствии с пунктом 2 статьи 4, статьей 5 Федерального закона от 03 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней (статья 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45, 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).

Судом установлено, что Белоусова Нина Петровна, ИНН 501202958948 в период с 23 августа 2013 года по 09 июня 2018 года и с 29 октября 2019 года по 28 июля 2020 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

28 июля 2020 года деятельность Белоусовой Н.П. в качестве индивидуального предпринимателя прекращена, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

В связи с неуплатой страховых взносов в установленном законом порядке, у Белоусовой Н.П. образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 6978,01 рублей.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование ответчику были начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 1734,72 рублей, за 2019 год в размере 580,69 рублей, за 2020 год по требованию № в размере 179,92 рублей и по требованию № в размере 824,12 рублей и 339,76 рублей.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование ответчику были начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 373,28 рублей, за 2019 год в размере 136,19 рублей, за 2020 год в размере 341,76 рублей.

Белоусовой Н.П. было выставлено требование № от 11 февраля 2021 года, об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в срок до 06 апреля 2021 года.

Однако, данные требования выполнены не были.

Рассматривая требования о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, суд приходит к следующему.

В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации, патентная система налогообложения применяется в отношении в том числе вида деятельности - Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству.

Согласно ст. 346.44 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие па патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

19 июля 2016 года Белоусовой Н.П. представлены декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 кв., 2 кв., 3 кв., 4 кв. 2015 года. Декларации представлены в связи со снятием с патентной системы налогообложения.

Согласно представленным декларациям Белоусовой Н.П. по НДС: за 1 квартал 2015 года - сумма налога к уплате была исчислена 3813 рублей, за 2 квартал 2015 года - сумма налога к уплате была исчислена 3813 рублей.

В установленный законом срок Белоусова Н.П. не исполнила обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, в связи с чем, Белоусовой Н.П. были начислены пени за каждый календарный день просрочки платежа.

В связи с неуплатой задолженности по налогу за добавленную стоимость товаров (работы, услуги), реализуемых на территории РФ, ответчику были начислены пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: за первый квартал 2015 год в размере 253,37 рублей, 253,37 рублей, 253,37 рублей, за второй квартал 2015 год в размере 253,37 рублей, 253,37 рублей, 253,37 рублей.

Рассматривая требования о взыскании штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)), суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в налоговые органы по месту своего жительства налоговую декларацию.

Белоусовой Н.П. декларация по УСН за 2019 год представлена с нарушением установленного срока. Декларация по УСН за 2019 год представлена в Инспекцию 30 ноября 2020 года.

В соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ, непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В отношении Белоусовой Н.П. вынесено решение о привлечении к ответственности № от 13 сентября 2021 года за совершение налогового правонарушения в части допущенного нарушения по ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации. Белоусова Н.П. привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 1000 рублей.

Рассматривая требования о взыскании пени за несвоевременную уплату земельного налога, суд приходит к следующему.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода.

Из материалов дела следует, что Белоусова Н.П. является собственником имущественных объектов: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, СНТ Строитель, кадастровый №, что подтверждается материалами дела.

Белоусовой Н.П. направлялось налоговое уведомление № от 23 сентября 2017 года и выставлялось требование № от 02 ноября 2021 года об уплате задолженности по налогам и пени в срок до 28 декабря 2021 года.

Данные требования остались без внимания со стороны ответчика.

Как следует из материалов дела, задолженность ответчика по уплате пени по земельному налогу за 2015 год составляет 5,62 рублей, за 2016 год составляет 12,04 рублей. Представленные расчеты пени судом проверены и арифметически верны.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволила налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Таким образом, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-177, 290 КАС РФ,

суд

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области к Белоусовой Нине Петровне о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, штрафа - удовлетворить.

Взыскать с Белоусовой Нины Петровны, ДД.ММ.ГГГГ, уроженки <адрес>, ИНН 501202958948, СНИЛС 008-001-377 90 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области, ИНН 5012006503, ОГРН 1045013700016 пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год в размере 5,62 рублей, за 2016 год в размере 12,04 рублей; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 373,28 рублей, за 2019 год в размере 136,19 рублей, за 2020 год в размере 341,76 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 6978,01 рублей; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 1734,72 рублей, за 2019 год в размере 580,69 рублей, за 2020 год по требованию № в размере 179,92 рублей и по требованию № в размере 824,12 рублей и 339,76 рублей; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2019 год в размере 1000 рублей; пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за первый квартал 2015 год в размере 253,37 рублей, 253,37 рублей, 253,37 рублей, за второй квартал 2015 год в размере 253,37 рублей, 253,37 рублей, 253,37 рублей, всего 14026 (четырнадцать тысяч двадцать шесть) рублей 33 копейки.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Железнодорожный городской суд Московской области.

Судья Е.В. Артемова

Мотивированный текст решения

изготовлен 31 июля 2023 года