Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области к Ефимову А.Р. о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

ИФНС России № 23 по Саратовской области обратилось с иском к Ефимову А.Р. о взыскании обязательных платежей и санкций в обоснование которого указано, что Ефимов А.Р. согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик в 2015-2017гг. являлся владельцем:

транспортного средства RENAULT SANDERO, регистрационный номер №, 84Л.C.;

моторной лодки: регистрационный номер №, 25Л.C.;

земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>

здания, строения, сооружения, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №;

иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Ефимов А.Р. в 2018-2019 годах являлся собственником:

транспортного средства RENAULT SANDERO, регистрационный номер №, 84Л.С.;

моторной лодки: регистрационный номер №, 25Л.С.;

транспортного средства RENAULT SR, регистрационный номер №, 84Л.С.;

земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>,

квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №;

жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый №.

В 2020 году Ефимов А.Р. являлся собственником:

моторной лодки: регистрационный номер №, 25Л.С.;

транспортного средства RENAULT SR, регистрационный номер №, 84Л.С.;

земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>,

квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №;

жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №

и в соответствии со ст. 357 НК РФ, являлся плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц.

Налогоплательщику инспекцией было направлено налоговое уведомление № от 29 июля 2016 года на уплату транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2015 год (срок уплаты не позднее 01.12.2016).

Налогоплательщику инспекцией было направлено налоговое уведомление № от 04 июля 2017 года на уплату транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2016 год (срок уплаты не позднее 01.12.2017).

Налогоплательщику инспекцией было направлено налоговое уведомление № от 14 июля 2018 года на уплату транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2017 год (срок уплаты не позднее 03.12.2018).

Налогоплательщику инспекцией было направлено налоговое уведомление № от 11 июля 2019 года на уплату транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2018 год (срок уплаты не позднее 02.12.2019).

Налогоплательщику инспекцией было направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2020 года на уплату транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2019 год (срок уплаты не позднее 01.12.2020).

Налогоплательщику инспекцией было направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года на уплату транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2020 год (срок уплаты не позднее 01.12.2021).

После получения налоговых уведомлений налоги в установленный законом срок оплачены не был.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

В отношении налогоплательщика были начислены пени: по земельному налогу с физических лиц за 2016г. в сумме 13,45 руб. за период с 02 декабря 2017 года по 20 ноября 2018 (начислено на недоимку в размере 153,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2017 г.).

Так как добровольная оплата налога и пени не была произведена, согласно ст. 69 НК РФ в отношении налогоплательщика было вынесено и отправлено требование № от 21 ноября 2018 года об уплате налога и пени на основании действующего на территории Российской Федерации законодательства о налогах и сборах (срок уплаты до 28.02.2019 г.).

В отношении налогоплательщика были начислены пени: по земельному налогу с физических лиц за 2017 г. в сумме 8,57 руб. за период с 04 декабря 2018 года по 09 сентября 2019 года (начислено на недоимку в размере 153,00 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 г.).

Так как, добровольная оплата налога и пени не была произведена, согласно ст. 69 НК РФ в отношении налогоплательщика было вынесено и отправлено требование № от 10 июля 2019 года об уплате налога и пени на основании действующего на территории Российской Федерации.

В отношении налогоплательщика были начислены пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 г. в сумме 28,22 руб. за период с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года (начислено на недоимку в размере 2068,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2019г.).

Так как, добровольная оплата налога и пени не была произведена, согласно ст. 69 НК РФ в отношении налогоплательщика было вынесено и отправлено требование № от 06.02.2020 об уплате налога и пени на основании действующего на территории Российской Федерации законодательства о налогах и сборах (срок уплаты до 23.03.2020г.).

В отношении налогоплательщика были начислены пени:

по налогу на имущество с физических лиц за 2018г. в сумме 1,23 руб. за период с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года (начислено на недоимку в размере 90,00руб. по сроку уплаты 02.12.2019г.);

по налогу на имущество с физических лиц за 2018г. в сумме 2,09 руб. за период с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 (начислено на недоимку в размере 153,00руб. по сроку уплаты 02.12.2019г.);

по налогу на имущество с физических лиц за 2018г. в сумме 8,32 руб. за период с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 (начислено на недоимку в размере 609,00руб. по сроку уплаты 02.12.2019г.).

Так как добровольная оплата налога и пени не была произведена, согласно ст. 69 НК РФ в отношении налогоплательщика было вынесено и отправлено требование № от 06 февраля 2020 года об уплате налога и пени на основании действующего на территории Российской Федерации законодательства о налогах и сборах (срок уплаты до 31.03.2020 г.).

В отношении налогоплательщика были начислены пени:

по транспортному налогу с физических лиц за 2019г. в сумме 30,44 руб. за период с 02 декабря 2020 года по 23 февраля 2021 года (начислено на недоимку в размере 2558,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 г.);

по налогу на имущество с физических лиц за 2019г. в сумме 2,13 руб. за период с 02 декабря 2020 года по 23 февраля 2021 года (начислено на недоимку в размере 179,00руб. по сроку уплаты 01.12.2020 г.);

по налогу на имущество с физических лиц за 2019г. в сумме 14,49 руб. за период с 02 декабря 2020 года по 23 февраля 2021 (начислено на недоимку в размере 1218,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 г.);

по земельному налогу с физических лиц за 2019 г. в сумме 1,82 руб. за период с 02 декабря 2020 года по 23 февраля 2021 года (начислено на недоимку в размере 153,00руб. по сроку уплаты 01.12.2020 г.).

Так как добровольная оплата налога и пени не была произведена, согласно ст. 69 НК РФ в отношении налогоплательщика было вынесено и отправлено требование № от 24 февраля 2021 года об уплате налога и пени на основании действующего на территории Российской Федерации законодательства о налогах и сборах (срок уплаты до 31.03.2020 г.).

В отношении налогоплательщика были начислены пени:

по транспортному налогу с физических лиц за 2020 г. в сумме 5,45 руб. за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 (начислено на недоимку в размере 1676,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 г.);

по налогу на имущество с физических лиц за 2020 г. в сумме 0,64 руб. за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 (начислено на недоимку в размере 197,00руб. по сроку уплаты 01.12.2021г.);

по налогу на имущество с физических лиц за 2020 г. в сумме 4,36 руб. за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 (начислено на недоимку в размере 1340,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 г.).

Так как добровольная оплата налога и пени не была произведена, согласно ст. 69 НК РФ в отношении налогоплательщика было вынесено и отправлено требование № от 15 декабря 2021 года об уплате налога и пени на основании действующего на территории Российской Федерации законодательства о налогах и сборах (срок уплаты до 08.02.2022г.).

В отношении налогоплательщика были начислены пени:

по налогу на имущество с физических лиц за 2018г. в сумме 49,14 руб. за период с 06 февраля 2020 года по 23 июня 2021 (начислено на недоимку в размере 609,00руб. по сроку уплаты 02.12.2019г.);

по налогу на имущество с физических лиц за 2019г. в сумме 23,04 руб. за период с 24 февраля 2021 года по 23 июня 2021 года (начислено на недоимку в размере 1218,00руб. по сроку уплаты 01.12.2020г.);

по налогу на имущество с физических лиц за 2012г. в сумме 0,07 руб. за период с 02 марта 2016 года по 10 мая 2021года (начислено на недоимку, в размере 5810,10руб. по сроку уплаты 02.12.2015г.);

по налогу на имущество с физических лиц за 2015г. в сумме 2507,85 руб. за период с 07 февраля 2017 года по 23 июня 2021 (начислено на недоимку в размере 6844,00руб. по сроку уплаты 01.12.2016 г.);

по налогу на имущество с физических лиц за 2016г. в сумме 2164,13 руб. за период с 12 декабря 2017 по 23 июня 2021 (начислено на недоимку в размере 7930,00руб. по сроку уплаты 01.12.2017г.);

по налогу на имущество с физических лиц за 2017г. в сумме 1645,78 руб. за период с 04 февраля 2019 года по 23 июня 2021 (начислено на недоимку в размере 9762,00руб. по сроку уплаты 03.12.2018г.);

по транспортному налогу с физических лиц за 2019г. в сумме 48,39 руб. за период с 24 февраля 2021 года по 23 июня 2021 (начислено на недоимку в размере 2558,00руб. по сроку уплаты 01.12.2020г.);

по транспортному налогу с физических лиц за 2018г. в сумме 166,90 руб. за период с 06 февраля 2020 года по 23 июня 2021 года (начислено на недоимку в размере 2068,00руб. по сроку уплаты 02.12.2019г.);

по транспортному налогу с физических лиц за 2017г. в сумме 282,56 руб. за период с 04 февраля 2019 года по 23 июня 2021 года (начислено на недоимку в размере 1676,00руб. по сроку уплаты 03.12.2018г.);

по транспортному налогу с физических лиц за 2016г. в сумме 457,40 руб. за период с 12 декабря 2017 года по 23 июня 2021 года (начислено на недоимку в размере 1676,00руб. по сроку уплаты 01.12.2017г.);

по транспортному налогу с физических лиц за 2015г. в сумме 614,02 руб. за период с 07 февраля 2017 года по 23 июня 2021 года (начислено на недоимку в размере 1676,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2016г.).

Так как добровольная оплата налога и пени не была произведена, согласно ст. 69 НК РФ в отношении налогоплательщика было вынесено и отправлено требование № от 24 июня 2021 года об уплате пени на основании действующего на территории Российской Федерации законодательства о налогах и сборах (срок уплаты до 30.11.2021г.).

О взыскании задолженности за 2015 год по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в порядке приказного производства 17.10.2017 мировым судьей судебного участка №8 Ленинского района города Саратова вынесен судебный приказ №.

О взыскании задолженности за 2016 год по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в порядке приказного производства 23.07.2018 мировым судьей судебного участка №8 Ленинского района города Саратова вынесен судебный приказ №.

О взыскании задолженности за 2017 год по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в порядке приказного производства 23.09.2019 мировым судьей судебного участка №8 Ленинского района города Саратова вынесен судебный приказ №.

Взыскание задолженности за 2018 и 2019 год по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц рассматривается в данном административном исковом заявлении.

Так как данные требования оставлены без исполнения, то Межрайонная ИФНС России №20 по Саратовской области, согласно законодательству о налогах и сборах имеет право на обращение в суд за взысканием задолженности.

Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Ефимова А.Р. о взыскании задолженности по налогам и соответствующих сумм пени.

21 июля 2022 года мировым судьей судебного участка №5 Ленинского района г. Саратова был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам и пени.

07 ноября 2022 года мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа, в котором разъяснено право инспекции на обращение в суд в порядке административного искового производства.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На дату формирования административного искового заявления сумма задолженности составляет:

по требованию № от 21.11.2018г. по земельному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 153,00 руб., по пени в размере 13,45руб.;

по требованию № от 10.07.2019г. по земельному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 153,00 руб., по пени в размере 8,57руб.;

по требованию № от 06.02.2020г. по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год задолженность отсутствует, по пени в размере 28,22руб.;

по требованию № от 06.02.2020г.:

по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 90,00 руб., по пени в размере 1,23 руб.;

по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 609,00 руб., по пени в размере 8,32 руб.;

по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 153,00 руб., по пени в размере 2,09 руб.

по требованию № от 24.02.2021г.:

по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год задолженность отсутствует, по пени в размере 30,44руб.;

по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 179,00 руб., по пени в размере 2,13 руб.;

по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1218,00 руб., по пени в размере 14,49 руб.;

по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 153,00 руб., по пени в размере 1,82 руб.

по требованию № от 15.12.2021г.:

по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год задолженность отсутствует, по пени в размере 5,24руб.;

по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 197,00 руб., по пени в размере 0,64 руб.;

по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1340,00 руб., по пени в размере 4,36 руб.;

по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 162,00 руб.

по требованию № от 24.06.2021г.:

по налогу на имущество физических лиц за 2018 год по пени в размере 49,14 руб.;

по налогу на имущество физических лиц за 2019 год по пени в размере 23,04 руб.;

по налогу на имущество физических лиц за 2016 год по пени в размере 2039,14 руб.;

по налогу на имущество физических лиц за 2017 год по пени в размере 1645,78 руб.;

по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год задолженность по пени в размере 48,39руб.;

по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год задолженность по пени в размере 166,90руб.;

по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год задолженность по пени в размере 282,56руб.;

по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год задолженность по пени в размере 437,43руб.

Итого сумма долга по налогу 4407 рублей 00 копеек, а по пени 4813 рубля 38 копеек, указанную сумму истец просит взыскать с ответчика

Истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, извещен надлежащим образом.

Ответчик в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, суд определил рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

На основании главы 32 НК РФ, Решения Саратовской Городской думы от 23.11.2017 г. №26-193 "О налоге на имущество физических лиц" и Решения Энгельсского городского Совета депутатов муниципального образования г. Энгельс Энгельсского муниципального района Саратовской области от 27.11.2017г. №476/01 "О налоге на имущество физических лиц" начисляется налог на имущество.

Статьей 404 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Транспортный налог установлен главой 28 Налогового кодекса РФ и введён в действие на территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25.11.2002г. № 109-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (абзац 1 ст. 356 НК РФ).

Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющими физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании главы 31 НК РФ, Решения Саратовской Городской Думы № 63-615 от 27.10.2005 «О земельном налоге» и Решения Энгельсского городского Совета депутатов муниципального образования г. Энгельс Энгельсского муниципального района Саратовской области от 27.11.2013г. №51/01 «О земельном налоге» налоговым органом начисляется земельный налог.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Статьей 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Судом установлено, что Ефимов А.Р. согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик в 2015-2017гг. являлся владельцем:

транспортного средства RENAULT SANDERO, регистрационный номер №, 84Л.C.;

моторной лодки: регистрационный номер №, 25Л.C.;

земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>

здания, строения, сооружения, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №;

иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Ефимов А.Р. в 2018-2019 годах являлся собственником:

транспортного средства RENAULT SANDERO, регистрационный номер №, 84Л.С.;

моторной лодки: регистрационный номер №, 25Л.С.;

транспортного средства RENAULT SR, регистрационный номер №, 84Л.С.;

земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>,

квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №;

жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №.

В 2020 году Ефимов А.Р. являлся собственником:

моторной лодки: регистрационный номер №, 25Л.С.;

транспортного средства RENAULT SR, регистрационный номер №, 84Л.С.;

земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>,

квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №;

жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №

После получения налоговых уведомлений налоги в установленный законом срок оплачены не был.

В отношении налогоплательщика были начислены пени:

Судебные приказы являются действующими и не отменены.

Так как данные требования оставлены без исполнения, то Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области, согласно законодательству о налогах и сборах имеет право на обращение в суд за взысканием задолженности.

21 июля 2022 года мировым судьей судебного участка №5 Ленинского района г. Саратова был вынесен судебный приказ №№ о взыскании задолженности по налогам и пени.

Исковое заявление в Ленинский суд поступило в пределах 6 месяцев после отмены судебного приказа 04 мая 2023 года.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), тем самым фактически восстановив срок.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов и пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Доказательств того, что задолженность по налогу и пени была погашена, суду представлено не было.