Гражданский кодекс часть 1

Петрозаводский городской суд Республики Карелия в составе председательствующего судьи Картавых М.Н., при секретаре Журковой М.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Карвинен Елены Владимировны к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Петрозаводску об оспаривании действий по начислению страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование,

установил:

Административный иск заявлен по тем основаниям, что административный истец с 1982 года имеет статус адвоката, с 1993 года по семейным обстоятельствам постоянно проживает на территории Финляндии, где осуществляет адвокатскую деятельность в адвокатской фирме, являющейся ее страхователем и производящей отчисления пенсионных взносов пропорционально ее доходам, в том числе на пенсионное и медицинское страхование. Требованием налогового органа №8336 от 23.03.2018 административному истцу в срок до 08.05.2018 предписано уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 23400 рублей и пени 433,49 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 4590 рублей и пени 85,03 рублей. Не согласившись с начислением страховых взносов, 14.05.2018 истица обратилась в налоговый орган с мотивированным заявлением об отзыве требования об уплате страховых взносов. Ответом от 08.06.2018 истице отказано в удовлетворении заявления, направлен акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам №135102. 23.10.2018 истцом указанный акт сверки расчетов направлен в налоговый орган с разногласиями по акту. Письмом от 07.11.2018 истице разъяснено право на обращение с заявлением об освобождении от уплаты страховых взносов в налоговый орган с приложением соответствующих документов, акт сверки расчетов №135102 направлен повторно для подписания.12.02.2019 представитель истца Константинова Н.А. обратилась в УФНС России по Республике Карелия с жалобой на требование налогового органа от 23.03.2018 №8336 об уплате страховых взносов. Решением от 12.03.2019 жалоба рассмотрена, в ее удовлетворении отказано. Административный истец, полагая требование налогового органа и решение УФНС незаконными, просила суд признать отсутствующей у административного истца обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 годы. В последующем административный истец требования дополнила, просит в дополнение к ранее заявленному признать незаконным требование ИФНС России по г. Петрозаводску №8336 от 23.03.2018 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год с соответствующими пенями.

Определением суда от 27.03.2019 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ГУ-УПФ РФ в г. Петрозаводске Республики Карелия (межрайонное).

В судебном заседании административный истец не присутствовала, ее представитель Константинова Н.А. поддержала требования с учетом уточнения по доводам, изложенным в административном иске.

Представитель административного ответчика Веретенникова Е.Н., действующая на основании доверенности, полагала заявленные требования необоснованными и не подлежащими удовлетворению, поддержала доводы письменного отзыва.

ГУ-УПФ РФ в г. Петрозаводске Республики Карелия (межрайонное) своего представителя не направило, просили рассмотреть дело без их участия.

Заслушав пояснения сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, а также индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" адвокаты являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Согласно ст. 28 названного Федерального закона страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что Карвинен Е.В. с 1982 года имеет статус адвоката.

В настоящее время Карвинен Е.В. постоянно проживает на территории Финляндии, где с 1996 года осуществляет адвокатскую деятельность в Коммандитном товариществе «Адвокатская контора Карвинен, Куосманен и Макконен», преобразованном в 2001 году в Коммандитное товарищество «Адвокатская контора Карвинен, Сарккинен и Саллинен».

Требованием налогового органа №8336 от 23.03.2018 административному истцу в срок до 08.05.2018 предписано уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 23400 рублей и пени 433,49 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 4590 рублей и пени 85,03 рублей.

14.05.2018 истица обратилась в налоговый орган с мотивированным заявлением об отзыве требования об уплате страховых взносов. Ответом от 08.06.2018 истице отказано в удовлетворении заявления, направлен акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам №135102.

23.10.2018 истцом акт сверки расчетов направлен в налоговый орган с разногласиями по акту. Письмом от 07.11.2018 истице разъяснено право на обращение с заявлением об освобождении от уплаты страховых взносов в налоговый орган с приложением соответствующих документов, акт сверки расчетов №135102 направлен повторно для подписания.

12.02.2019 представитель истца Константинова Н.А. обратилась в УФНС России по Республике Карелия с жалобой на требование налогового органа от 23.03.2018 №8336 об уплате страховых взносов. Решением от 12.03.2019 жалоба рассмотрена, в ее удовлетворении отказано.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в. размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Фиксированный размер страховых взносов в 2017 году составлял 23400 рублей – на обязательное пенсионное страхование, 4590 рублей – на обязательное медицинское страхование.

Согласно пункта 7 ст.430 НК РФ Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

Иные основания освобождения адвоката от уплаты страховых взносов Главой 34 НК РФ и действующим законодательством не предусмотрены.

Наличие статуса адвоката и размер страховых взносов, указанный в оспариваемом требовании административный истец не оспаривает. С заявлением об освобождении от уплаты страховых взносов, о приостановлении (прекращении) статуса адвоката административный истец в налоговый орган не обращалась.

Доводы административного истца об отсутствии у нее обязанности по уплате страховых взносов обоснованы тем, что она осуществляет трудовую деятельность в Финляндии, уплачивает страховые взносы также в Финляндии, и в соответствии с соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством Финляндии от 04 мая 1996 г. "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы", а также в силу положений ст.29 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" обязанность уплаты таких взносов в Российской Федерации на этот период у нее отсутствует.

Данные доводы, по мнению суда, являются несостоятельными, поскольку основаны на неправильном толковании норм материального права.

Так, применение к правоотношениям по поводу уплаты страховых взносов Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Финляндии от 04 мая 1996 г. "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы" недопустимо, поскольку указанным Соглашением регулируются иные правоотношения. Указанное Соглашение распространяется на налоги с доходов, взимаемые в Договаривающемся Государстве, независимо от имени какого органа власти они взимаются или способа их взимания (ч.1 ст.2 Соглашения). К налогам на доходы относятся все налоги, взимаемые с общей суммы дохода или с отдельных элементов дохода, включая доход от отчуждения движимого или недвижимого имущества (ч.2 ст.2 Соглашения).

Между тем из ст.8 НК РФ следует, что правовая природа налогового платежа и страхового взноса различна. Согласно указанной статье под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (пункт 1). Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (пункт 3).

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 29 Закона N 167-ФЗ граждане, работающие за пределами РФ, вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты за себя страховых взносов Пенсионный фонд РФ. Производить уплату страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда РФ необходимо в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. Указанная норма права также неприменима в рассматриваемых правоотношениях, поскольку она определяет условия, необходимые для включения в стаж периода работы, выполняемой гражданином Российской Федерации за пределами территории РФ, согласно которой таким основанием выступает самостоятельная уплата истцом страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда РФ в порядке ст. 29 ФЗ N 167-ФЗ.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии у административного истца установленной законом обязанности по уплате страховых взносов в период наличия действующего адвокатского статуса, независимо от фактического осуществления или неосуществления адвокатской деятельности, места жительства, и уплаты страховых взносов в бюджет Финляндии.

При таких обстоятельствах административный иск удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного, и, руководствуясь ст.ст. 177, 178 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административное исковое заявление Карвинен Елены Владимировны оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия через Петрозаводский городской суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.Н. Картавых

Мотивированное решение изготовлено 18.04.2019.