Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №2 по Ленинградской области к Литвинову Александру Васильевичу о взыскании недоимки по налогу на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2018 гг. (за дом по адресу: <адрес>, кадастровый номер №) в размере 421 рубль 00 коп., пени в размере 06 рублей 77 коп., земельный налог за 2015, 2016, 2018 год (за земельный участок <адрес>, кадастровый номер №) в размере 694 рублей 00 коп., пени в размере 54 рубля 65 коп.

В обоснование своих требований указав, что в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление, а впоследствии и налоговое требование об уплате налога, однако данная обязанность исполнена не была (л.д.5-6).

В последствии заявленные исковые требования административным истцом были уточнены (л.д.96), административный истец просит взыскать с ответчика только недоимки по налогу на имущество за 2018 гг. (за дом по адресу: <адрес>, кадастровый номер №) в размере 421 рубль 00 коп., пени в размере 06 рублей 77 коп., земельный налог за 2018 год (за земельный участок <адрес>, кадастровый номер №) в размере 220 рублей 00 коп., пени в размере 3 рубля 54 коп.(л.д.110).

Определением Калининского районного суда Санкт-Петербурга от 15.03.2021 года производство по административному иску в части требований о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015,2016гг. в размере 474 рубля 00 коп. и пени в размере 51 рубль 11 коп. (л.д.151-152).

Административный истец в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом (л.д.155). Направил в адрес суда пояснении по иску (л.д.110, 159-162), согласно которого оплату налогов за спорный период производил не сам административный ответчик, а Литвинова Ю.В. Платежные документы были заполнены не корректно, в качестве плательщика был указан не сам налогоплательщик, а Литвинова Ю.В. вместе с тем административный истец нашел возможность произвести зачет части платежей в счет оплаты задолженности по налогам непосредственно ответчика. Принимая во внимание то обстоятельства, что у самого плательщика Литвиной Ю.В. имелась задолженность по обязательным платежам, то принять в счет погашения всей задолженности все платежные документы, представленные суду в ходе рассмотрения настоящего дела, истцу не представилось возможным, поскольку часть платежей, произведенных Литвиной Ю.В. за ответчика, были направлены на погашение задолженности непосредственно Литвиной Ю.В. (л.д.).

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом (л.д.156), ранее представил суду возражения по иску (л.д.66), платежные документы об оплате земельного налога за период 2015-2019 год (л.д.67-72), об оплате налога на имущество за 2017-2018 год, как за ответчика, так и за Ливинову Ю.В. (л.д.116-130).

Заинтересованное лицо Литвинова Ю.В., являющаяся представителем административного ответчика, действующая на основании доверенности и диплома, в судебное заседание явилась, возражала против заявленных уточненных исковых требований по праву и по размеру.

Представитель заинтересованного лица МИФНС РФ № 18 по СПб в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д.157).

В соответствие с ч.1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствие со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела, на имя административного ответчика в 2018 гг. было зарегистрировано право собственности на жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права с 19.01.2017г, сведений о прекращении права отсутствуют (л.д.79-80),

на земельный участок <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права 31.03.2014, сведения о прекращении права собственности отсутствуют (л.д.82-оборот).

В соответствии с п. 4 ст. 397, 409 НК РФ - налогоплательщики уплачивают налог на имущество физических лиц и земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ч.4 ст. 391 НК РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствие с ч.1 ст.396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Из материалов дела следует, что 24.10.2016г. в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление об уплате земельного налога за вышеуказанный объект № за 2015г. (л.д.13-14).

09.02.2017 года в адрес ответчика направлено налоговое требование об уплате земельного налога за вышеуказанный объект со сроком уплаты до 28.03.2017г. (л.д. 15,17). В требования, направленные в адрес ответчика, сумма исчисленной пени была включена.

23.10.2017г. в адрес ответчика направлено налоговое уведомление об уплате земельного налога за вышеуказанный объект № за 2016г. (л.д. 18-20).

15.07.2018 года в адрес ответчика направлено налоговое требование об уплате земельного налога за вышеуказанный объект со сроком уплаты до 07.08.2018г. (л.д. 26,29). В требования, направленные в адрес ответчика, сумма исчисленной пени была включена.

24.09.2019г. в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление об уплате земельного налога за 2018г. за № и налога на имущество за 2018 г. № ( л.д.30,33).

27.02.2020 года в адрес ответчика направлено налоговое требование об уплате земельного налога и налога на имущество за вышеуказанные объекты со сроком уплаты до 02.04.2020г. (л.д.34,38). В требования, направленные в адрес ответчика, сумма исчисленной пени была включена.

В соответствии с ч.6 ст.69 НК РФ – требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч.4 ст.69 НК РФ - требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с ч.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового Кодекса РФ.

Согласно ч.4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст. 409 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент срока уплаты налога) - налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствие с ч.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч.3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В обоснование уточненных заявленных требований административный истец указывает, что ответчиком обязанность по уплате налога и пени не исполнена.

Указанное обстоятельство стороной ответчика оспорено и представлены платежные документы за спорный период:

- платежное поручение № 430 от 11.11.2019 года (оплата земельного налога за 2018 г. в сумме 220 рублей);

- платежное поручение № 431 от 11.11.2019 года на сумму 421 рубль (оплата налога на имущество за 2018 г.) (л.д.68,72).

Также были представлены платежные документы в подтверждение оплаты Литвиной БЮ.В. за себя, как за налогоплательщика земельного налога за 2015-2019гг, налога на имущество за 2017-2019гг. (л.д.118-134).

Платежи по земельному налогу и налогу на имущество за административного ответчика за 2018 год (л.д.68,72), согласно представленных платежных документов, были произведены Литвиновой Ю.В., ИНН № (что указано в графе плательщик) назначение платежа «земельный налог за участок <адрес> и налога на имущество за Литвинова А.В., ИНН №».

Принимая во внимание наименование и ИНН плательщика административный истец счет указанные платежные документы оформленные не надлежащим образом, однако часть произведенных Литвиновой Ю.В. платежей счел возможным зачесть в счет погашения задолженность ответчика по земельному налогу за 2015, 2016 год. Однако указал, что поскольку непосредственно у самой Литвиновой Ю.В. имелась задолженность по налогу на имущество, то платежи от 11.11.2019 года на сумму 220 рублей и на сумму 421 рубль, произведенные Литвиновой Ю.В. за Литвинова А.В., налоговый орган зачел в счет погашения заложенности налогоплательщика Литвиновой Ю.В.

Кроме того, административный истец указал, что в настоящее время налоговыми органами производится централизованная передача налоговых обязательств налогоплательщиков – физических лиц по месту регистрации. Налоговые обязательства Литвиновой Ю.В. и Литвинова А.В. переданы в налоговый орган по месту учета – 7804 (МИФНС РФ № 18 по СПб) (л.д.160).

Ответчик с указанные частичным зачетом не согласен, ссылается на Письмо ФНС России от 17.03.2017 N ЗН-3-1/1850@.

06.08.2020 года мировым судьей судебного участка № 47 Санкт-Петербурга, и.о. мирового судьи судебного участка № 41 Санкт-Петербурга, вынесен судебный приказ, согласно которому с административного ответчика взыскана недоимка по налогу и пени за спорный период. 03.09.2020 года судебный приказ отменен (л.д.8).

11.12.2020 года, согласно почтового штемпеля административный истец направил иск в суд (л.д.43).

Принимая во внимание изложенные обстоятельства, имеются основания для взыскания с административного ответчика налога на имущество и земельного налога за 2018 год, пени, указанные в уточненном административном иске.

При этом довод и ссылка представителя административного ответчика на Письмо ФНС России от 17.03.2017 N ЗН-3-1/1850@, являются несостоятельными и основанными на не верном толковании норм права.

Согласно указанного письма, в целях обеспечения правильного учета налоговых платежей, перечисленных иным лицом, разработаны Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, согласно которым плательщики налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации указывают в полях:

- "ИНН" плательщика - значение ИНН плательщика, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации исполняется;

- "КПП" плательщика - значение КПП плательщика, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации исполняется;

- "Плательщик" - информация о плательщике, осуществляющем платеж.

Для физических лиц - фамилия, имя, отчество физического лица, исполняющего обязанность плательщика по уплате платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

При этом в поле "Назначение платежа" указываются ИНН и КПП (для физических лиц только ИНН) лица, осуществляющего платеж, и наименование (Ф.И.О.) плательщика, чья обязанность исполняется. Для выделения информации о плательщике используется знак "//". Данные реквизиты указываются в первых позициях по отношению к иной дополнительной информации, указываемой в поле "Назначение платежа".

В поле "101" - "Статус плательщика" указывается статус того лица, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации исполняется.

Анализируя представленные стороной административного ответчика платежные документы в подтверждение своевременной оплаты задолженности по налога за спорный период, суд приходит к выводу, что указанные платежные документы свидетельствуют об оплате земельного налога и налога на имущество не от имени административного ответчика а от имени Литвиновой Ю.В., в представленных платежных документах в качестве плательщика указано иное лицо, отличное от административного ответчика, чья обязанность по уплате налога является предметом рассмотрения в рамках настоящего административного дела.

Изложенные обстоятельства исключают возможность, при отсутствии возможности со стороны административного истца принять указанные платежные документы в счет погашения задолженности за иное, отличное от плательщика, физическое лицо.

Принимая во внимание изложенное суд, приходит к выводу об обоснованности требований в части взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имуществу за 2018 год, и как следствие пени, за исчисленных на недоимку.

Определяя размер подлежащей взысканию с административного ответчика в пользу административного истца задолженности, суд исходит из представленного административным истцом расчета недоимки по налогу и пени. Указанные документы сомнений у суда не вызывают. Представленный расчет задолженности произведен в соответствии с нормами действующего законодательства, соответствует фактическим обстоятельствам дела и является правильным, расчет задолженности судом проверен, арифметических ошибок не содержит.

При этом суд учитывает, что доводы истца и представленные им доказательства в обоснование заявленных требований ответчиком не оспорены и не опровергнуты. Доказательств оплаты задолженности по пене ответчиком не представлено.

В соответствии с ч.1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. Суд может выйти за пределы заявленных требований (предмета административного искового заявления или приведенных административным истцом оснований и доводов) в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Уточненные требования Межрайонной ИФНС России №2 по Ленинградской области удовлетворить:

- взыскать с Литвинова Александра Васильевича, ДД.ММ.ГГГГ г. рождения, уроженца <данные изъяты>, (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, недоимку по налогу на имущество за 2018 год в размере 421 рубль 00 коп., пени в размере 06 рублей 77 коп., недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 220 рублей 00 коп., пени в размере 03 рубля 54 коп.

- взыскать Литвинова Александра Васильевича госпошлину в доход государства в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья

Степанова М.М.

Решение в окончательной форме изготовлено 18.03.2021