Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г.Оренбурга к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Дзержинскому району г.Оренбурга (далее по тексту – инспекция) обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, ссылаясь на то, что в отношении административного ответчика проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременной уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) за период с 01.01.2013 г. по 31.12.2015 г. По результатам налоговой проверки вынесено решение от 16.02.2015 г. о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Предложено уплатить НДФЛ в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты>., штрафы в размере <данные изъяты> руб. Выездной налоговой проверкой было установлено, что ФИО2 в 2014 г. получил в дар от <ФИО>6 ? долю жилого дома и земельного участка по адресу: <...>. При этом, последний членом семьи, либо близким родственником ФИО2 не является. Следовательно, в 2014 г. административным ответчиком получен доход, подлежащий обложению НДФЛ, который задекларирован в установленном главой 23 НК РФ порядке в бюджет не уплачен. ФИО2 нарушены требования ст.ст. 209, 210, 229 НК РФ, в результате чего занижена и не уплачена в бюджет Российской Федерации сумма налога на доходы физических лиц за 2014 г., а также положения п.1 ст.229 НК РФ в результате несвоевременного представления в налоговый орган налоговой декларации по НДФЛ. Не согласившись с вынесенным инспекцией решением, ФИО2 обратилась в УФСИН России по Оренбургской области с апелляционной жалобой. Решением УФСИН России по Оренбургской области состоявшееся решение было отменено и принято новое решение, которым ФИО2 предложено уплатить НДФЛ в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты>., штрафы в размере <данные изъяты> руб. Административному ответчику было направлено требование об уплате налога, пени, штрафа, в соответствии с которым должник обязан уплатить сумму задолженности по НДФЛ до 06.02.2017 г. Требование исполнено не было. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении в отношении ФИО2 судебного приказа. 13.04.2017 г. судебный приказ по заявлению должника был отменен. Просит суд взыскать с ФИО2 сумму налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты>., штраф в размере <данные изъяты> руб.

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил исковые требования, в части взыскания с ФИО2 недоимки по налогу на доходы физических лиц, просил суд взыскать недоимку по налогу в размере <данные изъяты> руб. В остальной части поддержал заявленные требования в полном объёме.

Представитель административного истца – ИФНС России по Дзержинскому району г.Оренбурга ФИО1, действующая на основании доверенности, в судебном заседании поддержала исковые требования с учетом их уточнения, по основаниям изложенным в административном и уточненном административном исковом заявлении. Просила суд их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Сведениями об уважительности причин неявки суд не располагает.

Выслушав пояснения представителя административного истца, исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному требованию корреспондирует содержание п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ).

В силу пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч.1 ст.38 НК РФ объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

В соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса (ч.1 ст.41 НК РФ).

В силу п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (п.1 ст.210 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст.216 НК РФ).

Исходя из положения пп.1 п.1 ст.223 НК РФ, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

В соответствии с п.1 ст.209, п.3 ст.210 указанного Кодекса объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложению в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, дедушкой, бабушкой и внуками.

В соответствии с п.3 ст.228, п.1 ст.229 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В силу ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных; действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119 и 129.4 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый не представленный документ (ст. 126 НК РФ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании ст.75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату налога за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В соответствии с 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.2 ст.70, п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела видно, что административный ответчик – ФИО2 в результате договора дарения в 2014 году приобрел в собственность 1/2 долю жилого дома по адресу: <...> 1/2 долю земельного участка по адресу: <...>, что подтверждается материалами дела и не оспаривалось самим административным ответчиком.

Также в судебном заседании установлено, что даритель вышеуказанного недвижимого имущества <ФИО>6 не является родственником одаряемого ФИО2 или членом его семьи.

Стоимость имущества подаренного дарителем одаряемому в договоре дарения от 12.08.2014 г. не обозначена.

Административный ответчик декларацию по налогу на доходы за 2014 год в сроки, предусмотренные действующим законодательством, налоговому органу не предоставил.

Как следует из материалов дела в отношении ФИО2 ИФНС России по Дзержинскому району г.Оренбурга была проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты им в бюджет налога на доходы физических лиц.

В ходе проведения выездной налоговой проверки с целью определения рыночной стоимости ? доли объектов недвижимого имущества: жилого дома по адресу: <...>, земельного участка по адресу: <...>, инспекцией вынесено постановление о назначении оценочной экспертизы, проведение которой поручено экспертам – оценщикам Союза ТПП Оренбургской области».

Согласно заключению эксперта по определению рыночной стоимости объекта экспертизы от 24.08.2016 г. рыночная стоимость ? доли в праве собственности на объект недвижимости, состоящего из одноэтажного с мансардой жилого дома, площадью 372, 4 кв.м. с земельным участком общей площадью 877 кв.м., расположенного по адресу: <...>, по состоянию на 12.08.2014 г. (дата заключения договора дарения недвижимого имущества) с учетом округления составляет <данные изъяты> руб.

Таким образом, налоговым органом было установлено, что в результате операций по сделкам с недвижимостью в 2014 году ФИО2 получил доход в сумме <данные изъяты> руб., исходя из которого налоговым органом исчислен налог в размере <данные изъяты> руб.

Решением Инспекции № 13-24/16133 от 30.09.2016 г. по результатам выездной налоговой проверки ФИО2 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, ему был начислен НДФЛ за 2014 г. в размере <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты>., и штрафы, предусмотренные п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122, 126 НК РФ в сумме 7219 руб.

Данное решение было обжаловано административным ответчиком, которое отменено решением УФНС по Оренбургской области от 20.12.2016 г. и ФИО2 этим же решением УФНС по Оренбургской области предложено уплатить НДФЛ за 2014 г. в размере <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты>., и штрафы в сумме <данные изъяты> руб.

В судебном порядке решение УФНС по Оренбургской области оспорено не было.

В результате образовавшейся задолженности ФИО2 19.01.2017 г. направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 17.01.2017 г.

Из данного требования следует, что у ФИО2 имеется задолженность в сумме <данные изъяты>., в том числе по налогам (сборам) <данные изъяты>. Основание взыскания налогов (сборов) по решению от 20.12.2016 г., которая подлежит уплате в срок до 06.02.2017 г.

Из уточненного административного искового заявления следует, что ФИО2 в инспекцию 12.04.2017 г. представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ в которой задекларирован доход, подлежащий обложению НДФЛ по объекту: ? доля жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <...>, полученный в дар от <ФИО>6 Сумма налога, исчисленного в декларации составляет <данные изъяты> руб. В данной декларации также заявлено право на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры по адресу: <...>, 11, в связи с чем сумма налога к уплате занижена на <данные изъяты> руб. Таким образом, сумма налога по данной декларации составляет <данные изъяты> руб.

В судебном заседании установлено, что задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты>., и штрафы в сумме <данные изъяты> руб., до настоящего времени административным ответчиком не погашены. Доказательств иного ФИО2 в судебное заседание не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, пени, штрафа административным ответчиком не представлено.

Поэтому требования ИФНС России по Дзержинскому району г.Оренбурга подлежат удовлетворению. С ФИО2 в пользу ИФНС России по Дзержинскому району г.Оренбурга подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2014 г. в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты>., и штрафы в сумме <данные изъяты> руб.

Кроме этого, в соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец при подаче иска освобожден от уплаты госпошлины в силу закона, административный иск удовлетворен, то с административного ответчика ФИО2 в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 8932 руб. 82 коп.

Руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г.Оренбурга к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающего в <...>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Дзержинскому району г.Оренбурга недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты>., сумму штрафа в размере <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО2 проживающего в <...>, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 8932 руб. 82 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Дзержинский районный суд г.Оренбурга в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья -

Мотивированное решение составлено 11 октября 2017 г.