Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №30 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №30 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налогов размере 503 рубля, пени в размере 63,7 рублей; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 787 рублей, пени в размере 169 рублей 02 копеек, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 (№), имеет на праве собственности: квартиру с кадастровым номером №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: РБ, <адрес>, квартиру с кадастровым номером № дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: <адрес>.

Межрайонной ИФНС №30 по РБ были выставлены и направлены требования в адрес ответчика № от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№.

Исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 1 по Чишминскому району Республики Башкортостан - мировым судьей судебного участка № 2 по <адрес> Республики Башкортостан ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России №30 по Республике Башкортостан (далее – МИФНС №30 по РБ) в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Административный ответчик ФИО1 на судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Суд определил возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон в порядке 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).

Изучив представленные материалы дела, суд пришел к следующему.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 НК РФ).

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 ст. 75 НК РФ). На основании п. 6 ст. 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 - 48 НК РФ.

Аналогичный срок установлен ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации, согласно которой административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, в обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст.289 КАС РФ).

В соответствии с абзацем 2 части 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

То есть, восстановление срока является правом, а не обязанностью суда. В каждом случае устанавливаются, выясняются и оцениваются обстоятельства, которые повлекли пропуск срока.

Анализ приведенных правовых норм свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. Данная позиция подтверждена разъяснением Верховного суда в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 года №41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч. 1 Налогового кодекса РФ», согласно которой при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, а в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Как следует из представленных материалов, ФИО1 была поставлена на учет в налоговом органе в качестве собственника 1/3 доли в праве собственности на квартиру с кадастровым номером № общей площадью 52,4 кв.м., расположенного по адресу: <адрес> 1/2 доли в праве собственности на квартиру с кадастровым номером № общей площадью 62,8 кв.м., расположенную по адресу: <адрес>, р.<адрес>.

Налогоплательщику в соответствии со ст. 69 НК РФ были направлены следующие требования об уплате налога:

1) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ№ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам, расположенным в границах сельских поселений, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 236,27 руб., в том числе по налогам 199 рублей, доказательства направления требования административному ответчику ФИО1 материалы дела не содержат;

2) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ№ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам, расположенным в границах сельских поселений сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 379,95 руб., в том числе по налогам 319 руб., доказательства направления требования административному ответчику ФИО1 материалы дела не содержат;

3) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ№ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам, расположенным в границах сельских поселений в размере 530,93 рубля, в том числе по налогам и сборам в размере 451 руб., сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, доказательства направления требования административному ответчику ФИО1 материалы дела не содержат;

4) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ№ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам, расположенным в границах сельских поселений сроком в размере 2645,11 рублей, в том числе по налогам в размере 2567 руб., сроком исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ, доказательства направления требования административному ответчику ФИО1 материалы дела не содержат;

5) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ№ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам, расположенным в границах сельских поселений в размере 2920, 65 руб., в том числе по налогам в размере 2567 руб., сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, доказательства направления требования административному ответчику ФИО1 материалы дела не содержат;

6) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ№ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам, расположенным в границах сельских поселений в размере 2921,43 рублей, в том числе по налогам и сборам в размере 2567 руб., сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, доказательства направления требования административному ответчику ФИО1 материалы дела не содержат;

7) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ№ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам, расположенным в границах сельских поселений в размере 713, 02 рублей, в том числе по налогам и сборам в размере 596 руб., сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, доказательства направления требования административному ответчику ФИО1 материалы дела не содержат;

8) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ№ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам, расположенным в границах сельских поселений в размере 2921,81 рублей, в том числе по налогам и сборам в размере 2567 руб., сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, доказательства направления требования административному ответчику ФИО1 материалы дела не содержат;

9) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ№ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам, расположенным в границах сельских поселений в размере 713,20 рублей, в том числе по налогам и сборам в размере 596 руб., сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, доказательства направления требования административному ответчику ФИО1 материалы дела не содержат.

Таким образом, самым ранним требованием об уплате налога и пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога и пеней, подлежащей взысканию в данном случае с административного ответчика ФИО1 является требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ№ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый про ставкам, применяемым к объектам, расположенным в границах сельских поселений, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

Согласно административному иску, сумма налогов и пеней, подлежащих взысканию с административного ответчика ФИО1. не превысила 10000 рублей (до ДД.ММ.ГГГГ – не превысила 3000 руб.).

Административное исковое заявление по настоящему делу поступило в Чишминский районный суд Республики Башкортостан ДД.ММ.ГГГГ (вх. №) – в течение шести месяцев со дня подачи заявления мировому судье (ДД.ММ.ГГГГ) и вынесения определения мирового судьи судебного участка № 2 по Чишминскому району об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском его подачи.

Однако, как видно из материалов административного дела заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени в отношении административного ответчика ФИО1 административным истцом было направлено мировому судье за пределами шестимесячного срока, предусмотренного ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Так, как было указано выше, административному ответчику в соответствии со ст. 69 НК РФ было направлено требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ№ об уплате задолженности по налогам и сборам сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование является самым ранним требованием по настоящему административному исковому заявлению, общая сумма задолженности административного истца не превышает 10000 руб. (3000 руб. – по ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (ч. 1) в редакции от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ).

Шестимесячный срок указанного трехлетнего срока, таким образом, истек ДД.ММ.ГГГГ, а заявление о вынесении судебного приказа было подано мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском указанного шестимесячного срока (определение от ДД.ММ.ГГГГ).

При этом МИФНС №30 по Республике Башкортостан с заявлением о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа и восстановлении срока для взыскания недоимки по настоящему административному иску не обращалась.

В соответствии со ст. 94 КАС РФ право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока.

Поданные по истечении процессуального срока жалобы и представленные документы, если не заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, не рассматриваются судом и возвращаются лицу, которым они были поданы или представлены.

Таким образом, налоговый орган обратился в суд с настоящим заявлением для принудительного взыскания налога и пени после получения отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа мировым судьей за пределами срока, т.е. после истечения срока для их уплаты, без учета несоблюдения срока при подаче заявления о выдаче судебного приказа.

Из анализа положений п.п.1 - 3 ст.48 НК РФ следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен - шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Доказательств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска срока, наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд налоговым органом не представлено.

При указанных выше обстоятельствах, принимая во внимание, что ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока подачи заявления о взыскании недоимки не заявлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требования по административному иску.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №30 по Республике Башкортостан к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и сборам отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца с даты составления мотивированного решения через Чишминский районный суд Республики Башкортостан.

Мотивированное решение составлено 25 февраля 2022 года.

Судья (подпись).

Копия верна.

Судья Касимова Ч.Т.