Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области о возложении обязанности вернуть сумму излишне уплаченного налога,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1 обратился в суд с административным иском, уточненным в ходе судебного разбирательства, к УФНС России по Ульяновской области о взыскании суммы излишне уплаченного налога, указав в обоснование, что 03.03.2022 ИФНС России по Заволжскому району г.Ульяновска приняла решение № 788 об отказе в возврате суммы излишне уплаченного налога в связи с истечением трех лет со дня уплаты. Срок возврата переплаты установлен пунктом 7 статьи 78 НК РФ. Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. ФНС, отвечая на запрос налогоплательщика, в письме от 25.01.2022, ссылаясь на письмо Минфина России от 28.12.2021 № 03-02-11/106695, посоветовала компании обратиться в суд за возвратом переплаты, когда трехлетний срок уже пропущен и по НК РФ налоговая не обязана возвращать переплату. Переплата по налогам числится в карточке расчетов компании с бюджетом и по истечении трехлетнего срока. Списать переплату по налогам, взносам, пеням и штрафам налоговый орган не имеет права, поскольку Налоговым кодексом такое списание не предусмотрено. С учетом этого у налогоплательщика имеется возможность вернуть эту переплату в судебном порядке. Основанием для подачи заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога является решение Арбитражного суда Ульяновской области от 07.06.2021 по делу №А72-16325/2020, вступившее в законную силу 09.08.2021, с указанной даты он узнал о нарушении своего права. В связи с отсутствием недоимки по уплате налогов или задолженности по пеням, он имеет право на возврат излишне уплаченного налога.

С учетом уточнения требований административного иска, просит обязать административного ответчика вернуть в его пользу сумму излишне уплаченного налога в размере 346 015,43 руб.

Административный истец ФИО1 в судебном заседании не участвовал, о времени и месте судебного заседания извещен, его представитель ФИО2, действующая на основании нотариально удостоверенной доверенности от 01.08.2022, выданной сроком на три года, в судебном заседании требования уточненного административного иска поддержала по доводам, в нем изложенным.

Представитель административного ответчика УИФНС России по Ульяновской области ФИО3 (доверенность от 28.03.2022, выдана сроком до 31.12.2022) в судебном заседании требования административного иска не признал по доводам, изложенным в возражении, приобщенном к материалам дела.

Представитель заинтересованного лица – ООО «Мебелькомплект» в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания указанное заинтересованное лицо извещено.

Выслушав пояснения участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с пп.5 ч.1 ст.21 Налогового кодекса РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

В силу пп.7 п.1 ст.32 Налогового кодекса РФ налоговые органы обязаны принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения (п.7 ст.78 Налогового кодекса РФ).

Материалами дела установлено, что ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с 20.01.2017 по 05.07.2019, применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

29.03.2018 ИП ФИО1 представил налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 г., где исчислил сумму налога по сроку уплаты 25.07.2017 – 83 174 руб., по сроку уплаты 25.10.2017 – 693 404 руб., по сроку уплаты 30.04.2018 – 217 226 руб.

30.03.2018 ИП ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 г., где исчислил сумму налога по сроку уплаты 25.07.2017 – 83 174 руб., по сроку уплаты 25.10.2017 – 148 048 руб., по сроку уплаты 30.04.2018 – 762 582 руб.

15.02.2019 ИП ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 г., где исчислил сумму налога по сроку уплаты 25.04.2018 – 204 885 руб., по сроку уплаты 25.07.2018 – 310 730 руб., по сроку уплаты 25.10.2018 – 446 504 руб., по сроку уплаты 30.04.2019 – 430 523 руб.

01.07.2019 ИП ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 г., где исчислил сумму налога по сроку уплаты 25.04.2019 – 368 027 руб., по сроку уплаты 25.07.2019 – 257 695 руб.

В отношении ООО «Мебелькомплект» налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности

уплаты (удержания, перечисления) налога на прибыль организации, налога на добавленную стоимость (НДС), налога на имущество организаций, транспортного налога, земельного налога за период 01.01.2016 по 31.12.2018, налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2016 по 30.06.2018, страховых взносов за период с 01.01.2017 по 31.12.2018. В ходе проведения выездной налоговой проверки установлено искажение Обществом сведений о фактах хозяйственной деятельности (совокупности таких фактов путем создания схемы дробления бизнеса, при которой часть деятельности осуществлялась через взаимозависимого ИП ФИО1, применяющего упрощенную систему налогообложения, в целях занижения ООО «Мебелькомплект» НДС.

По результатом проверки было вынесено решение от 15.07.2020 №12-13/4 о привлечении Общества к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.3 ст.123 НК РФ, в виде штрафа, с учетом смягчающих обстоятельств в размере 658 696,55 руб., а так же Обществу предложено уплатить недоимку по налогу на добавленную стоимость за 1-4 кварталы 2017-2018 гг. в общей сумме 13 173 931 руб., пени в сумме 4 245 621 руб., а так же уменьшить налог на прибыль организации, исчисленный в завышенном размере за 2017 г. на сумму 949 018 руб., за 2018 г. на сумму 807 999 руб.

Решением Арбитражного суда Ульяновской области от 07.06.2021 по делу №А72-16325/2020 требования ООО «Мебелькомплект» о признании недействительным решения налогового органа от 15.07.2020 №12-13/4 оставлены без удовлетворения. Данное решение вступило в законную силу.

Указанным решением Арбитражного суда Ульяновской области установлено, что изложенная в решении от 15.07.2020 №12-13/4 по результатам проведенной в отношении ООО «Мебелькомплект» выездной налоговой проверки совокупность обстоятельств подтверждает вывод налогового органа об искажении Обществом сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов) путем создания схемы дробления бизнеса, при которой часть деятельности осуществлялась через взаимозависимого ИП ФИО1, применяющего УСН, в целях занижения ООО «Мебелькомплект» НДС, а поэтому налоговый орган обосновано доначислил к уплате НДС, начислил пени за просрочку его уплаты на основании ст. 75 НК РФ, применил налоговые санкции, предусмотренные п. 3 ст. 122 НК РФ, а также уменьшил налог на прибыль организаций, исчисленный в завышенном размере. По результатам выездной налоговой проверки с целью установления действительных налоговых обязательств ООО «Мебелькомплект» по налогу на прибыль организаций в расходы ООО «Мебелькомплект» включены документально подтвержденные затраты Индивидуального предпринимателя, что привело к превышению итоговой суммы расходов по налогу на прибыль организаций над доходами и предложению уменьшить исчисленный в завышенном размере налог на прибыль организаций в общей сумме 1 757 017 руб. Вместе с тем, создание Обществом схемы дробления бизнеса привело к распределению части выручки от реализации товара на ИП ФИО1, который не уплачивал НДС в силу применения УСН. По итогам выездной налоговой проверки Инспекцией установлено занижение Обществом НДС на сумму 13 173 931 руб.

В связи с доначислением налога ООО «Мебелькомплект» 11.10.2021 ИП ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год, где он уменьшил сумму исчисленного налога по сроку уплаты 25.04.2018 – 204 885 руб., по сроку уплаты 25.07.2018 – 310 730 руб., по сроку уплаты 25.10.2018 – 446 504 руб., по сроку уплаты 30.04.2019 – 430 523 руб. В связи с этим у ФИО1 образовалась переплата в размере 1 459 721 руб., которая состоит из суммы исчисленного налога по сроку уплаты 25.04.2018 – 204 885 руб., по сроку уплаты 25.07.2018 – 310 730 руб., по сроку уплаты 25.10.2018 – 446 504 руб., по сроку уплаты 30.04.2019 – 430 523 руб., на общую сумму 1 392 642 руб., а так же из имеющихся переплат в размере 67 079 руб., образовавшихся 25.07.2019.

ФИО1 обратился 11.02.2022 в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога. С учетом положений п. 7 ст. 78 Налогового кодекса РФ он вправе был возвратить излишне уплаченный налог, оплаченный в период с 11.02.2022 по 11.02.2019.

Как указывает административный ответчик, в соответствии с карточкой расчета с бюджетом в период с 11.02.2022 по 11.02.2019 были оплачены налоги: 15.02.2019 - в размере 402 904,57 руб., 23.04.2019 - в размере 402 904,57 руб., 26.06.2019 – в размере 289 896,43 руб., всего: 1 095 705,57 руб. Указанная сумма была возвращена 11.02.2022 ФИО1 на основании решения налогового органа. Также 27.05.2022 решением налогового органа ФИО1 возвращена переплата в размере 67 079 руб., образовавшаяся 25.07.2019.

В настоящее время у ФИО1 имеется переплата по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 296 936,43 руб., пени в размере 1 216,77 руб., всего – 298 153,20 руб., данная переплата образовалась на основании сумм, уплаченным ФИО1 в 2018 году (сумма переплаты, указанная административным истцом в размере 346 015,43 руб. необоснованна).

С учетом положений п.7 ст.78 Налогового кодекса РФ заявление административного истца о возврате сумм излишне уплаченных в 2018 г. налогов поступило в налоговый орган за пределами трех лет со дня их уплаты.

Доводы административного иска о том, что о наличии излишне уплаченного налога ФИО1 стало известно с принятием Арбитражным судом Ульяновской области 07.06.2021 решения, суд находит несостоятельными. Так, данным решением установлено, что ООО «Мебелькомплект» осуществляло целенаправленные действия, направленные на минимизацию своей налоговой базы путем реализации продукции через подконтрольное лицо - ИП ФИО1 в течение длительного периода времени с 2016-2018 г. Таким образом, ИП ФИО1, участвуя в схеме ухода ООО «Мебелькомплект» от налогообложения, знал, что оплаченные суммы налога по упрощенной системе налогообложения за 2018 г. являются не соответствующими действительности.

В соответствии со ст.10 Гражданского кодекса РФ не допускаются осуществление гражданских прав исключительно с намерением причинить вред другому лицу, действия в обход закона с противоправной целью, а также иное заведомо недобросовестное осуществление гражданских прав (злоупотребление правом).

В случае несоблюдения требований, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, суд, арбитражный суд или третейский суд с учетом характера и последствий допущенного злоупотребления отказывает лицу в защите принадлежащего ему права полностью или частично, а также применяет иные меры, предусмотренные законом.

Добросовестность участников гражданских правоотношений и разумность их действий предполагаются.

При таких обстоятельствах правовых оснований для удовлетворения требований административного иска суд не усматривает.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст.177-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Отказать в удовлетворении требований административного иска ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области о возложении обязанности вернуть сумму излишне уплаченного налога в размере 346 015,43 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Заволжский районный суд города Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В. Высоцкая

Решение в окончательной форме изготовлено 05 сентября 2022 года.