Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России № по <адрес> к Ч.И.В. о взыскании налоговых платежей,

установил:

МИФНС России № по <адрес> обратилось в суд с административным иском к Ч.И.В. о взыскании налоговых платежей в размере 21434212, 04 руб., указав, что ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в МИФНС № по <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ. Ч.И.В. свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекратила в связи с принятием ею решения о прекращении данной деятельности. МИФНС № по <адрес> в соответствии со ст.89 НК РФ была проведена выездная проверка Ч.И.В. по вопросу правильности исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц (НДФЛ), налога на добавленную стоимость (НДС) за период с ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе выездной налоговой проверки были установлены следующие нарушения норм налогового законодательства:

- по налогу на доходы физических лиц неполную уплату налога в сумме 5066332 руб. в результате занижения налоговой базы. Проверкой правильности определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц установлено, что в нарушение п.3 ст.210 НК РФ и п.14 «Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей», Ч.И.В. при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли различной домашней утварью, осуществляемой на территории <адрес> и <адрес> с применением ККТ, не включила в доходы ДД.ММ.ГГГГ года сумму в размере 32101678 руб. без НДС, в ДД.ММ.ГГГГ году не включила доходы в размере 9258984 руб. без НДС, в ДД.ММ.ГГГГ году не включила доходы в размере 7354064 руб. без НДС, полученные в виде оплаты за реализованную продукцию в адрес покупателей, что привело к занижению налоговой базы. Неполная уплата налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год составила 3338575 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год составила 962934 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год составила 764823 руб. За неполную уплату налога Ч.И.В. начислен штраф в размере 20% за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 667715 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 192 587 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере152965 руб.

В нарушение налогового законодательства ответчик не предоставила в налоговый орган по месту учета в установленные законодательством сроки налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ Сроки предоставления налоговых деклараций по НДФЛ истекли за ДД.ММ.ГГГГ. За непредставление декларации Ч.И.В. был начислен штраф в размере 288880 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, 229447 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.

К налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ, Ч.И.В. не привлекалась в связи с истечением срока давности привлечения к налоговой ответственности.

За каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате НДФЛ Ч.И.В. начислены пени в размере 1264487 руб.

-по налогу на добавленную стоимость неполную уплату налога в сумме 8768650 руб., в результате занижения налоговой базы. Проверкой правильности определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость за период с ДД.ММ.ГГГГ. установлено, что Ч.И.В. при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли различной домашней утварью, осуществляемой на территории <адрес> и <адрес> с применением ККТ, не включила в налоговую базу выручку от реализации продукции в адрес покупателей в размере 48714726 руб., а также, дополнительно к цене реализуемых товаров, не предъявила к оплате покупателю этих товаров соответствующую сумму налога в размере 8768650 руб. В том числе: за ДД.ММ.ГГГГ - 1966020 руб.; ДД.ММ.ГГГГ - 1674140 руб.; ДД.ММ.ГГГГ - 1015992 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ - 1122150 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ года - 535775 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ года - 618644 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ года - 355346 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ года - 156852 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ года - 283513 руб.; за 2 ДД.ММ.ГГГГ года - 354750 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ года - 341895 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ года - 343573 руб.

За не полную уплату налога за 2 <адрес> года в сумме 618644 руб. Ч.И.В. в соответствии со ст. 122 НК РФ начислен штраф в размере 20 % в размере 123 729 руб., за 3 <адрес> год в сумме 355346 руб. начислен штраф в размере 71 070 руб., за 4 <адрес> год в сумме 156852 руб. начислен штраф в размере 31 371 руб., за 1 <адрес> год в сумме 283513 руб. начислен штраф в размере 56703 руб., за 2 <адрес> год в сумме 354750 руб. начислен штраф в размере 70950 руб., за 3 <адрес> год в сумме 341895 руб. начислен штраф в размере 68379 руб., за 4 <адрес> год в сумме 343573 руб. начислен штраф в размере 68715 руб.

В нарушение п. 5 ст. 174 НК РФ Ч.И.В. не представила в налоговый орган по месту учета в установленные законодательством сроки налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ. Сроки представления налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость истекли ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, соответственно.

На основании п. 1 ст. 119 НК РФ Ч.И.В. начислен штраф в размере 185594 руб. за непредставление налоговой декларации за 2 <адрес> года, 106604 руб. за непредставление налоговой декларации за 3 <адрес> года, 47055 руб. за непредставление налоговой декларации за 4 <адрес> года, 85053 руб. за непредставление налоговой декларации за 1 <адрес> года, 106425 руб. за непредставление налоговой декларации за 2 <адрес> года, 102570 руб. за непредставление налоговой декларации за 3 <адрес> года, 103 071 руб.

Итого сумма штрафных санкций по НДС составила 1 227 289 руб.

К налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п.1 ст.119, п.1 ст.122 НК РФ за период с 1 ДД.ММ.ГГГГ года, Ч.И.В. не привлекалась в связи с истечением срока давности привлечения к налоговой ответственности.

За каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате НДС Ч.И.В. начислены пени в размере 2919634 руб.

-непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля. Ч.И.В. в рамках проведения выездной налоговой проверки было направлено требование о представлении 27 документов, касающихся ее финансовохозяйственной деятельности за проверяемый период для проведения мероприятий налогового контроля. В нарушении ст. 93 НК РФ документы Ч.И.В. представлены не были.

В соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление документов в количестве 27 штук Ч.И.В. был начислен штраф в размере 5 400 руб. (200 руб. за каждый документ).

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ. Ч.И.В. начислен налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость, пени по- НДФЛ и НДС, а также налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Всего сумма доначислений по итогам выездной налоговой проверки составила: налоговые платежи в размере 13 834 982 руб. (5 066 332 руб. НДФЛ + 8 768 650 руб. НДС), пени в размере 4 184 121 руб. (1 264 487 руб. НДФЛ + 2 919 634 руб. НДС) штрафные санкции в размере 2 764 283 руб. (1 531 594 руб. НДФЛ + 1 227 289 руб. НДС + 5400 руб. за непредставление документов).

Решение № от ДД.ММ.ГГГГ. вступило в законную силу и налогоплательщиком не обжаловалось.

Требование об уплате налога, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ. с предложением в добровольном порядке уплатить суммы налога в размере 13 834 982 руб., пени в размере 4 184 121 руб. и штрафные санкции в размере 2 764 283 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. ответчиком не исполнено.

В связи с неуплатой в добровольном порядке налоговых платежей, начисленных по результатам выездной налоговой проверки на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ. Ч.И.В. за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате НДФЛ и НДС начислены пени: за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 289 151,17 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 247 300,42 руб. Ч.И.В. были направлены: требование об уплате налога, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ. с предложением в добровольном порядке уплатить суммы пени в размере 289 151,17 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате налога, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ. с предложением в добровольном порядке уплатить суммы пени в размере 247 300,42 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Налоговые платежи по указанным требованиям налогоплательщиком не уплачены.

Ч.И.В. была представлена в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> налоговая декларация по ЕНВД за 4 <адрес>. Сумма налога к уплате на основании этой декларации составила 1320 руб. В установленный законодательством срок, налог в размере 1 319 руб. Ч.И.В. уплачен не был, в связи с чем, должнику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 51,93 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. Ч.И.В. было направлено требование об уплате налога, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ. с предложением в добровольном порядке уплатить суммы налога по ЕНВД в размере 1 319 руб. пени в размере 51,93 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Налоговые платежи по указанному требованию налогоплательщиком не уплачены.

Ч.И.В. является плательщиком транспортного налога, так как на нее, в соответствии с законодательством РФ, зарегистрировано транспортное средство: NISSAN QASHQAI 2.0, гос. номер №, Дата отчуждения ТС ДД.ММ.ГГГГ. Количество месяцев владения в ДД.ММ.ГГГГ году - 10.

В соответствии с п.1, п.2 ст.362 НК РФ, на основании сведений Управления ГИБДД <адрес>, плательщику налоговым органом начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 525 руб.

Ч.И.В., в соответствии с и. 1 ст.1 Закона РФ от 09.12.91 г. № 2003-1 « О налогах на имущество физических лиц» является плательщиком налога на имущество, т.к. на нее, согласно сведениям из федерального агентства кадастра объектов недвижимости, зарегистрированы объекты налогообложения, а именно жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>. В соответствии с п. 1 ст. 3 и п. 1,9,10 ст. 5 Закона «О налогах на имущество физических лиц», исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, плательщику начислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1 376 руб.

Ч.И.В., в соответствии со ст. 388 части НК РФ является плательщиком земельного налога. Наименование земельных участков: для личного подсобного хозяйства, адрес: <адрес>, кадастровый №; земли сельскохозяйственного назначения, адрес: <адрес>, кадастровый №. В соответствии с п.1 ст.65 Земельного кодекса РФ от 25.10.01 г. № 136-ФЗ, п.З, п.4 ст.394 НК РФ плательщику налоговым органом начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 528 руб. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налоговых платежей по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год с расчетом всех начисленных сумм налога. В срок, установленный законодательством, указанные суммы налога Ч.И.В. уплачены не были, в связи с чем, должнику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 45,11 руб.

Ч.И.В. было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено.

В связи с неуплатой в добровольном порядке налоговых платежей, начисленных по результатам выездной налоговой проверки на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ. Ч.И.В. за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате НДФЛ и НДС за период с ДД.ММ.ГГГГ. начислены пени в размере 106529, 41 руб. Ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением в добровольном порядке уплатить сумму пени с рок до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени налоговые платежи по указанному требованию ответчиком не уплачены.

Сумма задолженности на основании вышеуказанных требований об уплате налоговых платежей составила 21434212, 04 руб. МИФНС России № по <адрес> просит взыскать вышеуказанную задолженность с ответчика.

В судебном заседании представители административного истца МИФНС России № по <адрес> по доверенности Курмаева Е.С. Букатин В.А. требования поддержали по изложенным выше основаниям, дополнив, что основанием для выездной налоговой проверки стало получение Ч.И.В. необъявленных доходов, получение которых уставлено в результате снятия фискальных отчетов с контрольно-кассовых аппаратов, представленных Ч.И.В. Решение № от ДД.ММ.ГГГГ по результатам выездной налоговой проверки было направлено ответчику ДД.ММ.ГГГГ., которое ДД.ММ.ГГГГ. было получено. Указанное решение ответчиком не обжаловалось и вступило в законную силу. Учитывая, что ответчик не представил в инспекцию сведения о размере расходов, то из общей суммы дохода инспекцией исключены налоговые вычеты в размере 20%. Истец принял все меры к установлению и истребованию документов подтверждающих деятельность Ч.И.В., от ряда организаций и налоговых инспекций по месту осуществления ею предпринимательской деятельности.

Административный ответчик Ч.И.В. в судебное заседание не явилась. Согласно адресной справки УФМС России по <адрес>Ч.И.В. зарегистрирована по адресу: <адрес>. Однако, ранее ответчик в судебные заседания не являлся, о месте, дате и времени слушания дела неоднократно извещался, в связи с тем, что адресат не являлся за получением извещения и истечением сроков хранения судебных извещений, они возвращались в адрес суда. Согласно сообщению начальника Управления экономической безопасности и противодействия коррупции УМВД России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. ответчик Ч.И.В. проживает по адресу: <адрес>. Из сообщения ПАО «Ростелеком» следует, что телеграмма ответчику не вручена, поскольку по адресу: <адрес>Ч.И.В. не проживает. Иными сведениями о месте проживания административного ответчика суд не располагает, в связи с чем определением суда в качестве представителя административного ответчика Ч.И.В. назначен адвокат Подольских Л.В.

В судебном заседании адвокат Подольских Л.В. в качестве представителя административного ответчика Ч.И.В. возражала против административного иска, поскольку позиция административного ответчика не известна. Считает, что административным истцом не представлено доказательств того, что решение № от ДД.ММ.ГГГГ. получено Ч.И.В. лично. Правильность расчетов не оспаривает, согласна с ними.

Заинтересованное лицо-представитель Управления ФНС России по <адрес> по доверенности Соссюра Д.Д. в судебном заседании исковые требования поддержал, указывая, что представленные расчеты соответствуют задолженности. Решение № от ДД.ММ.ГГГГ. Ч.И.В. не обжаловалось. Полагает, что требования подлежат удовлетворению.

Рассмотрев дело, выслушав лиц, участвующих в деле, допросив свидетеля, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст.13 НК РФ налог на доходы физических лиц относится к федеральным налогам и сборам.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.3 ст.210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

В соответствии с п.1 ст.225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.

В силу подп.1 п.1, п. 2 ст.227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности. Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

В силу п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В соответствии с п.14 «Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утв. приказом Минфина РФ и МНС РФ от 13 августа 2002 г. N 86н/БГ-3-04/430, в Книге учета отражаются все доходы, полученные индивидуальными предпринимателями от осуществления предпринимательской деятельности без уменьшения их на предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации налоговые вычеты. В доход включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно. Стоимость реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг отражается с учетом фактических затрат на их приобретение, выполнение, оказание и реализацию. Суммы, полученные в результате реализации имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности, включаются в доход того налогового периода, в котором этот доход фактически получен. Доходы от реализации основных средств и нематериальных активов определяются как разница между ценой реализации и их остаточной стоимостью.

Судом установлено, что Ч.И.В.ДД.ММ.ГГГГ. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС № по <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием ею решения о прекращении данной деятельности, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей № от ДД.ММ.ГГГГ.( т.1 л.д.71).

На основании решения начальника МИФНС № по <адрес>№ от ДД.ММ.ГГГГ. в соответствии со ст.89 НК РФ была назначена выездная налоговая проверка по месту нахождения налогового органа индивидуального предпринимателя Ч.И.В. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов: НДФЛ, НДС и ЕНВД за период с ДД.ММ.ГГГГ. (т.2 л.д.124,125).

В ходе проведения вышеуказанной проверки установлены нарушения ответчиком норм налогового законодательства.

Административный ответчик при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли различной домашней утварью, осуществляемой на территории <адрес> и <адрес> с применением ККТ, не включила в доходы ДД.ММ.ГГГГ года сумму в размере 32101678 руб. без НДС, в ДД.ММ.ГГГГ году не включила доходы в размере 9258984 руб. без НДС, в ДД.ММ.ГГГГ году не включила доходы в размере 7354064 руб. без НДС, полученные в виде оплаты за реализованную продукцию в адрес покупателей, что привело к занижению налоговой базы. Данный факт подтверждается в том числе расчетом суммы дохода, полученного от реализации продукции с применением ККТ ИП Ч.И.В. за период с ДД.ММ.ГГГГ. (т.3 л.д.132-134). Неполная уплата НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ. в результате занижения налоговой базы составила 5066332 руб., а именно за ДД.ММ.ГГГГ составила 3338575 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год составила 962934 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год составила 764823 руб. За неполную уплату налога Ч.И.В. начислен штраф за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 667715 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 192 587 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере152965 руб. За неполную уплату налога Ч.И.В. начислен штраф за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 667715 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 192 587 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере152965 руб.

Указанные суммы подлежат взысканию с ответчика.

В соответствии с п.5 ст.227 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 НК РФ.

В силу п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В нарушение налогового законодательства ответчик не предоставила в налоговый орган по месту учета в установленные законодательством сроки налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. Сроки предоставления налоговых деклараций по НДФЛ истекли за ДД.ММ.ГГГГ. За непредставление декларации Ч.И.В. был начислен штраф в размере 288880 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, 229447 руб. за ДД.ММ.ГГГГ

Сумма штрафных санкций по НДФЛ составила 1531594 руб.

К налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения -непредставление налоговой декларации за 2011 год, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ, Ч.И.В. не привлекалась в связи с истечением срока давности привлечения к налоговой ответственности.

В соответствии с п. 3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

За каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате НДФЛ Ч.И.В. начислены пени в размере 1264487 руб.

Размер пени подтверждается расчетом пени с указанием срока начисления, суммы недоимки, числа дней просрочки и ставки ЦБ за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.44), актом № от ДД.ММ.ГГГГ (т.2 л.д.90-101), решением № от ДД.ММ.ГГГГ. (т.1 л.д.24-38). Расчёт проверен судом, суд соглашается с правильностью расчёта, поскольку он полностью соответствует фактическим обстоятельствам дела, включает в себя периоды просрочки исполнения ответчиком обязательств.

Представитель административного ответчика адвокат Подольских Л.В. с представленным расчетом согласен, возражений по расчету не имеет.

В силу п.1 ст.143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются индивидуальные предприниматели.

Проверкой правильности определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость за период с 01.01.2011г. по 31.12.2013г. установлено, что Ч.И.В. при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли различной домашней утварью, осуществляемой на территории <адрес> и <адрес> с применением ККТ, не включила в налоговую базу выручку от реализации продукции в адрес покупателей в размере 48714726 руб., а также, дополнительно к цене реализуемых товаров, не предъявила к оплате покупателю этих товаров соответствующую сумму налога в размере 8768650 руб. В том числе: ДД.ММ.ГГГГ - 1966020 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ года - 1674140 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ года - 1015992 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ года - 1122150 руб.; за 1 ДД.ММ.ГГГГ года - 535775 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ года - 618644 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ года - 355346 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ года - 156852 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ года - 283513 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ года - 354750 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ года - 341895 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ года - 343573 руб.

В соответствии с п.1 ст.145 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее в настоящей статье - освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

Лица, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее письменное уведомление и документы, указанные в п.6 ст.145 НК РФ, которые подтверждают право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета. Уведомление с документами, подтверждающими в соответствии с п.3, п.4 ст.145 НК РФ право на освобождение представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение.

Уведомление об использовании права на освобождение от уплаты НДС Ч.И.В. в налоговый орган не представляла.

За не полную уплату налога за 2 <адрес> года в сумме 618644 руб. Ч.И.В. в соответствии со ст. 122 НК РФ начислен штраф в размере 123 729 руб., за 3 <адрес> год в сумме 355346 руб. начислен штраф в размере 71 070 руб., за 4 <адрес> год в сумме 156852 руб. начислен штраф в размере 31 371 руб., за 1 <адрес> год в сумме 283513 руб. начислен штраф в размере 56703 руб., за 2 <адрес> год в сумме 354750 руб. начислен штраф в размере 70950 руб., за 3 <адрес> год в сумме 341895 руб. начислен штраф в размере 68379 руб., за 4 <адрес> год в сумме 343573 руб. начислен штраф в размере 68715 руб.

В соответствии с п. 5 ст.174 НК РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в п. 5 ст.173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Ч.И.В. не представила в налоговый орган по месту учета в установленные законодательством сроки налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ. Сроки представления налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость истекли ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, соответственно.

Ч.И.В. начислен штраф в размере 185594 руб. за непредставление налоговой декларации за 2 <адрес> года, 106 604 руб. за непредставление налоговой декларации за 3 <адрес>года, 47055руб. За непредставление налоговой декларации за 4 <адрес> года, 85053 руб., за непредставление налоговой декларации за 1<адрес> года, 106425 руб. за непредставление налоговой декларации за 2 <адрес> года, 102570 руб. за непредставление налоговой декларации за 3 <адрес> года, 103 071 руб.

Сумма штрафных санкций по НДС составила 1 227 289 руб.

К налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений- непредставление налоговых деклараций за период с ДД.ММ.ГГГГ года и за ДД.ММ.ГГГГ года, неполную уплату налога за период с 1 ДД.ММ.ГГГГ года и за ДД.ММ.ГГГГ года, предусмотренных п.1 ст.119, п.1 ст.122 НК РФ, Ч.И.В. не привлекалась в связи с истечением срока давности привлечения к налоговой ответственности.

За каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате НДС Ч.И.В. начислены пени в размере 2919634 руб.

Размер пени подтверждается расчетом пени с указанием срока начисления, суммы недоимки, числа дней просрочки и ставки ЦБ за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.43), актом № от ДД.ММ.ГГГГ (т.2 л.д.90-101), решением № от ДД.ММ.ГГГГ. (т.1 л.д.24-38). Расчёт проверен судом, суд соглашается с правильностью расчёта, поскольку он полностью соответствует фактическим обстоятельствам дела, включает в себя периоды просрочки исполнения ответчиком обязательств.

В силу ст. 93 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы.

В соответствии с п.1 ст.126 НК РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 119, 129.4 и 129.6 настоящего Кодекса, а также пунктами 1.1 и 1.2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Ч.И.В. по требованию налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ. №.1-27/3736, направленного ответчику ДД.ММ.ГГГГ. и полученного им ДД.ММ.ГГГГ., о предоставлении 27 документов, в рамках проведения выездной налоговой проверки, не представила документы, касающиеся финансово-хозяйственной деятельности за проверяемый период, в том числе счет-фактуры, книги покупок, книги продаж. В связи с чем, ответчику был начислен штраф в размере 5400 руб. (27*200).

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ. Ч.И.В. начислен налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость, пени по НДФЛ и НДС. Всего сумма доначислений по итогам выездной налоговой проверки составила: налоговые платежи в размере 13 834 982 руб. (5 066 332 руб. НДФЛ + 8 768 650 руб. НДС), пени в размере 4 184 121 руб. (1 264 487 руб. НДФЛ + 2 919 634 руб. НДС), штрафные санкции в размере 2 764 283 руб. (1 531 594 руб. НДФЛ + 1 227 289 руб. НДС + 5400 руб. за непредставление документов).

Решение № от ДД.ММ.ГГГГ., было направлено Ч.И.В.ДД.ММ.ГГГГ. и было ею получено ДД.ММ.ГГГГ. (т.2 л.д.81). Из протокола допроса Ч.И.В. в качестве свидетеля от ДД.ММ.ГГГГ. (т.3 л.д.156-157) следует, что ей известно, что в отношении нее проводилась выездная налоговая проверка, по результатам которой было принято вышеуказанное решение. Решение вступило в законную силу и ответчиком не обжаловалось.

В соответствии со ст. 70 НК РФ Ч.И.В.ДД.ММ.ГГГГ. было направлено требование об уплате налога, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ. с предложением в добровольном порядке уплатить суммы налога в размере 13 834 982 руб., пени в размере 4 184 121 руб. и штрафные санкции в размере 2 764 283 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. (т.1 л.д.20-21). Требование ответчиком не исполнено.

Размер пени подтверждается расчетом пени по НДФЛ и НДС с указанием срока начисления, суммы недоимки, числа дней просрочки и ставки ЦБ (т.1 л.д.47-48). Расчёт проверен судом, суд соглашается с правильностью расчёта, поскольку он полностью соответствует фактическим обстоятельствам дела, включает в себя периоды просрочки исполнения ответчиком обязательств.

В соответствии со ст. 70 НК РФ Ч.И.В.ДД.ММ.ГГГГ. Ч.И.В. было направлено требование об уплате налога, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ. с предложением в добровольном порядке уплатить суммы пени в размере 289 151,17 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. (т.1 л.д.45-46). Налоговые платежи по указанному требованию ответчиком не уплачены.

Размер пени подтверждается расчетом пени по НДФЛ и НДС с указанием срока начисления, суммы недоимки, числа дней просрочки и ставки ЦБ (т.1 л.д.52-53). Расчёт проверен судом, суд соглашается с правильностью расчёта, поскольку он полностью соответствует фактическим обстоятельствам дела, включает в себя периоды просрочки исполнения ответчиком обязательств.

В соответствии со ст. 70 НК РФ Ч.И.В.ДД.ММ.ГГГГ. было направлено требование об уплате налога, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ. с предложением в добровольном порядке уплатить суммы пени в размере 247 300,42 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. (т.1л.д.50-51). До настоящего времени налоговые платежи по указанному требованию ответчиком не уплачены.

В связи с неуплатой в добровольном порядке налоговых платежей, начисленных по результатам выездной налоговой проверки на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ. Ч.И.В. за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате НДФЛ и НДС за период с ДД.ММ.ГГГГ. начислены пени в размере 106529, 41 руб. Размер пени подтверждается расчетом пени с указанием срока начисления, суммы недоимки, числа дней просрочки и ставки ЦБ (т.1 л.д.193-194). Расчёт проверен судом, суд соглашается с правильностью расчёта, поскольку он полностью соответствует фактическим обстоятельствам дела, включает в себя периоды просрочки исполнения ответчиком обязательств.

Ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. (т.1 л.д.191-192) с предложением в добровольном порядке уплатить сумму пени с рок до ДД.ММ.ГГГГ. Налоговые платежи по указанному требованию ответчиком не уплачены.

В силу п.1 ст.72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.1, п.2, п.5 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку на момент вынесения решения МИФНС № от ДД.ММ.ГГГГ., сумма НДФЛ и НДС, подлежащая уплате в государственный бюджет, ответчиком не уплачена в соответствующие сроки, то сумма пеней подлежит взысканию.

Налоговый кодекс не содержит положений, допускающих возможность снижения размера пеней.

Ч.И.В. была представлена в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> налоговая декларация по ЕНВД за 4 <адрес>. Сумма налога к уплате на основании этой декларации составила 1319 руб.

В установленный законодательством срок, налог в размере 1 319 руб. Ч.И.В. уплачен не был, в связи с чем, должнику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 51,93 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.

Размер пени подтверждается расчетом пени с указанием срока начисления, суммы недоимки, числа дней просрочки и ставки ЦБ (т.1 л.д.56). Расчёт проверен судом, суд соглашается с правильностью расчёта, поскольку он полностью соответствует фактическим обстоятельствам дела, включает в себя периоды просрочки исполнения ответчиком обязательств.

В соответствии со ст. 70 НК РФ Ч.И.В.ДД.ММ.ГГГГ. было направлено требование об уплате налога, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ. с предложением в добровольном порядке уплатить суммы налога по ЕНВД в размере 1 319 руб. пени в размере 51,93 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (т.1л.д.55). Требование ответчиком не исполнено.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

В силу требований ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с требованиями ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу положений ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе жилой дом.

В соответствии с ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направляет требование об уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налогов, сборов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию в физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. По смыслу ст. 70 НК РФ и ст. 48 НК РФ срок на принудительное взыскание задолженности складывается из трехмесячного срока на направление требования с момента возникновения обязанности по уплате соответствующих взносов, срока добровольной ликвидации задолженности и шестимесячного срока на обращение в суд.

В силу ст. 75 НК РФ при неисполнении обязанности по уплате налога в срок налогоплательщику начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Ч.И.В. является плательщиком транспортного налога, так как является собственником транспортного средства NISSAN QASHQAI 2.0, регистрационный номер № В соответствии с п.1, п.2 ст.362 НК РФ, на основании сведений Управления ГИБДД <адрес>, плательщику налоговым органом начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 525 руб.

Кроме того, Ч.И.В. является владельцем недвижимого имущества, а именно жилого дома с КН №, расположенного по адресу: <адрес>, земельного участка с КН: №, расположенного по адресу: <адрес>, земельного участка с КН №, расположенного по адресу: <адрес>. В отношении данного имущества Ч.И.В. начислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1376 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1528 руб.

ДД.ММ.ГГГГ. Ч.И.В. направлено налоговое уведомление № об уплате налоговых платежей по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц за 2014 год с расчетом всех начисленных сумм налога (т. 1 л.д.65-66). Расчёт проверен судом, суд соглашается с правильностью расчёта, поскольку он полностью соответствует фактическим обстоятельствам дела. В срок до 01.10.2015г. указанные суммы налога ответчиком уплачены не были, в связи ч сем ей начислены пени в размере 45,11 руб.

Размер пени подтверждается расчетом пени с указанием срока начисления, суммы недоимки, числа дней просрочки и ставки ЦБ (т.1 л.д.68-69). Расчёт проверен судом, суд соглашается с правильностью расчёта, поскольку он полностью соответствует фактическим обстоятельствам дела, включает в себя периоды просрочки исполнения ответчиком обязательств.

Ч.И.В. было направлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.62-63). Требование ответчиком не исполнено.

Допрошенный в качестве свидетеля старший государственный налоговый инспектор МИФНС № по <адрес>Г.А.В. суду показал, что при проведении выездной налоговой проверки был снят фискальный отчет с кассовых аппаратов, которые привозила Ч.И.В. с Москвы, в результате чего был установлен доход, который не был заявлен ответчиком. Был доначислен НДФЛ И НДС. О проведении проверки Ч.И.В. была уведомлена, но не приходила.

Соблюдение порядка и уведомления налогоплательщика о начислении налога, о наличии задолженности по уплате налогов подтверждается решением о проведении проверки № от ДД.ММ.ГГГГ. (т.2 л.д.119), требованием о предоставлении документов, уведомлением о вызове от ДД.ММ.ГГГГ. (т.2 л.л.114), решением о приостановлении ВНП от ДД.ММ.ГГГГ. (т.2 л.д.115), уведомлениями о вызове от ДД.ММ.ГГГГ. (т.2 л.д.112), от ДД.ММ.ГГГГ. (т.2 л.д.108), от ДД.ММ.ГГГГ. (т.2 л.д.105), которые согласно уведомлениям о вручении были получены лично Ч.И.В.

В силу п.4 ст.112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

В соответствии с п.3 ст.114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Судом не установлено ни одного смягчающего обстоятельства для уменьшения размера штрафа за неуплату налогов.

Требования в добровольном порядке в полном объеме налогоплательщиком не исполнены, задолженность не погашена. Доказательств в опровержение доводов административного истца о наличии непогашенной задолженности административным ответчиком суду не представлено.

С учетом изложенного, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению.

В силу ст.114 КАС РФ, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в сумме 60000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск МИФНС России № по <адрес> к Ч.И.В. о взыскании налоговых платежей удовлетворить.

Взыскать с Ч.И.В., проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по налоговым платежам в размере 21434212, 04 руб. (двадцать один миллион четыреста тридцать четыре тысячи двести двенадцать руб. 04 коп.), из которой: по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. налог в размере 13834982 руб., пени в размере 4184121 руб., штрафы в размере 2764283 руб.; по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. пени в размере 289151, 17 руб.; по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. пени в размере 247300,42 руб.; по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. налог в размере 1319 руб. и пени в размере 51,93 руб.; по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. транспортный налог в размере 3525 руб. и пени в размере 35,43 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1376 руб. и пени в размере 9,68 руб., земельный налог в размере 1528 руб.; по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. пени в размере 106529,41 руб.

Взыскать с Ч.И.В. государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 60000 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в административную коллегию Тамбовского областного суда через Тамбовский районный суд в течение месяца.

Судья- Е.А. Клепикова

Мотивированное решение составлено 21 ноября 2016