Гражданский кодекс часть 1

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к Важенину Михаилу Викторовичу о взыскании задолженности по налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к Важенину М.В. о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени. В обосновании требований указано, что Важенин Михаил Викторович имеет в собственности следующие объекты налогообложения:

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м.;

- трактор <данные изъяты> г/н №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- автомобиль легковой <данные изъяты> г/н №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- автомобиль грузовой, <данные изъяты>, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, г/н №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- автомобиль грузовой, <данные изъяты>, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный участок, расположенный по адресу <адрес>,кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный участок, расположенный по адресу <адрес>,кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в срок, установленный для уплаты налога, налогоплательщику в порядке ст.75 НК РФ исчислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога.

Должнику было направлено требование № от 13.12.2021 об уплате транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 29347 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц, начисленных на недоимку за 2020 год в размере 80,7 руб. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 306 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 0,84 руб. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021, земельного налога за 2020 год в размере 655 руб., пени в размере 1,80 руб., исчисленные за несвоевременную оплату земельного налога за 2020 год за период с 02.12.2021 по 12.12.2021.

По требованию № от 13.12.2021 налог на имущество физических лиц частично погашен, 04.03.2022 принято решение о зачете налога в сумме 306 руб., земельный налог частично погашен, 04.03.2022 принято решение о зачете налога в сумме 655 руб., транспортный налог с физических лиц частично погашен, 04.03.2022 принято решение о зачете налога в сумме 3968,34 руб.

За налогоплательщиком числится задолженность по требованию № от 13.12.2021 в размере 25 462 руб. На основании изложенного Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области просит суд взыскать с Важенина Михаила Викторовича задолженность: транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 25 378,66 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц, начисленных на недоимку за 2020 год в размере 80,70 руб. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021, пени по налогу на имущество физических лиц начисленные на недоимку за 2020 год в размере 0,84 руб. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021, пени по земельному налогу в размере 1,80 руб., исчисленные за несвоевременную оплату земельного налога за 2020 год за период с 02.12.2021 по 12.12.2021.

В судебное заседание представитель Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без его участия.

В судебное заседание административный ответчик Важенин М.В. не явился, посредством телефонограммы просил рассмотреть дело без его участия. Пояснил, что с заявленными требованиями согласен частично, так как за период 2020 года в собственности он имел лишь два транспортных средства - <данные изъяты> г/н № и <данные изъяты> г/н №, налог на которые не уплачен.

В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства (далее – КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом по уплате налога на имущество физических лиц является календарный год.

Как следует из материалов дела и установлено судом, Важенин М.В. имеет в собственности жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, и является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налог на имущество физических лиц за 2020 год Важениным М.В. в установленные законом сроки не оплачен. Административным истцом по требованию № от 13.12.2021 принято решение 04.03.2022 о зачете налога в сумме 306 руб.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст.390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (статья 391).

В соответствии с ч.1 ст.392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

В соответствии с ч.1 ст.397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что Важенин М.В. является собственником земельных участков:

- земельного участка, расположенного по адресу <адрес>,кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- земельного участка, расположенного по адресу <адрес>,кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный налог за 2020 год Важениным М.В. в установленные законом сроки не оплачен. Административным истцом по требованию № от 13.12.2021 принято решение 04.03.2022 о зачете суммы земельного налога в размере 655 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Курганской области от 26.11.2002 г. №255 «О транспортном налоге на территории Курганской области» на территории Курганской области установлен и введен в действие транспортный налог. Согласно ст. 2 Закона налоговые ставки установлены в размерах, в зависимости от мощности двигателя с каждой лошадиной силы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, Важенин М.В. в период 2020 года являлся собственником транспортных средств:

- <данные изъяты> г/н № - мощность 175,39 л/с х 15 руб.=2631 руб. за год – 658 руб. (налоговая льгота) = 1973 руб.,

- <данные изъяты> г/н № – мощность 137 л/с х 27 руб. = 3699 руб. за год – 925 руб. (налоговая льгота) = 2774 руб..

Транспортный налог за 2020 год Важениным М.В. в установленные законом сроки не оплачен. Административным истцом по требованию № от 13.12.2021 принято решение 04.03.2022 о зачете суммы транспортного налога в размере 3968,34 руб.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Из материалов дела следует, что Важенину М.В. направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 (л.д.13), которое содержит сведения о начислении транспортного налога за 2020 год, в сумме 29347 рублей на транспортные средства: <данные изъяты> г/н №, <данные изъяты> г/н №, <данные изъяты> г/н №, <данные изъяты>, г/н №, земельные участки с кадастровыми номерами №, №, жилой дом с кадастровым номером № со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 (л.д.13).

13.12.2021 административному ответчику выставлено требование № об уплате транспортного налога в сумме 29347 руб., пени 80,70 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 306 руб., пени 0,84 руб., земельного налога в сумме 655 руб., пени 1,80 руб. по сроку добровольного исполнения до 30.12.2021 (л.д.16,17).

Мировым судьей судебного участка №18 Мокроусовского судебного района Курганской области от 24.02.2022 вынесен судебный приказ №2а-289/2022 о взыскании с Важенина М.В., указанных сумм налогов и пени.

Определением мирового судьи судебного участка №18 Мокроусовского судебного района Курганской области от 31.03.2022 судебный приказ №2а-289/2022 от 24.02.2022 отменен, в связи с поступившими возражениями от должника (л.д.14).

С административным исковым заявлением истец обратился в Мокроусовский районный суд 30.09.2022.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Суд, оценивая представленные сторонами доказательства, в том числе соблюдение порядка и срока взыскания недоимки по налогам за 2020 год, приходит к выводу, что с исковыми требованиями налоговый орган обратился в установленном законом порядке и в срок для принудительного взыскания.

Таким образом, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению частично. С Важенина М.В. подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2020 год начисленная на транспортное средство <данные изъяты> г/н № в сумме 1973 руб. и автомобиль <данные изъяты> г/н № в сумме 2774 руб. С учетом того, что налоговым органом 04.03.2022 принято решение о зачете транспортного налога в сумме 3968,34 руб., сумма задолженности по транспортному налогу составит 778,66 руб. (1973 руб. + 2774 руб. - 3968,34 руб.)

В остальной части административные исковые требования удовлетворению не подлежат, так как административным истцом не представлено доказательств подтверждающих нахождение в собственности Важенина М.В. транспортных средств <данные изъяты> г/н №, <данные изъяты>, г/н №.

Поскольку административным ответчиком своевременно в установленные сроки обязанность по уплате транспортного налога в сумме 4747 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 306 руб., земельного налога в сумме 655 руб. за 2020 не исполнена, то с Важенина М.В. подлежат взысканию пени за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 по транспортному налогу в размере 13,05 руб. на сумму недоимки 4747 руб. (4747 руб.*11дн.*7,5% / 300), пени за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 по налогу на имущество физических лиц в размере 0,84 руб. на сумму недоимки 306 руб., пени за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 по земельному налогу в размере 1,80 руб. на сумму недоимки 655 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180,290,292,293 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Заявленные административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к Важенину Михаилу Викторовичу о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с Важенина Михаила Викторовича в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 778 руб. 60 коп., пени по транспортному налогу в сумме 13 руб. 05 коп. за период со 02.12.2021 по 12.12.2021, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0 руб. 84 коп. за период со 02.12.2021 по 12.12.2021, пени по земельному налогу в сумме 1 руб. 80 коп. за период со 02.12.2021 по 12.12.2021, всего взыскать 794 (Семьсот девяносто четыре) рубля 29 копеек.

В удовлетворении оставшейся части иска отказать.

Взыскать с Важенина Михаила Викторовича в доход бюджета муниципального образования Мокроусовский район Курганской области государственную пошлину в сумме 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд через Мокроусовский районный суд Курганской области в течение одного месяца со дня вынесения.

Судья Н.А. Хренова