Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Новгородской области к Петрову Д.А. о взыскании задолженности по налогам, штрафа, страховым взносам и пеням,

установил:

УФНС России по Новгородской области (далее – Управление) обратилось в суд с административным иском к Петрову Д.А. прося взыскать:

- страховой взнос на ОМС за 2018 год в сумме 2 170 рублей 98 копеек, а также пени за его несвоевременную уплату в сумме 16 рублей 45 копеек;

- пени за несвоевременную уплату страхового взноса на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период 2018 года в сумме 8 рублей 71 копейка;

- пени за несвоевременную уплату на ОПС за 2018 год в сумме 71 рубль 01 копейка;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2017 год в сумме 114 рублей 90 копеек;

- ЕНВД за 1 и 2 кварталы 2019 года в сумме 4 440 рублей 66 копеек; пени за его несвоевременную уплату в сумме 284 рубля 74 копейки;

- ЕНВД за 3 квартал 2018 года в сумме 524 рубля 34 копейки;

- штраф за нарушение занижение налоговой базы по ЕНВД за 2019 год в сумме 597 рублей и штраф за неперечисление (несвоевременное перечисление) в бюджет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленного и удержанного им, как налоговым агентом за 2 квартал 2018 года в сумме 213 рублей.

Указаго в обоснование заявленных требований, что Петров Д.А., как индивидуальный предприниматель несвоевременно выполнил обязанность по уплате таких взносов, а также ряда налогов, что даёт право на взыскание пеней, в связи с чем, Управления просит суд удовлетворить заявленные требования.

Представитель Управления и Петров Д.А. в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте его проведения. На основании ч.2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено без их участия.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно подп.1 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам - индивидуальные предприниматели.

Исходя из подп.1 и подп.2 п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п.1 и п.2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу п.7 ст. 431 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Исходя п.1 ст. 346.26 и п.1 ст. 346.32 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

Также по п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

По п.1 ст.123 НК РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Из материалов дела следует, что Петров Д.А. являлся индивидуальным предпринимателем в период с 26 октября 2004 года по 12 августа 2019 года (данные взяты с официального сайта ФНС России).

Следовательно, на него возлагалась обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и в ФОМС.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ Петров Д.А. привлечён к налоговой ответственности по ст.123 НК РФ и ему назначен штраф в сумме 213 рублей.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ Петров Д.А. привлечён к налоговой ответственности по ст.122 НК РФ и ему назначен штраф в сумме 620 рублей и пени в сумме 118 рублей 38 копеек.

Требованиями налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ№, №, №, № Петрову Д.А. указано на необходимость ЕНВД в сумеем 1551 рубль и пеней в сумме 110 рублей 75 копеек, штрафа в сумме 620 рублей, штрафа в сумме 287 рублей и пеней в сумме 23 рубля 36 копеек, ЕНВД в сумме 2 963 рубля и пеней в сумме 148 рублей 19 копеек соответственно.

Страховые взносы с Петрова Д.А. за 2017 год взысканы постановлением налогового органа в порядке ст. 47 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ№.

В отношении страховых взносов на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: пени на общую сумму в 8 рублей 71 копейка (с учётом частичной оплаты в сумме 3 рубля 07 копеек) выставлены в требованиях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ.

Страховые взносы на ОПС: пени на сумму в 71 рубль 01 копейка (с учётом частичной оплаты в сумме 13 рублей 62 копейки) выставлен в требованиях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Страховые взносы на ОМС: пени в сумме 16 рублей 45 копеек (с учётом частичной оплаты в сумме 3 рубля 23 копейки) выставлены в требованиях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

За 2018 год сумма страховых взносов на ОМС составляет 5 840 рублей (требование № от ДД.ММ.ГГГГ), Петровым Д.А. частично произведена оплата страховых взносов на ОМС, но остаток составляет 2 170 рублей 98 копеек. Пени по таким взносам составляют 114 рублей 90 копеек (частичная оплата в 178 рублей 56 копеек учтена) и выставлены в требованиях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В материалах дела имеются почтовые реестры об отправке приведённых выше требований.

Как указано в п.п. 1, 2, 3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ по обращению Управления отменён определением мирового судьи судебного участка №13 Новгородского судебного района Новгородской области от 11 октября 2021 года.

С настоящим административным иском Управление обратилось 11 апреля 2022 года (через систему электронного правосудия), то есть в пределах срока.

Следовательно, с Петрова Д.А. следует взыскать в доход бюджета:

- пени за несвоевременную уплату на ОПС за 2018 год в сумме 71 рубль 01 копейка;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2017 год в сумме 114 рублей 90 копеек;

- ЕНВД за 3 квартал 2018 года в сумме 524 рубля 34 копейки;

По ч.1 ст. 114 КАС РФ с Петрова Д.А. в доход местного бюджета следует взыскать госпошлину в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 суд

решил:

Взыскать с Петрова Д.А., зарегистрированного по адресу: <адрес> доход бюджета:

- пени за несвоевременную уплату на ОПС за 2018 год в сумме 71 рубль 01 копейка;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2017 год в сумме 114 рублей 90 копеек;

- ЕНВД за 3 квартал 2018 года в сумме 524 рубля 34 копейки;

Всего сумма к взысканию составляет 8 441 рублей 79 копеек.

Взыскать с Петрова Д.А. в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Новгородский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Новгородский районный суд в течение месяца со дня составления судом мотивированного решения.

Председательствующий С.А. Марухин

Мотивированное решение изготовлено 29 июня 2022 года.