Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Кирову к Андреевой Т. В. о взыскании задолженности по налогу и штрафу,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Кирову обратилась с административным иском к Андреевой Т.В. о взыскании задолженности по налогу и штрафу. В обоснование иска истец указывает, что в соответствии со ст. 207 НК РФ административный ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ). {Дата изъята} Андреева Т.В. представила в ИФНС России по г. Кирову налоговую декларацию по НДФЛ за 2018 год, в которой отразила доход от продажи 1/2 доли квартиры, расположенной по адресу: {Адрес изъят}, которая находилась в собственности менее 3-х лет. В ходе камеральной проверки установлена неуплата налога в сумме 19500 руб. в результате занижения налоговой базы путем не отражения дохода от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения, предусмотренного п. 4 ст. 217.1 НК РФ. По результатам рассмотрения материалов проверки заместителем начальника ИФНС России по г. Кирову было вынесено решение {Номер изъят} от {Дата изъята} о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ – неуплата налогоплательщиком сумм налога в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в сумме 975 руб. В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика заказной почтой направлено требование об уплате налога и штрафных санкций {Номер изъят} от {Дата изъята}, которое до настоящего времени не исполнено. На основании изложенного, ИФНС России по г. Кирову просит взыскать с Андреевой Т.В. за счет ее имущества в доход государства сумму в размере 20475 рублей 00 копеек, в том числе: 19500 рублей 00 копеек – НДФЛ за 2018 год, 975 рублей 00 копеек – штрафные санкции по налогу НДФЛ.

В судебном заседании представители административного истца ИФНС России по городу Кирову по доверенности Шуплецов М.Г. и Эндакова М.В. исковые требования поддержали.

Административный ответчик Андреева Т.В. о дате, времени и месте судебного заседания извещена своевременно и надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело без ее участия, представила письменный отзыв, согласно которому в соответствии с п.2 cт. 217.1 НК РФ, согласно правовой позиции в письме Минфина России от 08.04.2019 г. N 03-04-05/24683 доходы от продажи недвижимости освобождаются от налогов, если такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального срока владения и более. Минимальный срок владения составляет три года, если имущество получено в наследство или в подарок от членов семьи или близких родственников, приватизации, ренты (по договору пожизненного содержания с иждивением). Другое условие - если у налогоплательщика нет в собственности другого жилья или оно приобретено в течение 90 календарных дней (последнее положение введено с 2020 года). Во всех остальных случаях минимальный срок владения - пять лет. При продаже квартиры, полученной в рамках реновации, в срок ее владения засчитывается срок владения старой квартирой. Эта норма применяется к доходам от продажи квартиры или доли (долей) в ней, полученной по программе реновации, с {Дата изъята}. Квартира получена ею при реновации ветхого фонда в Уренском районе Нижегородской области квартиры, находящейся по адресу: {Адрес изъят}, путем заключения договора мены квартир { ... }{Номер изъят} от {Дата изъята} между ею, ее сестрой Шановой Е. В. и МО Уренского муниципального района Нижегородской области на квартиру, находящуюся по адресу: {Адрес изъят}. Квартира, подлежащая обмену, была получена ими по праву на наследство по закону, срок владения ею на момент заключения договора мены составлял 5 лет 11 месяцев, а на момент продажи с учетом срока владения старой квартирой составил 6 лет 10 месяцев. Что означает возможность продажи своей собственности без предоставления декларации и уплаты налога на доходы физических лиц. Обращает внимание на то, что административный истец на дату обращения с административным иском в суд утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика задолженности по пени за спорный период, поскольку истекли сроки принятия решений об их взыскании в порядке, установленном ст. 48 НК РФ. Просит суд отказать в удовлетворении административных исковых требований.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Доходы от источника в Российской Федерации определены в ст. 208 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят: - физические лица – исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; - физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, - физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей (п.1 ст. 224 НК РФ).

Налогоплательщики НДФЛ, в соответствии с п.1 ст. 229 НК РФ обязаны представлять в налоговый орган декларацию по НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.

Уплата налога производится в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.6 ст. 227 НК РФ).

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (п.2 ст. 228 НК РФ).

Обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы, предусмотрена пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, 45 Н РФ и ст. 57 Конституции РФ.

Как следует из материалов дела, административный ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ), в 2018 году она получила доход, который в соответствии со ст. 208 НК РФ является доходом от источников в Российской Федерации.

{Дата изъята} Андреева Т.В. представила в ИФНС России по г. Кирову налоговую декларацию по НДФЛ за 2018 год, в которой отразила доход от продажи 1/2 доли квартиры, расположенной по адресу: {Адрес изъят}, которая находилась в собственности менее 3-х лет.

В ходе камеральной проверки установлена неуплата налога в сумме 19500 руб. в результате занижения налоговой базы путем не отражения дохода от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения, предусмотренного п. 4 ст. 217.1 НК РФ.

По результатам рассмотрения материалов проверки заместителем начальника ИФНС России по г. Кирову было вынесено решение {Номер изъят} от {Дата изъята} о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ – неуплата налогоплательщиком сумм налога в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в сумме 975 руб.

Таким образом, Андреева Т.В. не исполнила обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, доказательств обратного не представлено.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика заказной почтой направлено требование об уплате налога и штрафных санкций {Номер изъят} от {Дата изъята}, которое отправлено почтой в адрес налогоплательщика, согласно реестру на отправку от {Дата изъята}.

До настоящего времени требование ИФНС России по г. Кирову оставлено Андреевой Т.В. без удовлетворения. Суммы НДФЛ и штрафа по НДФЛ до настоящего времени не уплачены, доказательств иного в материалы дела не представлено.

Поскольку требование административного истца по уплате налогов и штрафа к установленному сроку административным ответчиком исполнены не были, с административного ответчика в принудительном порядке подлежит взысканию за счет ее имущества в доход государства сумма в размере 20475,00 руб.

Доводы, изложенные административным ответчиком Андреевой Т.В. в письменном отзыве, суд во внимание не принимает, поскольку они по существу сводятся к несогласию с решением заместителя начальника ИФНС России по г. Кирову {Номер изъят} от {Дата изъята}, порядок обжалования которого предусмотрен ст. ст. 101.2, 139.1 НК РФ. Указанное решение {Номер изъят} от {Дата изъята} Андреевой Т.В. не обжаловалось, вступило в законную силу.

Вместе с тем, суд отмечает, что специальный срок исчисления нахождения в собственности объекта недвижимости в соответствии с положениями ст.217.1 Налогового кодекса РФ предусмотрен только для программы реновации жилищного фонда в городе Москве. Проданная ответчиком доля в квартире находилась в другом субъекте РФ.

Порядок исчисления налога и штрафа судом проверен, суд признает его обоснованным и правильным.

Согласно ч. 6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 30 НК РФ ИФНС России по г. Кирову является территориальным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Пунктом 9 ч.1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Добровольный срок для исполнения требования ИФНС {Номер изъят} истекал {Дата изъята}, административный истец имел право обратиться с заявлением в суд о взыскании налога и штрафа в срок до {Дата изъята}. С заявлением о выдаче судебного приказа, административный истец обратился к мировому судье {Дата изъята}, то есть в установленный законом срок.

Так, 15.10.2020 мировым судьей судебного участка № 79 Ленинского судебного района г. Кирова на основании заявления ИФНС России по г. Кирову вынесен судебный приказ о взыскании с Андреевой Т.В. суммы в размере 21937,50 руб., в том числе налог НДФЛ за 2018 год в размере 19500,00 руб., штраф 975,00 руб., 1462,50 руб. – штраф за непредоставление налоговой декларации.

10.11.2020 мировым судьей судебного участка № 79 Ленинского судебного района г. Кирова отменен судебный приказ от 15.10.2020 № 79/2а-4447/2020 о взыскании с Андреевой Т.В. задолженности. В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ срок для обращения с административным исковым заявлением истекал 10.05.2021 года.

Согласноштампуадминистративное исковое заявление подано ИФНС России по г. Кирову в Ленинский районный суд г. Кирова на личном приеме 06.05.2021. Таким образом, административным истцом иск подан в суд с соблюдением предусмотренного законом срока.

Учитывая, что административный иск подан с соблюдением требований налогового законодательства, задолженность ответчиком не погашена, доказательств обратного, а также доказательств иного размера задолженности ответчиком не представлено, требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с Андреевой Т.В. подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета МО «Город Киров» в размере 814,25 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России по г.Кирову к Андреевой Т. В. о взыскании задолженности по налогу и штрафу - удовлетворить.

Взыскать с Андреевой Т. В. за счет ее имущества в доход государства сумму в размере 20475 рублей 00 копеек, в том числе: 19500 рублей 00 копеек – налог на доходы физических лиц за 2018 год, 975 рублей 00 копеек – штрафные санкции по налогу на доходы физических лиц за 2018 год.

Взыскать с Андреевой Т. В. в бюджет МО «Город Киров» государственную пошлину в сумме 814 рублей 25 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 13 июля 2021 года.

Судья Р.В. Вычегжанин