Гражданский кодекс часть 1

ДД.ММ.ГГГГ Коломенский городской суд Московской области в составе: судьи Коротковой М.Е., при секретаре судебного заседания Шевченко И.В., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате налога на имущество физических лиц, пени,

У С Т А Н О В И Л:

МРИ ФНС России № 7 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате налога на имущество физических лиц, пени.

Просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>., пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>

В обоснование иска указывает, что ФИО1 принадлежит на праве собственности недвижимое имущество: помещение № (станция техобслуживания), расположенная по адресу: <адрес>, являющиеся объектом налогообложения. Сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате ответчиком за ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты> Поскольку в установленные законом сроки налог не был уплачен ФИО1, на сумму недоимки (неуплаченного налога) начислены пени в сумме <данные изъяты> по итогам налогового периода подлежит уплате по сроку до ДД.ММ.ГГГГ Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов выставлено ответчику ДД.ММ.ГГГГ Должнику было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ исполнить данное требование. По истечении срока платежа и до настоящего времени сумма недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц в бюджет не поступала (уточненное административное исковое заявление <данные изъяты>

Представитель административного истца МРИ ФНС России № 7 по Московской области по доверенности ФИО2 административный иск поддержала.

Административный ответчик ФИО1 с иском не согласен.

Суд, проверив материалы дела, исследовав представленные доказательства, находит иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 23 ч.1 п.1 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.1 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991г. № 2003-1 плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст.2 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991г. № 2003-1 объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

В силу ст. 3 ч.1 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991г. № 2003-1 ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

Исходя из ст.5 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991г. № 2003-1 исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами. Налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы.

Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога.

В судебном заседании установлено, что помещение № (станция техобслуживания), расположенная по адресу: <адрес>

Решением Совета депутатов городского округа Коломна Московской области от ДД.ММ.ГГГГ. № установлен и введен на территории городского округа Коломна налог на имущество физических лиц.

Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате ФИО1, составляет <данные изъяты>., исходя из расчета <данные изъяты>

ФИО1 направлено налоговое уведомление № для уплаты налога на имущество физических лиц <данные изъяты>

В связи с несвоевременной уплатой ФИО1 налога на имущество физических лиц и в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку по налогу – <данные изъяты> в размере <данные изъяты> действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ в размере <данные изъяты>

Расчет пеней представлен истцом <данные изъяты> Суд с приведенным расчетом согласен, расчет соответствует положениям ст. 75 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Доказательств в исполнении обязанности по уплате налога, ответчиком суду не представлено.

ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 выставлено и направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в котором сообщается об имеющейся задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени <данные изъяты>

Как следует из требования об уплате налога, пени № срок погашения задолженности определен ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ. <данные изъяты>

По истечении срока платежа и до настоящего времени сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени в бюджет не поступала.

ФИО1 с иском не согласен, указывая, что в ДД.ММ.ГГГГ сдавал принадлежащее ему помещение в аренду ООО «Форум +» по договору аренды на недвижимое имущество, в связи с чем не должен платить налог как физическое лицо, а должен платить налог от предпринимательской деятельности.

В силу п.3 ст.346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).

В соответствии с п.4 ст.346.26 НК РФ уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).

Согласно Письма Министерства Финансов РФ от 05.03.2012г. №03-05-06-01/46 основанием для освобождения от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц индивидуального предпринимателя, осуществляющего предпринимательскую деятельность по сдаче в аренду объектов недвижимости и применяющего в связи с этим упрощенную систему налогообложения, могут являться документы, подтверждающие фактическое использование имущества в предпринимательской деятельности в течение налогового периода (договоры с поставщиками, покупателями, арендаторами, платежные документы, свидетельствующие о получении доходов от осуществляемого вида предпринимательской деятельности, и т.п.) и представленные в налоговые органы по месту нахождения таких объектов недвижимости.

Согласно Письма Министерства Финансов РФ от 29.07.2011г. №03-11-11/199 основанием для освобождения от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц индивидуального предпринимателя, осуществляющего предпринимательскую деятельность по сдаче в аренду объектов недвижимости и применяющего в связи с этим упрощенную систему налогообложения, могут являться документы, подтверждающие фактическое использование имущества в предпринимательской деятельности в течение налогового периода (договоры с поставщиками, покупателями, арендаторами, платежные документы, свидетельствующие о получении доходов от осуществляемого вида предпринимательской деятельности, и т.п.) и представленные в налоговые органы по месту нахождения таких объектов недвижимости. Поскольку Законом № 2003-1 не определены сроки представления документов, подтверждающих право индивидуального предпринимателя на освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, полагаем, что такие документы должны быть представлены в сроки, позволяющие налоговому органу исчислить сумму налога на имущество физических лиц и направить налогоплательщику налоговое уведомление об уплате налога в установленные Кодексом сроки.

Как установлено судом в ходе рассмотрения дела ФИО1 обращался в МРИ ФНС №7 по Московской области с заявлением о предоставлении льготы по на налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ К заявлению ФИО1 были приложены: декларация по УСНО за ДД.ММ.ГГГГ в отношении ООО «Форум +», договор аренды помещения, книга учетов доходов и расходов ООО «Форум +».

В декларации за ДД.ММ.ГГГГ по УСН ИП ФИО1 отражен доход только от продажи бутилированной воды.

ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО1 при осуществлении деятельности совмещал два налоговых режима: ЕНВД для розничной реализации бутилированной воды физическим лицам и УСН для реализации бутилированной воды по договорам поставки юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям.

В ходе проведения в ДД.ММ.ГГГГ камеральной проверки налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ с учетом данных книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций по упрощенной системе налогообложения, банковской выписке, декларации расхождений в сумме доходов не выявлено- доход ИП ФИО1 как налогоплательщика, отраженный в налоговой декларации по УСН за ДД.ММ.ГГГГ полученный от реализации бутилированной воды по договорам поставки ЮЛ и ИП был идентичен доходу, отраженному в книге учета доходов и расходов за ДД.ММ.ГГГГ расхождений по банковским операция, необходимым для включения в налогооблагаемую базу по УСН, не выявлено. Доход от сдачи в аренду помещения № (станция техобслуживания), расположенная по адресу: <адрес> в ДД.ММ.ГГГГ не отражен в книге учета доходов и расходов, в декларации, в банковской выписке.

Таким образом, в ДД.ММ.ГГГГ доход ИП ФИО1 по всем специальным налоговым режимам (ЕНВД и УСН) складывался только из реализации бутилированной воды. Сумма дохода, полученная от сдачи в аренду нежилого имущества, необходимого для освобождения, не включена в налогооблагаемую базу в декларации по УСН за ДД.ММ.ГГГГ налог с данной суммы дохода не исчислен, что не соответствует условиям, необходимым для освобождения индивидуального предпринимателя от уплаты налога на имущество.

На момент подачи заявления на освобождение от налога на имущество, ИП ФИО1 не представлена уточненная налоговая декларация по УСН за 2011г. с дополнительно отраженной суммой дохода, полученного от сдачи в аренду данного объекта недвижимости, дополнительно не исчислена сумма налога по УСН за ДД.ММ.ГГГГ

Следовательно, предоставить льготу по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не представляется возможным в связи с отсутствием сведений (документов), подтверждающих использование принадлежащего ему помещения в предпринимательской деятельности за данный период.

При таких обстоятельствах, с учетом вышеизложенного, суд удовлетворяет исковые требования МРИ ФНС России №7 по Московской области и взыскивает с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>., пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>

В соответствии со ст.333.36 п.1 п.п.7 абз.3 НК РФ суд освобождает МРИ ФНС России № 7 по Московской области от уплаты государственной пошлины.

Согласно ст.114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика в доход государства государственную пошлину в сумме <данные изъяты>

Руководствуясь ст.ст.175-179 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>., пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в сумме <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Коломенский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: