Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в предварительном судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №7 по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 19 425,31 рублей,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №7 по Костромской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 19 425,31 рублей, в том числе по упрощенной системе налогообложения - 4 694,31рублей, минимальный налог – 14 731,00 рублей, мотивируя тем, что на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № 7 по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, проживающий по адресу: <адрес>; дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>

По данным ЕГРН ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя МИФНС №7 по Костромской области с ДД.ММ.ГГГГ за ОГРН №. Прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ

В период осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик являлся плательщиком задолженности по налогу, взимаемого с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (далее-УСН) и минимального налога, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ.

В соответствии с ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.7 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НКРФ) Налог по УСН, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Согласно п.2 ст. 346.23 НК РФ: Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком самостоятельно исчислен в декларации УСН за <данные изъяты> год в размере 5192 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи с частичной уплатой по платежному поручению от ДД.ММ.ГГГГ 497,69 руб., сумма налога к взысканию составляет 4 694,31 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени, штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования.

В соответствии с п.1 ст. 45, п. 2 ст. 69, ст. 70 НК РФ инспекцией на указанную задолженность выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ№, в котором сообщалось о наличии у него задолженности. Всего к уплате УСН: налог - 4 694,31 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 346.15 НК РФ индивидуальные предприниматели применяющие упрощенную систему налогообложения при определении объекта налогообложения учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.

В соответствии с п. 6 ст. 346.18 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2011) налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом. Сумма минимального налога исчисляется в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса. Минимальный налог уплачивается в случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями пункта 7 настоящей статьи.

Налогоплательщиком самостоятельно исчислен в декларации минимальный налог за <данные изъяты> год в размере 14 730,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог не уплачен.

Всего по административному иску подлежит взысканию задолженность 19 425,31руб.

Одновременно административный истец ходатайствует о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к данному налогоплательщику о взыскании задолженности по УСН, минимального налога и рассмотрения данного заявление по существу.

Ходатайство истец обосновывает тем, что в соответствии с положениями пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (п.2 ст.48 НК РФ).

В соответствии со ст.95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

В соответствии с ч.1 ст.123.1 КАС РФ судебный приказ – судебный акт, вынесенный судьей единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.123.5 КАС РФ судебный приказ выноситься без судебного разбирательства и вызова сторон по результатам исследования представленных доказательств.

Таким образом, процедура приказного производства по отношении к исковому производству является упрощенной и не предусматривает возможности судом разрешить вопрос о восстановлении или об отказе в восстановлении срока.

Вместе с тем, в соответствии с п.3 ч.3 ст.123.4 КАС РФ судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа в случае, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

О спорности заявленных требований может свидетельствовать, в частности, пропуск срока подачи заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, поскольку бездействие налогоплательщика по неуплате налоговой задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам является пассивным выражением несогласия - возражением относительно наличия у налогоплательщика обязанности по уплате указанной задолженности.

При этом из ст. 286 КАС РФ следует, что органы государственной власти вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций в случае пропуска срока подачи заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Исходя из ч. 5 ст. 180 КАС РФ выводы о восстановлении или об отказе в
восстановлении срока должны содержаться в решении суда.

Из системного толкования указанных норм следует, что органы
государственной власти вправе минуя стадию приказного производства обратиться в
суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц
денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и
санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, при
условии пропуска срока подачи заявления о взыскании обязательных платежей и
санкций.

Сроки, установленные п.2 ст.48 НК РФ для обращения в суд на взыскание
задолженности по УСН в размере 10 911,00 рублей истекли ДД.ММ.ГГГГ.

Сроки, установленные п.2 ст.48 НК РФ для обращения в суд на взыскание задолженности по УСН истекли ДД.ММ.ГГГГ (добровольный срок уплаты в требовании ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.), по минимальному налогу срок истек ДД.ММ.ГГГГ (добровольный срок уплаты в требовании ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.).

Пропуск срока связан с техническими причинами, вызванным сбоем компьютерной программы.

Положения пп.4 п. 1 ст. 59 НК РФ указывают, что безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В случае отказа в восстановлении пропущенного срока на взыскание, административный истец просит задолженность признать безнадежной к взысканию.

Административный истец – Межрайонная ИФНС России №7 по Костромской области, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения административного спора, своего представителя в судебное заседание не направил, просит рассмотреть дело в его отсутствие, заявленные требования и ходатайство о восстановлении срока для подачи административного искового заявления, и рассмотрения дела по существу поддерживает.

Административный ответчик по делу ФИО1, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об уважительности причин неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении слушания дела не заявил, дело рассматривается в отсутствие административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно п. п. 1 п. 1, п. 4 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. п. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой данного налога.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Кроме того, производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентированы главой 32 КАС Российской Федерации.

В соответствии с п.1 чт. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой (глава 26.2 Упрощенная система налогообложения).

Таким образом, ФИО1 до утраты статуса индивидуального предпринимателя являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

На основании п.1 ст.346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии со ст. 346.19 налоговым периодом по уплате налога по упрощенной системе налогообложения признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог по упрощенной системе налогообложения, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.2 ст. 75 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем и состоял на налоговом учете в МИФНС России №7 по Костромской области с ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя по собственному решению, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком самостоятельно исчислен в декларации УСН за <данные изъяты> год в размере 5192 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.№).

В связи с имеющейся задолженностью ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ№ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Впоследствии ФИО1 частично уплатил налог по платежному поручению от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 497,69 руб., в связи с чем, сумма налога к взысканию составляет 4 694,31 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 346.15 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения при определении объекта налогообложения учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.

ФИО1 самостоятельно исчислен в декларации минимальный налог за <данные изъяты> год в размере 14 730,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Однако налог ФИО1 не уплачен.

В связи с имеющейся задолженностью по минимальному налогу ФИО1 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 14 730 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.№).

Таким образом, всего задолженность ФИО1 по налогам составляет 19425,31руб.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из представленных материалов следует, что срок для обращения в суд на взыскание задолженности по УСН истек ДД.ММ.ГГГГ (добровольный срок уплаты по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.), срок для обращения в суд на взыскание задолженности по минимальному налогу истек ДД.ММ.ГГГГ (добровольный срок уплаты по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев)

Таким образом, административный истец обратился в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 19 425,31 рублей уже за пределами срока обращения в суд, установленного законом.

Как следует из правил ст. 138 КАС Российской Федерации и разъяснений п. 58 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" при подготовке административного дела к судебному разбирательству судья вправе провести предварительное судебное заседание. Такое заседание может быть назначено для выявления фактов пропуска сроков обращения в суд с административным исковым заявлением.

В данном случае, срок на обращение истца в суд с иском к ответчику был пропущен.

В соответствии с ч.1 ст. 95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин. Заявление рассматривается без извещения лиц, участвующих в деле. С учетом характера и сложности процессуального вопроса суд вправе вызвать лиц, участвующих в деле, в судебное заседание, известив их о времени и месте его проведения (часть 2 ст. 95 КАС РФ).

Административный истец заявил ходатайство, о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по УСН и минимальному налогу.

Пропуск срока мотивируют тем, что Межрайонная ИФНС России №7 по Костромской области по техническим причинам (вызванным сбоем компьютерной программы) в установленный срок не смогла обратиться в суд с соответствующим заявлением о взыскании с налогоплательщика задолженности.

Суд полагает, что данная причина пропуска является не уважительной и не может являться основанием для восстановления срока для подачи административного иска и рассмотрения дела по существу.

При этом суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов, и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе сроки для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

В соответствии с ч.8 ст. 219 КАС Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Таким образом, заявленные исковые требования Межрайонной ИФНС России №7 по Костромской области о взыскании с ФИО1 задолженности по УСН в сумме 4 694,31 рублей и минимальному налогу в сумме 14 731,00 удовлетворению не подлежат, так как административным истцом пропущен срок для обращения в суд.

При этом есть основания для признания данной задолженности безнадежной к взысканию, поскольку согласно ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в том числе в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 138, 219, 289 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России №7 по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 19 425,31 рублей, отказать.

Признать безнадежной к взысканию налоговым органом с ФИО1 задолженности в сумме 19 425,31 рублей, в том числе: по упрощенной системе налогообложения - 4 694,31 рублей, минимальный налог – 14 731,00 рублей.

Решение суда в течение месяца со дня вынесения может быть обжаловано в Костромской областной суд с подачей апелляционной жалобы через Красносельский районный суд.

Судья: Е.Б.Богачева