Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС № 4 по Кемеровской области к Лизуновой КИ о взыскании задолженности по штрафу,

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС № 4 по Кемеровской области в лице Начальника МИФНС № 4 по Кемеровской области Титовой Н.Н. обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с Лизуновой К.И. задолженность по денежному взысканию (штрафу) за нарушение законодательства о налогах и сборах в сумме ... рублей.

Заявленные требования мотивирует тем, что Межрайонная ИФНС России № 4 по Кемеровской области (далее-Административный истец, Инспекция) обратилась в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении Лизуновой К.И. (далее - Административный ответчик, Лизунова К.И.) о взыскании налога на доходы физических лиц.

Мировым судьей судебного участка № 3 Заводского судебного района г. Новокузнецка 24.06.2019 г. был вынесен судебный приказ, на который поступили возражения от должника.

Определением И.о. мирового судьи судебного участка № 3 Заводского судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области - мирового судьи судебного участка № 1 Заводского судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области от 13.08.2019 г. судебный приказ по делу № 2а-1699/19 в отношении Лизуновой К.И. отменен.

Судебный приказ отменен 13.08.2019г., следовательно, срок подачи административно искового заявления до 13.02.2020г..

Решением о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение № 2921 от ... установлено, что за период ... -... на расчетный счет ... Лизуновой КИ, ИНН ... открытый в АО «Альфа-Банк», поступили денежные средства:

- с расчетного счета ООО «Альтернатива», открытого в Кемеровском отделении № 8615 ПАО «Сбербанк России», с июля по август 2016г. перечислены денежные средства в сумме ... руб. с назначением платежа «выплата заработная плата»;

- с расчетного счета ООО «Технострой», открытого в Кемеровском отделении № 8615 ПАО «Сбербанк России», с октября по декабрь 2016г. перечислены денежные средства в сумме ... руб. с назначением платежа «выплата заработная плата».

Сведения о получении Лизуновой К.И. дохода за 2016 год по форме 2-НДФЛ отсутствуют.

В связи с имеющимися данными налогоплательщиком получен доход, с которого не был удержан налог на доходы физических лиц, сумма налога, неудержанная налоговым агентом - ... руб. ((...) * 13%).

Лизунова. К.И. не представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, нарушив тем самым пп. 4 п.1 ст.228 и п. 1 ст. 229 НК РФ. Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц установлен п. 1 ст. 229 НК РФ, согласно которому налоговая декларация должна быть подана в налоговый орган по месту учета не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Соответственно, срок предоставления декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016г. -02.05.2017г..

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Соответственно, срок уплаты налога за 2016г. не позднее-17.07.17г.

Лизуновой К.И. направлено уведомление № 351 от 11.10.2018 года о вызове в налоговый орган для представления пояснений и представления налоговой декларации. Налоговая декларация по налогу на доходы по форме 3 НДФЛ за 2016 год налогоплательщиком не представлена.

Таким образом, в ходе налоговой проверки выявлено налоговое правонарушение (непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета), ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Расчет штрафа:

... руб. (недоимка) * 30% = ... руб.

Вина налогоплательщика в совершении правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 119 НК РФ, установлена и доказана. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения соответствии со ст. 112 НК РФ, не установлены. Обстоятельства, исключающие вину в совершении налогового правонарушения в соответствии со ст. 111 НК PC не установлены. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 28.12.2018 г. № 2921 вступило в законную силу.

Инспекцией на основании ст. 69, 70 НК РФ Лизуновой К.И. направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 7298 по состоянию н 28.01.2019, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № (Партия 449) от 31.01.2019. Срок исполнения по требованию до 25.02.2019г.

Требование Инспекции исполнено не было, суммы обязательных платеж до настоящего времени не уплачены. На сегодняшний день задолженность денежному взысканию (штрафу) за нарушение законодательства о налогах сборах составляет: ... руб.

Представитель административного истца Бочкарева М.Р., действующая на основании доверенности от 26.03.2020 года сроком на три года (л.д. 127), в судебном заседании на удовлетворении заявленных требований настаивала, дала пояснения аналогичные, изложенным в административном исковом заявлении, а также в возражении на отзыв на административное исковое заявление (л.д. 50 – 53). Возражала против доводов представителя административного ответчика дополнительно пояснила, что в связи с имеющимися данными Лизуновой К.И. получен в 2016г. доход в организациях ООО «Альтернатива» и ООО «Технострой», с которого не был удержан налог на доходы физических лиц, сумма налога, не удержанная налоговым агентом составляет в размере ...)* 13%).

Таким образом, налоговая декларация по НДФЛ за 2016г. должна была быть представлена Лизуновой К.И. не позднее 02.05.2017г.

Учитывая наличие в действиях Лизуновой К.И. состава налогового правонарушения, выразившегося в не представлении в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, Лизунова К.И. правомерно привлечена Инспекцией к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере ... рублей.

Инспекцией установлено, что за период с июня 2016г. по декабрь 2016г. на счет ... открытый в АО «Альфа-Банк» Лизуновой К.И., поступали денежные средства от организации ООО «Альтернатива» и ООО «Технострой». Указанный счет в АО «Альфа-Банк» был открыт Лизуновой К.И. 10.05.2016г. и закрыт 28.04.2017г.

Доказательств того, что АО «Альфа-Банк» открыло данный счет без участия Лизуновой К.И., ответчиком не представлено.

Далее, согласно информации, имеющейся в налоговом органе, на текущий счет ..., принадлежащий Лизуновой К.И., и номер которого известен только ответчику, были перечислены денежные средства с расчетных счетов ООО «Альтернатива», ООО «Технострой» в размере ...... руб., ... руб. соответственно.

Как указано выше, что текущий счет ... был открыт ... в АО «Альфа-Банк» именно Лизуновой К.И., поскольку только она располагает документами, необходимыми для открытия счета.

При указанных обстоятельствах денежные средства, поступившие на текущий счет ..., принадлежащей Лизуновой К.И., являются доходом последней в понимании ст. 41 и ст. 208 НК РФ.

Таким образом, обязанность по исчислению и уплате налога за физических лиц, а также по представлению налоговой декларации в отношении доходов, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ возлагается на самого налогоплательщика.

Относительно довода о том, что требование ... об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов по состоянию на ... вынесено на основании Решения, не соответствующего положениям НК РФ, является незаконным и исполнению не подлежит, следует отметить следующее.

Требованием ... от 28.01.2019г. Инспекция предлагала Лизуновой К.И. уплатить штраф в размере ...., в срок до 25.02.2019г.

Указанное требование было направлено Лизуновой К.И. по почте 31.01.2019г., что подтверждается списком почтовых отправлений.

Требование Административный ответчик не исполнил.

Таким образом, нарушения в действиях Инспекции, выразившихся в выставлении требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 7298 по состоянию 28.01.2019г. отсутствуют.

Кроме того, Административный ответчик обращался с жалобой в Управление ФНС России по Кемеровской области, в которой просил отменить вышесказанные требование и решение № 2921 от 28.12.2018г. о привлечении Лизуновой К.И. к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решением № 62 от 11.03.2019г. Управления ФНС России по Кемеровской области жалоба Лизуновой К.И. оставлена без удовлетворения.

Представитель административного ответчика Феденев А.В., действующий на основании нотариально удостоверенной доверенности от 03.02.2020 года сроком на три года (л.д. 24) в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, представил суду возражения в письменном виде, которые мотивировал тем, что налоговый орган не принял во внимание протокол допроса свидетеля № 435 от 04.10.2018 на вопросы о том, знакомы ли Лизуновой К.И. ООО «Альтернатива» и ООО «Технострой», о фактах трудоустройства в данных организациях, получения ею дохода от данных юридических лиц, заключения какого-либо договора с указанными организациями свидетель показала, что об указанных организациях ей ничего не известно, трудоустроена в них не была, доходов в виде заработной платы, иных вознаграждений от них не получала. Также отдельно свидетелем было указано, что до указанного допроса ею также давались аналогичные показания ранее ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка, а также административному истцу.

Административным истцом не поставлены под сомнения показания Лизуновой К.И., тем самым не поставлена под сомнение их достоверность в части неполучения дохода ООО «Альтернатива» и ООО «Технострой». Также налоговым органом не проводились мероприятия налогового контроля в части установления фактических обстоятельств сопутствующих перечислению денежных средств на счета физического лица, открытых на имя административного ответчика. Доказательств обратного, в материалы дела административным истцом не представлено.

Также административным истцом не доказано факта получения административным ответчиком денежных средств как основание получения дохода и предоставления налогов декларации, а также неправильно применены и истолкованы нормы НК РФ, регулирующие обязанность физического лица по представлению налоговых деклараций по НДФЛ.

Сам факт поступления от ООО «Альтернатива» и ООО «Технострой» денежных средств, поступивших на счёта в АО «Альфа-Банк» и открытые на имя административного ответчика, не даёт оснований полагать, что денежные средства поступили непосредственно в распоряжение Лизуновой К.И. и впоследствии были израсходованы ею в личных либо ин целях. Доказательств обратного со ссылкой на соответствующие подтверждающие документы, материалы налогового контроля ни Акт, ни Решение налогового не содержат, поскольку проверка сведений в предоставленных банком документах с учётом свидетельских показаний административного ответчика налоговым органом не проводилась.

Одним из основных элементов юридической ответственности является обязанность по установлению налоговым органом одной из форм вины, предусмотренной законодательством, что прямо закреплено в ст. 109 НК РФ. Кроме того, в соответствии с этой же статьёй лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при отсутствии события налогового правонарушения.

Исходя из смысла указанных норм следует, что ответственность лица возникает с наступления юридического факта, причиной которого стало виновно совершённое действие либо бездействие лица. При этом в законе должно быть однозначно указано на обязанность лица совершить определённое действие, либо воздержаться от его совершения.

Однако налоговым органом не учтено, что в данном случае отсутствуют правовые основания для привлечения Лизуновой К.И. к налоговой ответственности даже при наличии обстоятельств, отражённых инспекцией в Решении.

Как указано в письме ФНС России от 10.04.2017 № БС-4-11/6723@ «О предоставлении заключения» в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 228 Налогового НК РФ в редакции ФЗ от 29.12.2015 № 396-ФЗ внесении изменений в часть вторую НК РФ» (далее Федеральный закон от 29.12.2015 № 396-ФЗ) исчисление и уплату налога в соответствии ст. 228 Кодекса производят физические лица, получающие доходы, при получени которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 21 и п.14 ст. 226.1 настоящего Кодекса - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с п. 6 ст. 228 Кодекса, введенной Федеральным законом от 29.12.2015 № 396-ФЗ, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 Кодекса, уплачивают налог не позднее декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленно налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

П. 6 ст.4 Федерального закона от 29.12.2015 № 396-ФЗ установлено, что положения пп. 4 п. 1 и п. 6 ст. 228 части второй Кодекса, применяются к правоотношениям по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц за налоговые периоды, начиная с 2016 года.

На основании изложенного, физическое лицо не обязано представлять декларацию по доходам, полученным с 01.01.2016 года, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами (в том числе с выплат штрафов физическим лицам, предусмотренных законодательством Российской Федерации), сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п.14 ст. 226.1 настоящего Кодекса.

Налоговым органом в Решении указано, что денежные средства, поступившие от ООО «Альтернатива» и ООО «Технострой» на счёт, открытый на имя Лизуновой К.И. в «Альфа-Банк», поступили в период с июня по декабрь 2016 года, то есть в периоде действия положений Федерального закона от 29.12.2015 № 396-ФЗ.

Таким образом, в периоде, указанном в Решении налогового органа, в соответствии с налоговым законодательством административный ответчик не обязана была представлять налоговые декларации по НДФЛ по доходам, сведения о которых должны были быть представлены налоговым агентом.

Ни от ООО «Альтернатива», ни от ООО «Технострой» как в 2017 году, так и в следующие периоды Лизунова К.И. не получала уведомлений о том, что в её адрес от указанных юридических лиц поступили денежные средства, которые являются её доходом, с которого ими как налоговым агентами не был удержан налог на доходы физических лиц. В связи с этим, у административного ответчика было оснований полагать, что у неё есть неисполненная налоговая обязанность, что исключает внутренне психологическое отношение к тому, что непредставление административным ответчиком налоговой декларации по НДФЛ в сроки, предусмотренные налоговым законодательством, будет иметь признаки налогового правонарушения, предусмотренного ст.119 НК РФ.

В связи с тем, что налоговым органом не установлено обстоятельств нарушения Лизуновой К.И. умышленно или по неосторожности обязанностей, предусмотренных ст.ст. 226, 228 НК РФ, в редакции, распространяющей своё действие на правоотношения 2016 года, следовательно, инспекцией не установлено вины во вменяемом ей правонарушении, предусмотренном ст. 119 Кодекса, так и события указанного правонарушения.

При этом возможные действия ООО «Альтернатива» и ООО «Технострой» по не сообщению налоговому органу сведений о выплаченном физическим лицам (физическому лицу) доходах на счёт, открытый на имя административного ответчика в АО «Альфа-Банк», является основанием для применения мер налоговой ответственности исключительно к указанным лицам за невыполнение обязанностей, предусмотренных налоговым законодательством.

В связи с тем, что требование № 7298 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов по состоянию на 28.01.2019 вынесено на основании Решения, не соответствующего положениям НК РФ (статьи 101.4- 226, 228 Кодекса), оно также является незаконным и исполнению не подлежит.

На основании изложенного, прошу суд отказать МИФНС России № 4 по Кемеровской области в удовлетворении административного искового заявления.

Административный ответчик Лизунова К.И. в судебное заседание не явилась, о времени и месте его проведения извещена надлежащим образом, об уважительных причинах своей неявки суду не сообщила.

Представитель заинтересованного лица ООО «Технострой» в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен, о причинах своей неявки суду не сообщил.

Согласно выписки из ЕГРЮЛ от 14.02.2020г. ООО «Альтернатива» прекратило свою деятельность 23.10.2019г..

Суд, заслушав участников процесса, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 НК РФ каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Под налогом в п. 1 ст. 8 НК РФ понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ, плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации и не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Для доходов, в отношении которых п. 1 ст. 224 НК РФ установлена налоговая ставка 13 процентов (включая доходы, полученные от продажи имущества), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных, в частности, статьей 220 Кодекса.

Как следует из положений пп.4 п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица – получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно п. 2 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Пунктом 3 ст. 228 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков, указанных в п. 1 ст. 228 НК РФ, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст.122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Из содержания п. 4 ст. 90 НК РФ следует, что при рассмотрении материалов налоговой проверки исследуются представленные доказательства, в том числе документы, ранее истребованные у лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, документы, представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данных лиц, и иные документы, имеющиеся у налогового органа.

В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки может быть принято решение о привлечении в случае необходимости к участию в этом рассмотрении свидетеля.

В соответствии с п. 1 ст. 90 НК РФ в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Показания свидетеля заносятся в протокол.

Судом установлено, что 01.10.2018 года в адрес МИФНС № 4 по Кемеровской области из ИФНС по Центральному району г. Новокузнецка поступили сведения о декларировании доходов, из которого следует, что в ходе проведения выездной налоговой проверки ООО «Электро-Электронщик Праньич» установлено, что денежные средства, поступившие от проверяемого налогоплательщика на счета организаций, обладающих признаками фирм – «однодневок»», далее перечисляются на счета, принадлежащие физическим лицам с назначением платежа «выплата заработной платы, аванса по заработной плате», в том числе Лизуновой К.И., ИНН ... на расчетный счет ..., открытый в АО «Альфа-Банк» за период с ... по ... год поступили денежные средства от ООО «Альтернатива» с июня по август 2016 года поступили денежные средства в размере ... рублей, и ООО «Технострой» с октября по декабрь 2016 года в размере ... рублей (л.д. 65-67).

Из протокола допроса свидетеля ... от ... Лизуновой К.И. данных ею в МИФНС России ... следует, что в трудовых отношениях с ООО «Альтернатива», и ООО «Технострой» она никогда не состояла. В АО «Альфа-Банк» банковских счетов никогда не имела, паспорт не теряла, доверенность от свое имени на открытие банковского счета никому не выдавала. Денежные средства от ООО «Альтернатива» и ООО «Технострой» не получала, декларацию по форме 3-НДФЛ не получала, так как не получала денежные средства от указанных фирм (л.д.54-56).

... в МИФНС России № 4 по Кемеровской области состоялось заседание комиссии по легализации налоговой базы в отношении Лизуновой К.И., на котором принято решение, о предоставлении Лизуновой К.И. пятидневного срока для предоставления налоговой декларации формы ...-НДФЛ за 2016 год, и отражении доходов с которого не был удержан доход налоговым агентом (л.д. 56).

В соответствии со ст. 101.4 НК РФ при обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства о налогах и сборах, ответственность за которые установлена настоящим Кодексом (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 настоящего Кодекса), должностным лицом налогового органа в течение 10 дней со дня выявления указанного нарушения должен быть составлен в установленной форме акт, подписываемый этим должностным лицом и лицом, совершившим такое нарушение. Об отказе лица, совершившего нарушение законодательства о налогах и сборах, подписать акт делается соответствующая запись в этом акте.

Акт вручается лицу, совершившему налоговое правонарушение, под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения.

Лицо, совершившее налоговое правонарушение, вправе в случае несогласия с фактами, изложенными в акте, а также с выводами и предложениями должностного лица, обнаружившего факт налогового правонарушения, в течение одного месяца со дня получения акта представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по акту в целом или по его отдельным положениям.

По истечении срока, указанного в п. 5 настоящей статьи, в течение 10 дней руководитель (заместитель руководителя) налогового органа рассматривает акт, в котором зафиксированы факты нарушения законодательства о налогах и сборах, а также документы и материалы, представленные лицом, совершившим налоговое правонарушение.

При рассмотрении материалов налоговой проверки ведется протокол.

В ходе рассмотрения акта и других материалов мероприятий налогового контроля может быть принято решение о привлечении в случае необходимости к участию в этом рассмотрении свидетеля, эксперта, специалиста.

Нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, является основанием для отмены вышестоящим налоговым органом или судом решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

К таким существенным условиям относится обеспечение возможности лица, в отношении которого проводилась проверка, участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки лично и (или) через своего представителя и обеспечение возможности налогоплательщика представить объяснения.

Основаниями для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом могут являться иные нарушения процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, если только такие нарушения привели или могли привести к принятию руководителем (заместителем руководителя) налогового органа неправомерного решения.

Так, ... в отношении Лизуновой К.И. старшим государственным налоговым инспектором МИФНС № 4 по Кемеровской области составлен акт ... об обнаружении фактов свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях, из которого следует, что за период 01.01.2016 года по 31.12.2016 на расчетный счет № ... Лизуновой К.И., ИНН ..., открытый в АО «Альфа-Банк», поступили денежные средства с расчетных счетов ООО «Альтернатива» и ООО «Технострой» в размере ... руб., ... руб. соответственно. Лизуновой К.И. вручено уведомление № 1 от ... о вызове для подписания акта лично .... На вручение акта Лизунова К.И. не явилась (л.д. 6-7).

... МИФНС № 4 России по Кемеровской области в отношении Лизуновой К.И. вынесено решение о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ, в связи с не предоставлением Лизуновой К.И. сведений о доходах за 2016 года по форме 3-НДФЛ, ей назначен штраф в сумме ... рублей (л.д. 8-9).

... в адрес Лизуновой К.И. направлено требование об уплате штрафа в размере ... рублей по состоянию на ... в срок до ... (л.д. 10,11-12).

Не согласившись с решением МИФНС № 4 по Кемеровской области, Лизуновой К.И. была подана жалоба в вышестоящий налоговый орган, и ... ФНС России по Кемеровской области вынесено решение ... об оставлении жалобы Лизуновой К.И. без удовлетворения. Решение МИФНС России № 4 по Кемеровской области от ...... о привлечении её к ответственности за совершение налогового правонарушения и требования от ...... об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся ИП) – без изменения (л.д. 68-70).

... на запрос суда поступил ответ АО «Альфа-банк» из которого следует, что Лизуновой К.И., ... года рождения, в период с ... по ... год посредством услуги Интернет-Банк «Альфа-Клик» в сети интернет клиентом самостоятельно было открыто 3 банковских счета, документы на бумажном носителе не составляются, а также ... Лизуновой К.И. открыт счет ... на основании личного заявления, и закрыт ... (л.д. 102,103, 104).

Совокупность исследованных доказательств, отвечающих требованиям относимости и допустимости, оценены судом по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, объективно подтверждает факты получения дохода Лизуновой от ООО «Альтернатива» и ООО «Технострой», за которые Лизуновой К.И. не предоставлена декларация по налогу на доходы за 2016 год.

Административным ответчиком, и его представителем не представлено доказательств, что в 2016 году Лизуновой К.И. не открывался банковский счет в АО «Альфа-Банк», на который были перечислены денежные суммы от указанных выше организаций, и перечисленные денежные средства ею фактически получены не были.

Кроме того, суд приходит к выводу, что доводы административного ответчика основаны на ошибочном понимании и толковании налогового законодательства.

Так, позиция представителя ответчика Феденева А.Е. сводится к тому, что согласно пункта 3 ст. 1 Федерального закона от ... № 396-ФЗ физическое лицо не обязано представлять декларацию по доходам, полученным с ..., при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами (в том числе с выплат штрафов физическим лицам, предусмотренных законодательством Российской Федерации), сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, определенном п. 5 ст. 226 и п.14 ст. 226.1 НК РФ противоречит положениям указанных норм, которые устанавливают, что если сведения о доходах налоговым агентом не были представлены, то обязанность по представлению таковых возлагается на физическое лицо.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Расчет штрафа, представленный административным истцом (... руб.) х 13%) х 30%) = ... руб.), суд считает правильным, основанным на нормах НК РФ и не оспоренным в процессе рассмотрения дела стороной административного ответчика.

Таким образом, суд приходит к выводу о законности требований административного истца в полном объеме.

В силу абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление Инспекцией согласно штампу регистрации подано в Заводской районный суд г. Новокузнецка ... (л.д. 2-4). Учитывая, что шестимесячный срок для подачи административного искового заявления после вынесения определения об отмене судебного приказа с ... истекает ..., указанный срок Инспекцией не нарушен.

Таким образом, с Лизуновой К.И. подлежит взысканию задолженность по штрафу в размере ... рублей.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска 103 756 руб. государственная пошлина уплачивается в размере .....

Таким образом, с Лизуновой К.И. подлежит взысканию государственная пошлина в размере ... руб..

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Кемеровской области к Лизуновой КИ о взыскании задолженности по штрафу удовлетворить.

Взыскать с Лизуновой КИ, ... года рождения, зарегистрированной по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Кемеровской области задолженность по денежному взысканию (штрафу) за нарушение законодательства о налогах и сборах в сумме ... копеек.

Взыскать с Лизуновой КИ, ... года рождения, Новокузнецк, ... в доход местного бюджета государственную пошлину в размере ... коп..

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Кемеровского областного суда в течение одного месяца со дня его вынесения в окончательной форме – 26.05.2020г.

Судья Чмыхова Т.Н.