Гражданский кодекс часть 1

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Новгородской области Литвиновой Е.Н., представителя административного ответчика Елисеевой Ю.В. – Елисеева К.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Новгородской области к Елисеевой Ю.В. о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, пени за нарушение срока уплаты налога на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Новгородской области (далее также – Межрайонная ИФНС России № 9 по Новгородской области, Инспекция) обратилась в суд с административным иском (с учетом последующего неоднократного уточнения административных исковых требований) к Елисеевой Ю.В. о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> год в сумме <данные изъяты> руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> в сумме <данные изъяты>., пени за нарушение срока уплаты налога на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>., пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> и за <данные изъяты> в сумме <данные изъяты>., пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> в сумме <данные изъяты>., пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> в сумме <данные изъяты> коп. В обоснование заявленных требований Инспекция указала на то, что в <данные изъяты> годах Елисеева Ю.В., осуществляющая деятельность в качестве <данные изъяты>, являлась плательщиком налога на доходы физических лиц, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Елисеева Ю.В. не уплатила страховые взносы за <данные изъяты> на обязательное медицинское страхование в сумме <данные изъяты>. и на обязательное медицинское страхование в сумме <данные изъяты>. В связи с нарушением строка перечисления страховых взносов за <данные изъяты> годы Елисеевой Ю.В. начислены пени в общей сумме <данные изъяты> коп. Кроме того, ввиду неуплаты Елисеевой Ю.В. в установленный срок авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты> годы последней начислены пени на сумму данных платежей в размере <данные изъяты>

Определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Великом Новгороде и Новгородском районе Новгородской области (межрайонное).

Административный ответчик Елисеева Ю.В., представитель заинтересованного лица Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Великом Новгороде и Новгородском районе Новгородской области (межрайонное), надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явились, доказательств уважительности причин неявки в судебное заседание не представили. Суд, руководствуясь ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Представитель административного истца Инспекции Литвинова Е.Н. в судебном заседании административный иск поддержала по основаниям, приведенным в административном исковом заявлении, в заявлениях об уточнении административных исковых требований и в письменных пояснениях к административному иску.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ года административный иск Инспекции в части требований о взыскании с Елисеевой Ю.В. пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ года, в сумме <данные изъяты>. и пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ года, в сумме <данные изъяты>. оставлен без рассмотрения на основании п. 4 ч. 1 ст.196 КАС РФ – в связи с наличием в производстве Новгородского районного суда Новгородской области возбужденного ранее административного дела № по спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям.

Разрешая спор в части требований Инспекции о взыскании с административного ответчика Елисеевой Ю.В. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> год в сумме <данные изъяты>., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> в сумме <данные изъяты> пени за нарушение срока уплаты налога на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> коп., пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> в сумме <данные изъяты>., пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> сумме <данные изъяты>., пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> в сумме <данные изъяты>., выслушав участвующих в судебном заседании лиц, исследовав письменные материалы дела, материалы гражданского дела № материалы административных дел №, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Порядок уплаты страховых взносов до 01.01.2017 был урегулирован Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ).

С 01.01.2017 порядок уплаты страховых взносов регламентируется главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Пунктом 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ, подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ адвокаты отнесены к числу плательщиков страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Согласно статье 18 Федерального закона №212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

В силу части 2 статьи 16 Федерального закона №212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии со статьей 25 Федерального закона №212-ФЗ исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями, начисленными за каждый календарный день просрочки начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

Пунктом 1 стать 430 НК РФ предусмотрено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в случае, если величина их дохода за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2018 года уплачиваются указанной категорией плательщиков в фиксированном размере 5 840 рублей.

Исходя из положений статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п.2).

В судебном заседании из объяснений сторон и письменных материалов дела установлено, что Елисеева Ю.В. с ДД.ММ.ГГГГ года осуществляет деятельность в качестве <данные изъяты>, учредившего <данные изъяты>.

Соответственно, в силу п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ, подп. 2 п. 1 ст. 227, подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ административный ответчик в <данные изъяты> годах являлась плательщиком налога на доходы физических лиц, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

На основании п. 2 ст. 432 НК РФ налоговым органом определен размер подлежащих уплате Елисеевой Ю.В. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> в сумме <данные изъяты>. соответственно.

В связи с неисполнением административным ответчиком в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов за <данные изъяты> в фиксированном размере на основании п. 1 ст. 45 НК РФ Инспекция направила в адрес Елисеевой Ю.В. требование № от ДД.ММ.ГГГГ года об уплате недоимки по страховым взносам и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ года.

Поскольку вышеназванное требование административным ответчиком добровольно исполнено не было, ДД.ММ.ГГГГ года Инспекция обратилась к мировому судье <данные изъяты> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Елисеевой Ю.В. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> в сумме <данные изъяты>, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> в сумме <данные изъяты>., а также пени.

Судебным приказом <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ года, вынесенным по административному делу №, с Елисеевой Ю.В. в доход соответствующего бюджета взыскана задолженность по уплате страховых взносов и пени общей сумме <данные изъяты> в том числе задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме <данные изъяты> руб. и на обязательное медицинское страхование в сумме <данные изъяты> руб.

Определением мирового судьи <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ года вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника Елисеевой Ю.В. возражений относительно его исполнения.

При таком положении, учитывая, что административным истцом, обратившимся в суд с административным иском ДД.ММ.ГГГГ года, соблюден установленный ст. 48 НК РФ порядок принудительного взыскания с административного ответчика недоимки по страховым взносам за расчетный период <данные изъяты>, суд находит административные исковые требования Инспекции в части взыскания с Елисеевой Ю.В. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме <данные изъяты> на обязательное медицинское страхование в сумме <данные изъяты>. обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Равным образом подлежит удовлетворению требование административного истца о взыскании с Елисеевой Ю.В. пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование <данные изъяты> год в сумме <данные изъяты> коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года.

Так, согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п.6).

Из материалов дела следует, что за расчетный период <данные изъяты> Елисеевой Ю.В. начислены страховые взносы:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме <данные изъяты>., из которых <данные изъяты>. подлежали уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ года, а <данные изъяты> коп. - в срок до ДД.ММ.ГГГГ

- на обязательно медицинское страхование в фиксированном размере в сумме <данные изъяты>., подлежавшей уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ года.

В связи с неуплатой административным ответчиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> в сумме <данные изъяты>. Инспекция ДД.ММ.ГГГГ года направила Елисеевой Ю.В. требование № от ДД.ММ.ГГГГ года об уплате указанной недоимки в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ года.

В последующем, ввиду неисполнения Елисеевой Ю.В. данного требования, Инспекция в установленный срок (ДД.ММ.ГГГГ года) обратилась к мировому судье судебного <данные изъяты> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме <данные изъяты> коп. (дело №), а после отмены определением мирового судьи <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ года судебного приказа, вынесенного на основании указанного заявления налогового органа, в течение шести месяцев обратилась в Новгородский районный суд Новгородской области с административным иском о взыскании с Елисеевой Ю.В. вышеназванной задолженности (дело №).

Решением <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, принятым по административному делу дело №, с Елисеевой Ю.В. в доход бюджета взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в сумме <данные изъяты>.

При таком положении с административного ответчика в бюджет подлежат взысканию пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года (в пределах заявленных требований) в сумме <данные изъяты> (количество дней в расчетном периоде с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) <данные изъяты> (количество дней в расчетном периоде с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) <данные изъяты>

В то же время суд не усматривает предусмотренных законом оснований для взыскания с административного ответчика пени в сумме <данные изъяты>., начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> в размере <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты>.), начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> в размере <данные изъяты>., ввиду нижеследующего.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 N 422-О, положения ст. 75 НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию недоимки по налогам и страховым взносам, на которую они начислены.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 данной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения содержатся в п. 2 ст. 286 КАС РФ.

Из материалов дела следует, что срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ года об уплате страховых взносов за расчетный период <данные изъяты> на обязательное пенсионное страхование в сумме <данные изъяты>. и на обязательное медицинское страхование в сумме <данные изъяты>. истек ДД.ММ.ГГГГ года, соответственно, к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Елисеевой Ю.В. поименованной задолженности налоговый орган должен был обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ года. Доказательств обращения с таким заявлением административным истцом в судебном заседании не представлено.

При таких обстоятельствах, учитывая, что несоблюдение налоговым органом установленного законом срока обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам влечет утрату Инспекцией права на взыскание пени, начисленных на эту задолженность, в удовлетворении административного иска Инспекции в указанной выше части надлежит отказать.

По тем же основаниям не подлежит удовлетворению требование Инспекции о взыскании с Елисеевой Ю.В. пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> год.

В этом отношении суд исходит из отсутствия доказательств обращения административного истца к мировому судье с заявлением о взыскании с административного ответчика страховых взносов за <данные изъяты> в течение <данные изъяты> со дня истечения срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ года об уплате недоимки по страховым взносам за вышеназванный расчетный период.

При этом поскольку вступивший в законную силу судебный приказ <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, которым с Елисеевой Ю.В. в доход бюджета взыскана, в том числе задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> в сумме <данные изъяты>., был исполнен должником Елисеевой Ю.В. ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается материалами исполнительного производства № предусмотренных законом оснований для удовлетворения административного иска Инспекции о взыскании с административного ответчика пени, начисленных на указанную сумму страховых взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ года и за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ, также не имеется.

Разрешая спор в части требования Межрайонной ФНС России по Новгородской области о взыскании с Елисеевой Ю.В. пени в сумме <данные изъяты> коп. за нарушение срока уплаты авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц (далее также – НДФЛ) за <данные изъяты>, суд приходит к следующим выводам.

В силу требований ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Подпунктом 2 п. 1 ст. 227 НК РФ установлено, что плательщиками налога на доходы физических лиц являются нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Согласно п. 2 данной статьи налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

Исходя из п.п. 8, 9 ст. 227 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ) исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 НК РФ.

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: 1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; 2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; 3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в силу пункта 1 статьи 224 НК РФ устанавливается в размере 13 процентов.

Как видно из материалов дела, сумма начисленных Елисеевой Ю.В. авансовых платежей по НДФЛ за <данные изъяты> составила <данные изъяты>., в том числе за <данные изъяты> года - <данные изъяты>. (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ), за <данные изъяты> года - <данные изъяты>. (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ), за <данные изъяты> года - <данные изъяты> руб. (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ). По итогам <данные изъяты> сумма НДФЛ, подлежащая уплате административным ответчиком в бюджет, включая сумму авансовых платежей, составила <данные изъяты>., налог в указанной сумме уплачен Елисеевой Ю.В. ДД.ММ.ГГГГ года.

Из материалов дела также следует, что на основании представленной Елисеевой Ю.В. в налоговый орган налоговой декларации по НДФЛ за <данные изъяты> Инспекцией в соответствии с п. 8 ст. 227 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ) исчислены подлежащие уплате административным ответчиком авансовые платежи по НДФЛ за <данные изъяты> года в сумме <данные изъяты>., за <данные изъяты> в сумме <данные изъяты>., за <данные изъяты> года в сумме <данные изъяты>. По итогам <данные изъяты> подлежащая уплате Елисеевой Ю.В. сумма НДФЛ составила <данные изъяты>. Обязанность по уплате НДФЛ за <данные изъяты> в сумме <данные изъяты>. исполнена административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ года.

Произведенный Инспекцией расчет авансовых платежей по НДФЛ за <данные изъяты> годы и подлежащих уплате сумм НДФЛ за данные налоговые периоды согласуется с представленными в материалы дела налоговыми декларациями Елисеевой Ю.В. по налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты> годы.

Поскольку авансовые платежи по НДФЛ за <данные изъяты>, за <данные изъяты> года и за <данные изъяты> года административным ответчиком в бюджет не перечислялись, ДД.ММ.ГГГГ года Инспекцией в адрес Елисеевой Ю.В. было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ года об уплате пени, начисленных на сумму указанных платежей, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ года.

Пени за нарушение срока внесения авансовых платежей за <данные изъяты> и за <данные изъяты> были взысканы с Елисеевой Ю.В. судебным приказом мирового <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным по административному делу №

Определением мирового судьи <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ года данный судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника Елисеевой Ю.В. возражений относительного его исполнения.

В силу пункта 3 статьи 58 НК РФ в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 НК РФ.

Согласно правовой позиции, приведенной в п. 14 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», порядок начисления пеней не ставится в зависимость от того, уплачиваются ли соответствующие авансовые платежи в течение или по итогам отчетного периода, исчисляются ли они она основе налоговой базы, определяемой в соответствии со статьями 53 и 54 НК РФ и отражающей реальные финансовые результаты деятельности налогоплательщика.

Пени за неуплату в установленные сроки авансовых платежей по налогам подлежат исчислению до даты их фактической уплаты или в случае их неуплаты - до момента наступления срока уплаты соответствующего налога. Если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого налогового периода, судам необходимо исходить из того, что пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению.

Данный порядок надлежит применять и в случае, если сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных по итогам отчетного периода, меньше суммы авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого отчетного периода.

Административным истцом к взысканию предъявлены пени в сумме <данные изъяты> коп., начисленные на просроченные авансовые платежи по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года, требование об уплате которых направлялось налоговым органом налогоплательщику Елисеевой Ю.В. ДД.ММ.ГГГГ года (требование № от ДД.ММ.ГГГГ года). При этом, ввиду того, что по итогам <данные изъяты> сумма исчисленного административному ответчику налога на доходы физических лиц оказалась меньше сумм авансовых платежей, Инспекцией произведено соразмерное уменьшение пени на просроченный авансовые платежи за <данные изъяты>.

Произведенный налоговым органом расчет пени соответствует требованиям закона, административным ответчиком не оспорен и сомнений у суда не вызывает.

С учетом изложенного с Елисеевой Ю.В. в доход бюджета подлежат взысканию пени за нарушение срока уплаты авансовых платежей по НДФЛ в сумме <данные изъяты>

Поскольку административные исковые требования Инспекции в соответствующей части удовлетворены, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с Елисеевой Ю.В. в доход местного бюджета пропорционально удовлетворенным требованиям подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>

Руководствуясь ст.ст. 175 -180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Новгородской области к Елисеевой Ю.В. - удовлетворить частично.

Взыскать с Елисеевой Ю.В., зарегистрированной по адресу: <адрес> в бюджет недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> в сумме <данные изъяты>, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> в сумме <данные изъяты>, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме <данные изъяты>, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> копеек, а всего <данные изъяты> копеек.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части – отказать.

Взыскать с Елисеевой Ю.В. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Новгородского областного суда через Новгородский районный суд Новгородской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Шибанов К.Б.

Мотивированное решение составлено 10 февраля 2020 года.