Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Комсомольску-на-Амуре (адрес) к Генцель А. А. о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость на товары, задолженность по налогу (агент) на доходы физических лиц налоговых агентов, за исключением доходов по ст. 227, 227 и 228 НК РФ, штраф, задолженность по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству с (дата), задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС с (дата), а также пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Комсомольску-на-Амуре (адрес) обратилось в суд к Генцель А.А. с указанным иском, указывая на то, что Генцель А.А. в период с (дата) по (дата), являясь индивидуальным предпринимателем, должна была своевременно оплачивать страховые взносы в ФФОМС РФ и УПФ РФ, а также налоги на добавленную стоимость на товары и на доходы физических лиц налоговых агентов, за исключением доходов по ст. 227, 227 и 228 НК РФ. Поскольку ответчик прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, а указанные обязанности не исполнены, истец обратился в суд. Просят взыскать с Генцель А.А. общую сумму долга в размере 4 359 942,44 рубля, в том числе, задолженность по налогу на добавленную стоимость на товары в сумме 1 133 347,12 руб.; пени за несвоевременную оплату задолженности по налогу на добавленную стоимость на товары - 1 764 073,24 руб.; задолженность по (агент) налогу на доходы физических лиц налоговых агентов, за исключением доходов по ст. 227, 227 и 228 НК РФ - 1 082 308,00 руб.; пени за несвоевременную оплату задолженности по (агент) налогу на доходы физических лиц налоговых агентов, за исключением доходов по ст. 227, 227 и 228 НК РФ - 79 300,17 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц налоговых агентов, за исключением доходов по ст. 227, 227 и 228 НК РФ - 30 852,70 руб.; пени за несвоевременную оплату задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с (дата) - 38 244,23 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству с (дата) - 77 038,47 руб.; пени за несвоевременную оплату задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству с (дата) -- 5 244,10 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС с (дата) - 139 549,91 руб.; пени за несвоевременную оплату задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС с (дата) - 9 237,69 руб.; пени за несвоевременную оплату задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с (дата) - 746,81 руб.

В судебном заседании представитель административного истца и административный ответчик участие не принимали, о месте и времени рассмотрения дела извещены в установленном законом порядке. Ходатайств об отложении дела в суд не поступало.

До судебного разбирательства в суд от представителя истца поступило уточнение иска, согласно которому общая сумма долга административного ответчика по стоянию на (дата) составила 3 924 167 рублей 44 копеек, т.к. была частично урегулирована задолженность по налогу на добавленную стоимость на товары, которая на данный момент составляет 1 133 347,12 рублей.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие участников процесса, извещенных надлежащим образом о рассмотрении дела.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С момента вступления в силу Федерального закона №243-ФЗ от (дата) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» вопросы исчисления и платы страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, порядок взыскания недоимок по страховым взносам, образовавшихся после (дата), регулируются нормами гл. 34 Налогового кодекса РФ (НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Нормой ст. 431 НК РФ предусмотрено, что в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Плательщики, указанные в пп.1 п.1 ст.419 кодекса, представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В силу ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности

индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 143 ГК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются: организации; индивидуальные предприниматели.

В силу положений ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) страховых взносов является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога и (или) страховых взносов. В случае неуплаты или неполной уплаты налога и (или) страховых взносов в установленный срок производится их взыскание в порядке, предусмотренном кодексом.

Согласно 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате … страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате … страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании … страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате … страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании … страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате … страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (ч.1).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.3).

Из материалов дела следует, что в период с (дата) по (дата)Генцель А.А. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, в связи с чем, в силу закона была обязана уплачивать страховые взносы и установленные налоги.

Как установлено из материалов дела, Генцель А.А. в налоговый орган самостоятельно представлены расчеты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за период 2017г., 3 квартал 2018 года, на общую сумму 1 082 308 рублей.

В связи с отсутствием оплаты задолженности, Генцель А.А., в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени в размере 79 300,17 рублей: за период с (дата) по (дата) в размере 2 955,71 руб. на сумму задолженности в размере 860 775,00 руб. (требование (№) от (дата); изначально в требовании указана пеня в размере 5 616,55 руб., в связи с частичной оплатой сумма задолженности по НДФЛ, включенной в требование (№) от (дата) составляет 2 955,71 руб.).

В дальнейшем, в связи с представлением уточненных и первичных расчетов по 6-НДФЛ на общую сумму к уплате в размере 1 472 914,00 руб., доначислены пени за период с (дата) по (дата) на сумму 41 253,34 руб. (требование (№) от (дата), в связи с частичной оплатой сумма задолженности по пене составляет 39 557,27 руб.); с (дата) по (дата) в размере 20 817,19 руб. (требование (№) от (дата)).

В связи с неуплатой суммы в размере 1 472 914,00 руб. и сдачей (дата) расчетов по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 на сумму 505 411,00 руб., Генцель А.А. начислены пени за период с (дата) по (дата) в размере 15 970,78 руб. (на задолженность в общем размере 1 978 325,00 руб. (1 472 914,00 + 505 411,00), требование (№) от (дата)).

Также из материалов дела следует, что по результатам камеральной налоговой проверки в отношении Генцель А.А., вынесено решение (№) от (дата) о привлечении ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 123 НК в виде штрафа в размере 30 852,70 рублей. В связи с неуплатой штрафа, налоговым органом, в соответствии со статьей 69 НК РФ выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа (№) от (дата), которое до настоящего времени не исполнено.

Далее, Генцель А.А. в налоговый орган самостоятельно представлены налоговые декларации по НДС, как первичные, так и уточненные в ходе проведения выездной налоговой проверки. В связи с чем, налоговым органом, на основании решения (№) доначислены суммы за 2015, 2018 г.г. в размере 1 133 347,12 рублей.

В связи с отсутствием оплаты задолженности НДС, Генцель А.А., в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени в размере 1 764 073,24 рублей.

Генцель А.А. в налоговый орган по месту жительства самостоятельно представлены расчеты по страховым взносам (страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с (дата)), как первичные, так и уточненные, согласно которым сумма задолженности за период с июля по октябрь 2018 составила 139 549,91 рублей.

В связи с отсутствием оплаты задолженности, Генцель А.А., в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени в размере 9 237,69 руб.: сумма в размере 826,03 (период с (дата) по (дата), требование (№) от (дата)); сумма в размере 1 766,14 (период с (дата) по (дата), требование (№) от (дата)); сумма в размере 1 497,16 (период с (дата) по (дата), требование (№) от (дата)); сумма в размере 304,51 (период с (дата) по (дата), требование (№) от (дата)); сумма в размере 837,39 (период с (дата) по (дата), требование (№) от (дата)); сумма в размере 456,76 (период с (дата) по (дата), требование (№) от (дата)); сумма в размере 3 549,70 (период с (дата) по (дата), требование (№) от (дата)).

Вышеизложенные обстоятельства подтверждаются предоставленными суду расчетами, а также требованиями и решениями.

Генцель А.А. в налоговый орган по месту жительства самостоятельно представлены расчеты по страховым взносам (страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за периоды с (дата)), как первичные, так и уточненные, согласно которым сумма задолженности за период с июля по октябрь 2018 составила 77 038,47 рублей.

В связи с отсутствием оплаты задолженности, Генцель А.А., в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени в размере 5 244,10 рублей: сумма в размере 479,51 (период с (дата) по (дата), требование (№) от (дата)); сумма в размере 1 004,28 (период с (дата) по (дата), требование (№) от (дата)); сумма в размере 851,32 (период с (дата) по (дата), требование (№) от (дата)); сумма в размере 173,16 (период с (дата) по (дата), требование (№) от (дата)); сумма в размере 476,17 (период с (дата) по (дата), требование (№) от (дата)); сумма в размере 259,72 (период с (дата) по (дата), требование (№) от (дата)); сумма в размере 1 999,94 (период с (дата) по (дата), требование (№) от (дата)).

Вышеизложенные обстоятельства подтверждаются предоставленными суду расчетами, а также требованиями.

В связи с несвоевременной оплатой сумм в размере 163 800,00 руб. исчисленных самостоятельно Генцель А.А. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с (дата) налогоплательщику начислены пени в размере 746,81 рублей. Сумма пени начислена в связи с несвоевременной оплатой и составила 163 800 рублей, что отражено в расчете, а также выставленных ответчику требованиях: 305,47 (период с (дата) по (дата), требование (№) от (дата)); сумма в размере 441,44 (период с (дата) по (дата), требование (№) от (дата)).

В связи с несвоевременной оплатой сумм в размере 2 280 894,19 руб. исчисленных самостоятельно Генцель А.А. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с (дата) налогоплательщику начислены пени в размере 38 244,23 рублей. Сумма пени начислена в связи с несвоевременной оплатой: сумма в размере 3 921,81 (период с (дата) по (дата), требование (№) от (дата)); сумма в размере 7 048,38 (период с (дата) по (дата), требование (№) от (дата)); сумма в размере 5 974,92 (период с (дата) по (дата), требование (№) от (дата)); сумма в размере 1 215,24 (период с (дата) по (дата), требование (№) от (дата)); сумма в размере 3 341,91 (период с (дата) по (дата), требование (№) от (дата)); сумма в размере 1 822,86 (период с (дата) по (дата), требование (№) от (дата)); сумма в размере 14 919,11 (период с (дата) по (дата), требование (№) от (дата)).

Вышеуказанные требования были направлены в адрес Генцель А.А., но не исполнены в полном объеме.

В связи с неисполнением требований, ИФНС России по г. Комсомольску-на-Амуре обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с Генцель А.А. задолженности по налогам и страховым взносам, пени. Судебный приказ вынесен (дата) и отменен (дата) по заявлению ответчика. Настоящий административный иск подан в суд (дата), то есть пределах сроков, установленных пунктом 3 статьи 48 НК РФ.

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Суд принимает в качестве доказательства уточненный расчет о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени, представленный истцом, поскольку он произведен в соответствии с нормами действующего законодательства, ответчиком не был оспорен, в связи с чем, требования о взыскании указанных сумм подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет пропорционально удовлетворенным требованиям, что составляет 27 820,84 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Комсомольску-на-Амуре (адрес) к Генцель А. А. - удовлетворить.

Взыскать с Генцель А. А., проживающей по адресу: г(адрес) пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Комсомольску-на-Амуре (адрес) задолженность в сумме 3 924 167 рублей 44 копейки, в том числе:

- 697 572,12 руб. – задолженность по налогу на добавленную стоимость на товары (КБК 18(№));

- 1 764 073,24 руб. – пени за несвоевременную оплату задолженности по налогу на добавленную стоимость на товары (КБК 18(№));

- 1 082 308,00 руб. – задолженность по (агент) налогу на доходы физических лиц налоговых агентов, за исключением доходов по ст. 227, 227 и 228 НК РФ (КБК 18(№));

- 79 300,17 руб. – пени за несвоевременную оплату задолженности по (агент) налогу на доходы физических лиц налоговых агентов, за исключением доходов по ст. 227, 227 и 228 НК РФ (КБК 18(№));

- 30 852,70 руб. – задолженность по (агент) налогу на доходы физических лиц налоговых агентов, за исключением доходов по ст. 227, 227 и 228 НК РФ, штраф (КБК 18(№));

- 38 244,23 руб. – пени за несвоевременную оплату задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017(КБК 18(№));

- 77 038,47 руб. – задолженность по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству с 01.01.2017(КБК 18(№));

- 5 244,10 руб. – пени за несвоевременную оплату задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству с 01.01.2017(КБК 18(№));

- 139 549,91 руб. – задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017(КБК 18(№));

- 9 237,69 руб. – пени за несвоевременную оплату задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017(КБК 18(№));

- 746,81 руб. – пени за несвоевременную оплату задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017(КБК 18(№)).

Взыскать с Генцель А. А. государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования городской округ «(адрес)» в сумме 27 820,84 руб.

Решение может быть обжаловано в (адрес)вой суд через Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре (адрес) в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.О. Жукова