Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело 2а-475/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Рязанской области к Руденко Елене Владимировне о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, единого налога на вмененный доход, пени по налогу на единый вмененный доход, штрафа за неуплату налога,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 1 по Рязанской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Руденко Елене Владимировне (уточненным в ходе рассмотрения дела) о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, единого налога на вмененный доход, пени по налогу на единый вмененный доход, штрафа за неуплату налога.

В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что согласно выписке из Единого государственного реестра налогоплательщиков, Руденко Е.В. в 2018 году осуществляла предпринимательскую деятельность с 09.07.2018 по 11.10.2018 года.

За период с 09.07.2018 г. по 11.10.2018 г. налогоплательщику были начислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. - 6 850,32 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС РФ с 01.01.2017г. - 1 507,10 руб. Обязанность по уплате вышеуказанных платежей налогоплательщиком в установлении срок не исполнена.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, должнику начислены пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. - 840,58 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС РФ с 01.01.2017г. - 165,28 руб.

Налоговым органом 25.10.2018 по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) налогоплательщику было направлено требование об уплате налога за № 493600 по состоянию на 09.11.2018 г. и соответствующей сумме пени, которое в срок исполнено частично. 15.12.2018г. уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в сумме 6 850,32 руб. и 1 507,10 руб. соответственно.

Налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка декларации по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2017 года, представленной Руденко Е.В.

01.11.2017 года был составлен акт № 29471 камеральной налоговой проверки, согласно которому установлена неуплата налога за 2 квартал 2017 года.

09.01.2018 года МИФНС России №1 по Рязанской области было принято решение №9983 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым Руденко Е.В. было предложено уплатить указанные в решении недоимку по налогу, начисленные пени и штраф, а именно: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности - 2 201 рубль (с учетом того, что по сроку уплаты 25.07.2017 года в лицевом счете налогоплательщика имелась переплата в размере 655,50 руб., сумма налога к оплате составила 1 545,50 руб. / 2201 руб. – 655,50 руб./); пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности -73,44 рубля; штраф за неуплату налога- 309 рублей 10 копеек / (2201 руб. – 655,50 руб.) х 20%/.

В связи с неисполнением обязанности по уплате вышеуказанных платежей налогоплательщику налоговым органом по ТКС были направлены требования об уплате налога № 32874 от 27.03.2018, № 135689 от 21.11.2018, которые в полном объеме не исполнены.

Ранее налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Руденко Е.В.

Определением от 17.06.2019 г. мирового судьи судебного участка № 10 судебного района Московского районного суда г. Рязани судебный приказ был отменен.

С учетом изложенного Межрайонная ИФНС России № 1 по Рязанской области просит взыскать с Руденко Е.В. задолженность в общей сумме 3 048 рублей 06 копеек из них: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в сумме 840,58 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017 в сумме 165,28 руб.; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности - 1 545,50 руб.; пени по налогу - 187,60 руб.; штраф за неуплату налога - 309,10 руб.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области Савчук Н.Е. исковые требования поддержала в полном объеме, просила их удовлетворить.

Административный ответчик Руденко Е.В. в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом. Судебное извещение, направленное административному ответчику по адресу его регистрации, вернулось в суд за истечением срока хранения.

Поскольку судом были предприняты необходимые меры по извещению административного ответчика о дате и времени слушания дела, а ответчик уклонился от получения судебных извещений, суд признает его надлежаще извещенным и на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Исследовав материалы дела, выслушав представителя административного истца, суд находит административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой в соответствии с подп. 2 п.1 ст. 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации являются страхователями, в связи с чем подлежат регистрации в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации в качестве страхователя.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 401-ФЗ).

В соответствии с Письмом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ГД-4-11/21487@ «Об уплате) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование плательщиками, не производящими выплат и вознаграждений физическим лицам» до ДД.ММ.ГГГГ индивидуальные предприниматели главы и члены крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты, нотариусы, занимающие частной практикой, арбитражные управляющие, занимающиеся частной практик оценщики, патентные поверенные, медиаторы должны уплатить страховые взносы обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2017 год фиксированном размере, в сумме 23 400 руб. и 4 590 руб. соответственно.

Пунктом 1 статьи 430 НК РФ установлен размер страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2018 год, в размере 26 545 руб. и 5 840 руб. соответственно.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно ч.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей Руденко Елена Владимировна в 2018 году осуществляла предпринимательскую деятельность с 09.07.2018 г. по 11.10.2018г., следовательно, была обязана своевременно исчислять и уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

За период с 09.07.2018г. по 11.10.2018г. налогоплательщиком подлежали оплате страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в сумме 6 850,32 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017 в сумме 1507,10 руб. Срок уплаты перечисленных платежей 26.10.2018 года. Обязанность по уплате вышеуказанных платежей налогоплательщиком в установлении срок не исполнена.

Страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в сумме 6 850 рублей 32 копейки и 1 507 рублей 10 копеек оплачены Руденко Е.В. 15.12.2018 года.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование налоговым органом начислены пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии - 840,58 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС - 165 руб. 28 копеек (в соответствии со ст.75 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч.1,2 статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с ч.6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу(ее законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с ч.11 приказа Федеральной налоговой службы № ММВ-7-8/200@ «Об утверждении порядка направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи» следует, что требование считается принятым налогоплательщиком, если налоговому органу поступила квитанция о приеме, подписанная КЭП налогоплательщика. В соответствии с 5 названного приказа, при направлении требования и получении от налогоплательщика квитанции о его приеме в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган не направляет налогоплательщику требование на бумажном носителе.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи.

Данное правило применяется также в отношении сроков направления требования на оплату пеней (п. 3 ст. 70 НК РФ).

Датой выявления недоимки по налогу является следующая дата после истечения срока оплаты налога.

Как следует из представленных материалов, пени, начисленные Руденко Е.В. за несвоевременную оплату страховых взносов в сумме 840 рублей 58 копеек и в сумме 165 рублей 28 копеек, были включены в требование № 493600 от 09.11.2018 года с предложением оплатить их в срок до 21.12.2018 года.

По объяснениям административного истца, данное требование было направлено налогоплательщику по телекоммуникационные каналам связи 09.11.2018 года, о чем представлен документ ООО «Компания «Тензер» - подтверждение даты отправки от 10.11.2018 года, извещение о получении электронного документа от ООО «Консалт-Трейдинг» от 10.11.2018 года. Между тем, квитанция о приеме требования налогоплательщиком, как это установлено приказом № ММВ-7-8/200@, в налоговом органе отсутствует, при этом требование об уплате налога и пени на бумажном носителе налогоплательщику не направлялось.

Таким образом, административным истцом не представлены суду доказательства, свидетельствующие о направлении налогоплательщику до обращения в суд требования об оплате в добровольном порядке начисленных сумм пени.

В настоящее время срок, установленный ст. 70 НК РФ для направления требования налогоплательщику об уплате пени за период 2018 года, истек.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об отсутствии предусмотренных законом оснований для взыскания с Руденко Е.В. пени за несвоевременную оплату страховых взносов в сумме 840 рублей 58 копеек и в сумме 165 рублей 28 копеек, ввиду того, что соответствующее требование не было направлено налогоплательщику в установленном порядке и в предусмотренные законом сроки.

Судом установлено, 18.07.2017 года ИП Руденко Е.В. представила декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2-й квартал 2017 года. В указанной декларации заявила налоговую базу в размере 14 673 руб., сумму исчисленного единого налога на вмененный доход (ЕНВД) – 2 201 руб., сумму уплаченных индивидуальным предпринимателем страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование – 2 201 руб., сумму ЕНВД, подлежащую уплате за налоговый период – 0 руб.

18.10.2017 года налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка представленной налоговой декларации, и установлено необоснованное уменьшение суммы ЕНВД на сумму страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование – 2 201 руб. Поскольку налогоплательщик Руденко Е.Е. в заявленном периоде не оплатила страховые взносы, то в соответствии с п. 2 ст. 346.32 НК РФ не имела права уменьшать сумму ЕНВД на сумму страховых взносов.

01.11.2017 года в отношении Руденко Е.В. составлен акт № 29471 камеральной налоговой проверки по факту неуплаты налога за 2 квартал 2017 года.

По результатам рассмотрения материалов камеральной проверки руководителем МИФНС России №1 по Рязанской области принято решение №9983 от 09.01.2018 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым Руденко Е.В. предложено уплатить недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности - 2 201 рубль; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности - 73,44 рубля, начисленные по состоянию на 09.01.2018 года. Этим же решением Руденко Е.А. привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по ч. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 309 рублей 10 копеек.

Копия решения была направлена Руденко Е.В. заказным письмом 13.02.2018 года, что подтверждается реестром внутренних почтовых отправлений от 16.01.2018 года с отметкой отделения связи.

В соответствии со ст. 101 п. 9 НК РФ решение считается врученным налогоплательщику на шестой день со дня отправки заказного письма, т.е. 19.02.2018 года.

Учитывая, что налогоплательщик данное решение не обжаловал в месячный срок со дня вручения, оно вступило в силу согласно п. 9 ст. 101НК РФ -19.03.2018 года.

На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора, страховых взносов), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение ( п. 3 ст. 101.3 НК РФ).

В соответствии с ч. 2 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Судом установлено, что по результатам камеральной налоговой проверки требование об уплате доначисленного налога в сумме 2201 руб., пени в сумме 73,44 руб., начисленных на дату 09.01.2018 года, штрафа в размере 309,10 руб. за неуплату налога было направлено в адрес Руденко Е.В. заказным письмом 02.04.2018 года за номером 32874. Данное обстоятельство подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 02.04.2018 года с отметкой отделения связи. Согласно требованию, срок для добровольной оплаты налога установлен – до 11.05.2018 года.

Таким образом, судом установлено, что требование об оплате налога, пени, штрафа направлено Руденко Е.В. в предусмотренные законом сроки.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Административный истец свои требования о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на единый вмененный доход обосновал и подтвердил надлежащими доказательствами, представил обоснованные расчеты начисленного налога, пени за неуплату налога, штрафа.

Административным ответчиком административные исковые требования не опровергнуты, какие-либо возражения против иска по начисленному налогу, пени, штрафу, доказательства, свидетельствующие об отсутствии задолженности, ее погашении в установленные законом сроки, не представлены.

Судом также установлено, что ранее 03 июня 2019 года налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Руденко Е.В. налоговой задолженности, в том числе по требованию № 32874. 04 июня 2019 года мировым судьей судебного участка №10 судебного района Московского районного суда г.Рязани был вынесен соответствующий судебный приказ, который в последующем был отменен определением мирового судьи от 17 июня 2019 года по заявлению должника.

В возражениях против исполнения судебного приказа Руденко Е.В. указала, что налоговый орган не направлял ей требование об уплате налога. Однако, данные возражения Руденко Е.В. по требованию № 32874 в настоящем деле были опровергнуты.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано административным истцом в Московский районный суд г. Рязани 17.12.2019 года через отделение связи, что подтверждается штампом на конверте.

Таким образом, налоговым органом соблюден установленный срок обращения в суд за взысканием с административного ответчика задолженности по требованию № 32874.

В соответствии с расчетом административного истца, не опровергнутым административным ответчиком, задолженность на текущую дату составляет: по единому налогу на вмененный налог для отдельных видов деятельности - 1 545 рублей 50 копеек, пени по единому налогу на вмененный доход за период с 26.07.2017 года по 09.01.2018 года - 73 рубля 44 копейки, штраф за неуплату налога - 309,10 рублей.

Таким образом, в части вышеперечисленных сумм суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административных исковых требований. Общая сумма взыскания по требованию № 32874 составит 1 927 рублей 54 копейки.

Что касается административных исковых требований о взыскании с Руденко Е.В. пени в размере 114, 16 руб., начисленных за последующий период с 10.01.2018 года по 17.09.2018 года на неоплаченную сумму единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, суд находит их не подлежащими удовлетворению по основаниям, аналогичным изложенным выше в отношении требования о взыскании пени за несвоевременную оплату страховых взносов.

Так, пени, начисленные Руденко Е.В. за несвоевременную оплату ЕНВД в сумме 114,16 руб., были включены в требование № 135689 от 21.11.2018 года с предложением оплатить их в срок до 11.12.2018 года.

По объяснениям административного истца, данное требование было направлено налогоплательщику по телекоммуникационные каналам связи 23.11.2018 года, о чем имеется документ ООО «Компания «Тензер» - подтверждение даты отправки от 23.11.2018 года, извещение о получении электронного документа от ООО «Консалт-Трейдинг» от 24.11.2018 года, но отсутствует квитанция о приеме требования налогоплательщиком, т.е. необходимые доказательства, позволяющие налоговому органу в установленные сроки реализовать процедуру взыскания задолженности в судебном порядке.

Таким образом, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области к Руденко Е.В. удовлетворяются судом частично - в сумме 1 927 рублей 54 копейки. В остальной части иска налогового органа суд отказывает.

На основании ст. 114 КАС РФ с Руденко Е.В. подлежит взысканию в местный бюджет государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ,

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Рязанской области к Руденко Елене Владимировне о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, единого налога на вмененный доход, пени по налогу на единый вмененный доход, штрафа за неуплату налога – удовлетворить частично.

Взыскать с Руденко Елены Владимировны, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по налогу на единый вмененный доход в размере 1 545 рублей, пени за неуплату налога на единый вмененный доход в размере 73 рубля 44 копейки, штраф за неуплату налога в размере 309 рублей 10 копеек, а всего: 1 927 рублей 54 копейки.

В остальной части требований о взыскании заявленных сумм пени – отказать.

Взыскать с Руденко Елены Владимировны, зарегистрированной по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Веселова Г.В.