Гражданский кодекс часть 1

Одесский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Николаевой Т.М., при секретаре судебного заседания Гавриленко Т.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Омской области к Гардеру Андрею Николаевичу о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к Гардеру А.Н. о взыскании задолженности. В обоснование иска указано, что Гардер А.Н. (ИНН №) состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции ФНС России № по <адрес>. ИФНС России № по Центральному административному округу <адрес> в соответствии со ст. 93.1 НК РФ направлено поручение Межрайонной Инспекции ФНС России № по <адрес> (на данный момент в связи с проведением организационных мероприятий - Межрайонная Инспекция ФНС России № по <адрес>) об истребовании с Гардера А.Н. документов, касающихся финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО <данные изъяты> (ИНН №), поручение об истребовании документов (информации) № от ДД.ММ.ГГГГ. На основании данного поручения Гардеру А.Н. направлено требование о представлении документов (информации) № от ДД.ММ.ГГГГ. Согласно п.1 ст.93 НК РФ требование о представлении документов (информации) направляется в порядке, установленном п.4 ст.31 Кодекса, согласно которому в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. В соответствии с п.5 ст.93.1 НК РФ лицо, получившее требование о представлении документов (информации), исполнятся в течение пяти дней со дня его получения или в тот же срок сообщает, что не располагает истребуемыми документами (информацией). Указанное требование направлено Гардеру А.Н. посредством почтового отправления ДД.ММ.ГГГГ, требование считается полученным ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок ДД.ММ.ГГГГ, документы налогоплательщиком не представлены, в том числе не сообщено налоговому органу о невозможности представления истребуемых документов (информации). Межрайонной Инспекцией ФНС России № по <адрес> вынесен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях №дсп от ДД.ММ.ГГГГ. Уведомление о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес налогоплательщика. На основании п.5 ст.101.4 НК РФ лицо, совершившее налоговое правонарушение, вправе в случае несогласия с фактами, изложенными в акте, а также с выводами и предложениями должностного лица, обнаружившего факт налогового правонарушения, в течение одного месяца со дня получения акта имеет право представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по акту в целом или по его отдельным положениям. При этом указанное лицо вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений. Возражения налогоплательщиком не представлены. Согласно п.6 ст.93.1 НК РФ отказ лица от представления истребуемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную ст. 126 НК РФ. Налоговым органом вынесено решение о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ (за исключением налогового правонарушения, дело о выявлении которого рассматривается в порядке, установленном ст.101 НКРФ) № от ДД.ММ.ГГГГ. Гардер А.Н. привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.2 ст.126 НК РФ - непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике, отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные НК РФ, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями. Согласно п.2 ст.126 НК РФ за данное налоговое правонарушение предусмотрен штраф в размере 1 000 руб. Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги, предусмотрена в ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.3 и п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ. Согласно абз.3 п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Пунктами 1 и 2 ст.69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В соответствии с п.8 ст.69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов. Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. На основании положений ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом должнику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку оплаты до ДД.ММ.ГГГГ об оплате штрафа, предусмотренного ст.126 НК РФ «Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике» в размере 1 000 руб. Данные требования в добровольном порядке ответчиком в срок исполнены не были. Поскольку задолженность по налоговым обязательствам Гардером А.Н. погашена не была Межрайонная Инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика недоимки. Мировым судьей судебного участка № в Одесском судебном районе <адрес> был вынесен судебный приказ №а-2616/2021, в связи с поступившими возражениями ответчика судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст.ст. 31, 48 НК РФ и ст. 95, 286 КАС РФ налоговый орган вправе обратиться в суд в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Просит взыскать с административного ответчика задолженность по штрафу, предусмотренному ст.126 НК РФ «Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике» в размере 1 000 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебном заседании участия не принимал, уведомлен о рассмотрении дела надлежащим образом.

Административный ответчик Гардер А.Н. в судебном заседании участия не принимал, уведомлен о рассмотрении дела надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица ИФНС № по Центральному административному округу <адрес> в судебном заседании участия не принимал, уведомлен о рассмотрении дела надлежащим образом.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно требованиям ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как следует из искового заявления Гардер А.Н. (ИНН №) состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции ФНС России № по <адрес>.

ИФНС России № по Центральному административному округу <адрес> в соответствии со ст. 93.1 НК РФ направлено поручение Межрайонной Инспекции ФНС России № по <адрес> (на данный момент в связи с проведением организационных мероприятий - Межрайонная Инспекция ФНС России № по <адрес>) об истребовании с Гардера А.Н. документов, касающихся финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО <данные изъяты> (ИНН №), поручение об истребовании документов (информации) № от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании данного поручения Гардеру А.Н. направлено требование о представлении документов (информации) № от ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено Гардеру А.Н. посредством почтового отправления ДД.ММ.ГГГГ, требование считается полученным ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок ДД.ММ.ГГГГ, документы налогоплательщиком не представлены, в том числе не сообщено налоговому органу о невозможности представления истребуемых документов (информации).

Межрайонной Инспекцией ФНС России № по <адрес> вынесен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях №дсп от ДД.ММ.ГГГГ. Уведомление о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес налогоплательщика. Письменные возражения по акту в целом или по его отдельным положениям налогоплательщиком не представлены.

Налоговым органом вынесено решение о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ (за исключением налогового правонарушения, дело о выявлении которого рассматривается в порядке, установленном ст.101 НКРФ) № от ДД.ММ.ГГГГ. Гардер А.Н. привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.2 ст.126 НК РФ - непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике, отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные НК РФ, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями. Согласно п.2 ст.126 НК РФ за данное налоговое правонарушение предусмотрен штраф в размере 1 000 руб.

На основании положений ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом должнику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку оплаты до ДД.ММ.ГГГГ об оплате штрафа, предусмотренного ст.126 НК РФ «Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике» в размере 1 000 руб. Данные требования в добровольном порядке ответчиком в срок исполнены не были.

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам Гардером А.Н. погашена не была Межрайонная Инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика задолженности. Мировым судьей судебного участка № в Одесском судебном районе <адрес>ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-2616/2021 о взыскании с Гардера А.Н. штрафа на доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до ДД.ММ.ГГГГ, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году в размере 1000 руб. (по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ), а также государственной пошлины.

В связи с поступившими возражениями Гардера А.Н. определением мирового судьи судебного участка № в Одесском судебном районе <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-2616/2021 отменен.

ДД.ММ.ГГГГ требование о взыскании с Гардера А.Н. задолженности по штрафу, предусмотренному ст.126 НК РФ «Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике» в размере 1 000 руб. предъявлено в суд в порядке искового производства.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.93 НК РФ требование о представлении документов (информации) направляется в порядке, установленном п.4 ст.31 Кодекса, согласно которому в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В соответствии с п.5 ст.93.1 НК РФ лицо, получившее требование о представлении документов (информации), исполнятся в течение пяти дней со дня его получения или в тот же срок сообщает, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

На основании п.5 ст.101.4 НК РФ лицо, совершившее налоговое правонарушение, вправе в случае несогласия с фактами, изложенными в акте, а также с выводами и предложениями должностного лица, обнаружившего факт налогового правонарушения, в течение одного месяца со дня получения акта имеет право представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по акту в целом или по его отдельным положениям. При этом указанное лицо вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений.

Согласно п.6 ст.93.1 НК РФ отказ лица от представления истребуемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную ст. 126 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст.126 НК РФ непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), отказ лица, предоставить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим кодексом, со сведениями о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушений законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 126.1 и 135.1 настоящего кодекса влечет взыскание штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в размере десяти тысяч рублей, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем в размере одной тысячи рублей.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Пунктами 1 и 2 ст.69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п.8 ст.69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов.

Пунктом 6 ст.69 НК РФ предусмотрены способы передачи физическому лицу требования об уплате налога лично под расписку, направление по почте заказным письмом, передача через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с п.5 ст.31 НК РФ в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом налогоплательщику – индивидуальному предпринимателю, физическому лицу, не являющимся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Таким образом, направление налогоплательщику требования об уплате недоимки, пени расценивается НК РФ в нормативном единстве с положениями главы 32 КАС РФ в качестве необходимого условия для последующего принудительного взыскания, так как в требовании устанавливается срок его исполнения в добровольном порядке, с истечением которого НК РФ связывает возникновение у налогового органа права на принудительное взыскание в судебном порядке указанной в нем задолженности.

Соответственно, направление административным истцом административному ответчику требования об уплате платежа в добровольном порядке является обязательным условием для удовлетворения административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно ответа Межрайонной Инспекции ФНС России № по <адрес> сведения о направлении требования № от ДД.ММ.ГГГГ в описях о передаче дел отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства в архиве инспекции отсутствуют. Предоставление почтовых реестров, подтверждающий направление требования не представляется возможным, так как согласно сводной номенклатуре дел инспекции, срок хранения реестров потовых отправлений составляет 2 года.

По мнению суда, уничтожение налоговой инспекцией необходимой документации для решения вопроса о взыскании задолженности в принудительном порядке до тех пор, пока данный вопрос не разрешен, не может расцениваться как доказательство направления налоговым органом требования налогоплательщику.

Кроме того, из пояснений Межрайонной Инспекции ФНС России № по <адрес> также следует, что по имеющимся у инспекции сведениям, Гардер А.Н. с ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован по адресу: <адрес>. Требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было направлено налогоплательщику по месту фактической регистрации. С ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик сменил место регистрации на: <адрес>, пер.Целинный, <адрес>.

Между тем, по сведениям МП ОМВД России по <адрес> Гардер А.Н. с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>, пер.Целинный, <адрес>, что также следует из паспорта гражданина РФ на имя Гардера А.Н.

Согласно ст. 2 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 5242-1 "О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации" место жительства - жилой дом, квартира, комната, жилое помещение специализированного жилищного фонда либо иное жилое помещение, в которых гражданин постоянно или преимущественно проживает в качестве собственника, по договору найма (поднайма), договору найма специализированного жилого помещения либо на иных основаниях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и в которых он зарегистрирован по месту жительства.

В представленном административным истцом почтовом реестре адрес места жительства налогоплательщика, по которому направлялось требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, не совпадает с адресом его регистрации. Сведений о направлении административным истцом требования об уплате налога по адресу регистрации административного ответчика, суду не представлено. Обязанность по направлению требования об уплате налога налоговым органом не выполнена, что свидетельствует о нарушении порядка взыскания налоговой задолженности. Суд приходит к выводу о нарушении налоговым органом процедуры, предусмотренной НК РФ.

В нарушение положений п.4 ст. 289 КАС РФ административным истцом не представлено доказательств в обоснование заявленных требований о взыскании с Гардера А.Н. задолженности по штрафу, предусмотренному ст.126 НК РФ. Как следует из ответа Межрайонной Инспекции ФНС России № по <адрес>, акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях от ДД.ММ.ГГГГ, решение о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение от ДД.ММ.ГГГГ, уведомление о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ в описях о передаче дел отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства в архиве инспекции отсутствуют. Предоставление почтовых реестров, подтверждающий направление указанных документов не представляется возможным, так как согласно сводной номенклатуре дел инспекции, срок хранения реестров потовых отправлений составляет 2 года.

Кроме того, суд отмечает, что налоговым органом не соблюдена установленная законом процедура принудительного взыскания налога и пропущен шестимесячный срок, предусмотренный статьей 48 НК РФ для обращения в суд.

Согласно статьи 48 НК РФ общий срок на обращение в суд, составляющий шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (часть 2) и такой же срок на обращение в порядке искового производства - со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3).

Анализ взаимосвязанных положений вышеназванной статьи НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Течение срока в силу п.2 ст.6.1 НК РФ начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока (п.5 ст.6.1).

Срок исполнения по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно шестимесячный срок подачи заявления о вынесении судебного приказа истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов приказного производства №а-2616/2021 следует, что налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Одесском судебном районе <адрес>, по заявлению налоговой инспекции выдан судебный приказ №а-2616/2021 о взыскании с Гардера А.Н. в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженности по штрафу на доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до ДД.ММ.ГГГГ, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году в размере 1000 руб. (по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, на момент обращения налогового органа в суд с заявлением о выдаче судебного приказа возможность взыскания задолженности по штрафу инспекцией была утрачена, соответственно процедура принудительного взыскания с ответчика административным истцом не соблюдена, шестимесячный срок, установленный статьей 48 НК РФ для обращения в суд пропущен, с заявлением о восстановлении срока административный истец не обращался, обстоятельств, которые можно было бы расценить как уважительные причины пропуска срока не указывал, поскольку посчитал, что срок им не пропущен.

При изложенных обстоятельствах, оснований для удовлетворения исковых требований не имеется.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Омской области к Гардеру Андрею Николаевичу о взыскании задолженности, отказать.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Одесский районный суд Омской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Т.М. Николаева

Мотивированное решение судом изготовлено ДД.ММ.ГГГГ года