Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары к Арсентьеву Николаю Григорьевичу о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары (далее ИФНС по г. Чебоксары) с учетом уточнения обратилась в суд с административным иском к Арсентьеву Н.Г. о взыскании задолженности в размере ----- руб., в том числе:

транспортный налог с физических лиц за дата год в размере ----- руб.;

пени по транспортному налогу с физических лиц в размере ----- руб. за период с дата по дата;

налог на имущество физических лиц за дата год, в размере ----- руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц в размере ----- руб. за период с дата по дата;

земельный налог с физических лиц за дата год в размере ----- руб.;

пени по земельному налогу физических лиц в размере ----- руб. за период с дата по дата.

Административные исковые требования мотивированы тем, что Арсентьев Н.Г. (далее - налогоплательщик, плательщик) на основании ст. 357 НК РФ является налогоплательщиком транспортного налога с физических лиц, так как на него зарегистрировано транспортное средство ------, г.р.з. ----- 21 РУС, дата возникновения собственности дата Инспекция, руководствуясь положениями ч. 2 и 3 ст. 52. ст. 408 НК РФ исчислила в отношении Арсентьева Н.Г. сумму транспортного налога с физических лиц за дата год в размере ----- руб. и направила в адрес налогоплательщика налоговое уведомление ----- от дата, в котором сообщила о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в срок до дата Однако, налог не был уплачен. В установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанность по уплате транспортного налога физических лиц за дата год не исполнена, в связи с этим налоговым органом в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислена сумма пеней по транспортному налогу с физических лиц в размере ----- руб. за период с дата по дата.

В соответствии со ст. 400 НК РФ и в силу гл. 8 Решения Чебоксарского городского Собрания депутатов ЧР от дата----- «Об утверждении Положения о вопросах налогового регулирования в городе Чебоксары, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления»" (далее - Решение) Арсентьев Н.Г. является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как имеет в собственности имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. Сведения об объектах налогообложения: - квартира, находящаяся по адресу: Чувашская Республика, адрес, дата регистрации дата; - жилой дом, находящийся по адресу: Чувашская Республика, адрес, дата регистрации дата Инспекция, руководствуясь положениями ч. 2 и 3 ст. 52, ст. 408 НК РФ. исчислила в отношении Арсентьева Н.Г. налог на имущество физических лиц за дата год, в размере ----- руб., и направила в адрес налогоплательщика налоговое уведомление ----- от дата, в котором сообщила о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в срок до дата. Налог не уплачен. За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год налоговым органом в порядке положений ст. 75 ПК РФ исчислена сумма пеней по налогу на имущество физических лиц за период с дата по дата в размере ----- руб.

Кроме того, Арсентьев Н.Г. признается налогоплательщиком земельного налога в соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ в отношении земельных участков, принадлежащих на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Сведения о земельных участках налогоплательщика: - земельный участок, находящийся по адресу: адрес, дата регистрации дата Инспекция руководствуясь положениями ч. 2 и 3 ст. 52. ст.ст. 408. 396 НК РФ. исчислила земельный налог за дата год и направила в адрес налогоплательщика. Инспекция, руководствуясь положениями ч. 2 и 3 ст. 52, ст. 408 НК РФ, исчислила в отношении Арсентьева Н.Г. земельный налог с физических лиц за дата год в размере ----- рублей и направила в адрес налогоплательщика налоговое уведомление ----- от дата, в котором сообщила о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в срок до дата Налог не уплачен. За несвоевременную уплату земельного налога физических лиц за дата год налоговым органом в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислена сумма пеней по земельному налогу физических лиц за период с дата по дата в размере ----- руб.

Для добровольной уплаты задолженности налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование ----- от дата со сроком уплаты до дата В установленный в требовании срок сумма задолженности в бюджет не перечислена.

В связи с неисполнением вышеуказанных требований Инспекция обратилась в мировой судебный участок № 1 Ленинского района г. Чебоксары Чувашской Республики с заявлениями о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с Арсентьева Н.Г. дата г. мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского района г. Чебоксары Чувашской Республики был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с Арсентьева Н.Г. в пользу Инспекции. Арсентьев Н.Г. представил возражения относительно исполнения судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского района г.Чебоксары Чувашской Республики от дата г. судебный приказ был отменен.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г. Чебоксары Обожгеева Л.Ф. исковые требования с учетом уточнения поддержала, просила удовлетворить.

Административный ответчик Арсентьев Н.Г. извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил.

На основании ч.2 ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ судом определено о рассмотрении дела при имеющейся явке.

Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 2 статьи 41 Бюджетного Кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а так же пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а следовательно неполучение государством денежных средств.

В силу п.5 ст.226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст.226 НК РФ и п.14 ст.226.1 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В соответствии со ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации автомобили, мотоциклы, мотороллеры признаются объектами налогообложения.

Согласно ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации земельные участки также признаются объектами налогообложения.

В соответствии со ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации жилые дома, квартиры признаются объектами налогообложения.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налогов агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1 ст.75 НК РФ).

В силу п.2 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым Кодексом Российской Федерации.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст.75 НК РФ).

Из абз.3 п.1 ст.45 НК РФ следует, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.п.4, 6 ст.69 НК РФ).

Судом установлено, что на основании ст.357 НК РФ ответчик Арсентьев Н.Г. является плательщиком транспортного налога, так как на него зарегистрировано транспортное средство Ниссан Альмера г.р.з. Е 454 НТ 21 РУС, дата регистрации дата.

Также Арсентьев Н.Г. является плательщиком налога на имущество физических лиц (ст. 400 НК), так как имеет в собственности:

- ------, находящуюся по адресу: Чувашская Республика, адрес, дата регистрации дата;

- ------, находящийся по адресу: Чувашская Республика, адрес, дата регистрации дата.

Кроме того, согласно материалам дела на основании ст. 388 НК РФ Арсентьев Н.Г. является плательщиком земельного налога, так как является собственником земельного участка, находящегося по адресу: адрес, дата регистрации дата.

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанность Арсентьевым Н.Г. по уплате: транспортного налога за дата г., налога на имущество физических лиц за дата г. и земельного налога за дата г. не исполнена, в связи с чем налоговым органом начислены сумма пеней:

- пени по транспортному налогу за период с дата по дата в размере ----- руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с дата по дата в размере ----- руб.,

- пени по земельному налогу за период с дата по дата в размере ----- руб.,

Для добровольной уплаты задолженности по указанным налогам, а также по пени налоговым органом налогоплательщику Арсентьеву Н.Г. были направлено требование ----- от дата со сроком уплаты до дата Однако требования своевременно не исполнены.

В связи с неисполнением вышеуказанных требований Инспекция в соответствии со ст.48 НК РФ обратилась в мировой судебный участок № 1 Ленинского района г. Чебоксары Чувашской Республики с заявлениями о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с Арсентьева Н.Г.

дата г. мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского района г.Чебоксары был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам.

Ввиду поступления возражений от Арсентьева Н.Г. определением мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского района г.Чебоксары от дата судебный приказ отменен.

На основании вышеизложенного, учитывая, что Арсентьев Н.Г. является собственником вышеуказанного движимого и недвижимого имущества, соответственно плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, а также земельного налога, учитывая, что обязанность по уплате налогов в установленный срок им не исполнена надлежащим образом, в связи с чем образовалась задолженность, начислены пени, доказательств уплаты указанных налогов и пени административным ответчиком не представлено, в материалах дела не имеется, требования ИФНС России по г.Чебоксары с учетом уточнения суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Представленные налоговым органом расчеты налогов и пени судом проверены, суд признает их верными. Оснований не доверять представленному расчету не имеется, контррасчет не представлен.

Доводы административного ответчика изложенные в письменном возражении в части взыскании налога на имущество, что жилой дом по адресу адрес снесен еще в дата году, учтены административным истцом в связи с чем им представлено уточненное административное исковое заявление, в котором исключены требования о взыскании налога на имущество физических лиц в части указанного жилого дома и произведен перерасчет дохода на имущество физических лиц, с учетом того, что жилой дом по адресу адрес снесен.

Довод административного ответчика, что до дата в налоговом законодательстве отсутствовала норма, устанавливающая правовой статус личного кабинета налогоплательщика и получение налогоплательщиком доступа в личный кабинет до дата не порождает правовых последствий в части признания этого факта основанием для признания вручения налоговым органом налогоплательщику налоговых уведомлений путем направления их в личный кабинет, является несостоятельным в силу следующего.

Как указывал административный истец, налоговое уведомление и требование направлено налогоплательщику через сервис "Личный кабинет налогоплательщика".

дата приказом ФНС России утвержден регламент взаимодействия инспекций ФНС России с налогоплательщиками в рамках Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

Положения Налогового кодекса РФ о возможности использования функций сервиса "Личный кабинет налогоплательщика" вступили в силу с дата.

Согласно ч. 2 ст. 11.2 НК РФ (в ред. ФЗ от датаN 347-ФЗ) личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налогоплательщик - физическое лицо направляет в налоговый орган уведомление об использовании личного кабинета налогоплательщика. После получения уведомления налоговым органом направление указанных документов налогоплательщику на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не производится до получения от этого налогоплательщика уведомления об отказе от использования личного кабинета налогоплательщика.

С дата вступила в силу новая редакция ч. 2 ст. 11.2 НК РФ (в ред. Федерального закона от датаN 130-ФЗ) согласно которой налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

При этом, налогоплательщиками, получившими доступ к информационному ресурсу "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц", считаются физические лица, получившие регистрационную карту и сменившие первичный пароль при входе в ЛК ФЛ, а также все пользователи, подключившиеся с помощью сертификата ключа электронной подписи или с помощью учетной записи Единой системы идентификации и аутентификации (ЕСИА). Исключение составляют пользователи, отказавшиеся от пользования личного кабинета или заблокировавшие свою учетную запись, а также пользователи, утратившие возможность доступа к информационному ресурсу в случае неизменения полученного первичного пароля в течение 30 дней с момента получения регистрационной карты (Письмо ФНС России от датаN БС-4-11/15377@).

Для получения документов на бумажном носителе налогоплательщику необходимо до дата направить уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе, подписанное усиленной квалифицированной или усиленной неквалифицированной электронной подписью. (Письмо ФНС России от датаN-----

Таким образом, налогоплательщикам, не направившим в налоговый орган уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе до дата и получившим доступ к информационному ресурсу "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц", документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий, направляются в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Указанные положения законодательства применимы к налоговым периодам начиная с дата-дата г.г.

В материалы дела налоговым органом представлены сведения о том, что дата личный кабинет налогоплательщика Арсентьева Н.Г. зарегистрирован на портале ФНС России, работает по настоящее время, что подтверждается представленными скрин-шотами, из которых усматривается пользование налогоплательщиком указанным сервисом, при этом Арсентьевым Н.Г. не направлялось в налоговый орган уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Согласно ч. 1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Арсентьева Николая Григорьевича задолженность по налогам, пени в общем размере в размере ----- руб., в том числе:

транспортный налог с физических лиц за дата год в размере ----- руб.;

пени по транспортному налогу с физических лиц в размере ----- руб. за период с дата по дата;

налог на имущество физических лиц за дата год, в размере ----- руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц в размере ----- руб. за период с дата по дата;

земельный налог с физических лиц за дата год в размере ----- руб.;

пени по земельному налогу физических лиц в размере ----- руб. за период с дата по дата.

Взысканную сумму зачесть на номер счета получателя платежа: -----;

КБК транспортного налога с физических лиц -----; КБК пени по транспортному налогу с физических лиц: -----,

КБК налога на имущество физических лиц -----; КБК пени по налогу на имущество физических лиц: -----

КБК земельного налога с физических лиц -----; КБК пени по земельному налогу с физических лиц -----.

Наименование получателя платежа: УФК по Чувашской Республике; налоговый орган: ИНН -----, Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары; наименование банка: ОТДЕЛЕНИЕ-НБ Чувашской Республики банка России; БИК -----: код ОКТМО: -----;

Взыскать с Арсентьева Николая Григорьевича в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в административном деле и вопрос о правах и обязанностях которых был разрешен, в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Ленинский районный суд г.Чебоксары Чувашской Республики.

Мотивированное решение составлено: дата.

Судья В.В.Савельева