Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к Рязанцеву А. С. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Рязанцеву А.С. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) за 2020 год в размере 86 814 рублей, пени по НДФЛ в размере 366 рублей 07 копеек.

В обоснование требований указано, что 29 июля 2021 года Рязанцевым А.С. представлена декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год, согласно которой ответчиком получен доход от получения в дар недвижимого имущества, на который исчислен налог в размере 86814 рублей. В связи с неуплатой НДФЛ административному ответчику было направлено требование об уплате налога и пени, которое исполнено не было, поэтому налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным иском.

В письменном отзыве на административное исковое заявление административный ответчик Рязанцев А.С. не согласился с требованиями административного иска, ссылаясь, что не отказывался от уплаты НДФЛ, просил предоставить рассрочку платежа, просит учесть, что на момент дарения комнаты он уже был инвалидом второй группы, его единственным доходом является пенсия по инвалидности.

В судебном заседании представитель административного истца Шолохова А.А. требования административного иска поддержала в полном объеме по изложенным в нем доводам и основаниям.

Административный ответчик Рязанцев А.С. возражал против требований административного иска по доводам письменного отзыва.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

На основании статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 6 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 настоящего Кодекса.

Налоговые ставки по указанному налогу установлены в статье 224 названного Кодекса, ее пункт 1 устанавливает ставку налога, равную 13%.

Физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате, о чем обязаны представить декларацию в налоговый орган в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (подпункт 7 пункта 1, пункт 2, пункт 3 статьи 228, пункт 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, между Л.В.Н. (даритель) и Рязанцевым А.С. (одаряемый), заключен договор дарения от 21 сентября 2020 года, по которому даритель безвозмездно передает, а одаряемый принимает в дар комнату в двухкомнатной квартире по адресу: < адрес > (л.д. 42).

Указанные договор зарегистрирован в Управлении Росреестра по Свердловской области 25 сентября 2020 года (л.д. 32).

29 июля 2021 года Рязанцев А.С. в налоговый орган представил декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год о полученном доходе от дарения недвижимого имущества в размере 667796 рублей 96 копеек (л.д. 12-15).

Согласно указанной декларации налогооблагаемая база составила 667796 рублей 96 копеек (стоимость комнаты), и в соответствии с установленной налоговой ставкой 13 % ответчик самостоятельно исчислил налог на доходы физических лиц к уплате в размере 86814 рублей.

В связи с неуплатой административным ответчиком указанного налога, МИФНС России № 32 по Свердловской области Рязанцеву А.С. 08 августа 2021 года через личный кабинет направлено требование < № > от 06 августа 2021 года об уплате НДФЛ за 2020 год в размере 86814 рублей, пени в размере 366 рублей 07 копеек, установлен срок для добровольного исполнения требования – до 07 сентября 2021 года (л.д. 16-18).

Требование об уплате налога и пени административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа 11 октября 2021 года к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 19 ноября 2021 года судебный приказ от 18 октября 2021 года о взыскании с Рязанцева А.С. задолженности по НДФЛ за 2020 год, пени в вышеуказанном размере отменен. На основании этого Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области 18 мая 2022 года обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Поскольку административным ответчиком Рязанцевым А.С. в 2020 году получен доход от получения в дар недвижимого имущества (комнаты) в размере 667796 рублей 96 копеек, исходя из стоимости комнаты, определенной ответчиком в декларации, в связи с этим он обязан уплачивать НДФЛ.

Сумма исчисленного налога, исходя из расчета: 667796 рублей 96 копеек (налоговая база, исходя из стоимости комнаты)*13% (ставка) составила 86814 рублей, налог ответчику исчислен обоснованно. Обязанность по уплате указанного налога, пеней Рязанцевым А.С. не исполнена.

При этом, согласно выписке из ЕГРН кадастровая стоимость вышеуказанной комнаты с кадастровым номером: < № > по адресу: < адрес > по состоянию на 25 сентября 2020 года составляла 953995 рублей 66 копеек, исходя из которой сумма НДФЛ была больше (л.д. 43).

Налоговым органом принята стоимость комнаты, указанная в декларации ответчиком, которая не превысила кадастровую, что действующему законодательству не противоречит, при этом в исковом заявлении может быть заявлена сумма в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Указанная позиция также нашла подтверждение в пункте 6 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 года, согласно которому при получении от физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, доходов в денежной и натуральной формах в порядке дарения в тех случаях, когда такие доходы не освобождены от налогообложения, гражданин обязан самостоятельно исчислить и уплатить налог в бюджет (подпункт 7 пункта 1, пункт 2 статьи 228 Кодекса). Следовательно, передача в дар упомянутого в пункте 18.1 статьи 217 НК РФ имущества, например, квартиры, гражданину другим физическим лицом, не являющимся членом семьи и (или) близким родственником налогоплательщика, образует объект налогообложения. Налоговая база при дарении недвижимости между физическими лицами определяется исходя из кадастровой стоимости полученного гражданином имущества.

В ходе рассмотрения дела установлено, что Рязанцев А.С. (одаряемый) Л.В.Н. (даритель) не являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, поэтому оснований, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, для освобождения от налогообложения дохода, полученного в порядке дарения, не имеется.

Вопреки доводам административного ответчика наличие инвалидности, материальное положение, обстоятельства дарения ранее этой комнаты Рязанцевым А.С.Л.В.Н. не освобождает его от уплаты НДФЛ, поскольку налоговое законодательство таких оснований для освобождения от уплаты НДФЛ не предусматривает.

Приведенный налоговым органом расчет пени, начисленные на недоимку по НДФЛ за 2020 год, за период с 16 июля 2021 года по 05 августа 2021 года в размере 366 рублей 07 копеек судом проверен и является верным (л.д. 17).

Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок и срок направления требования, размер налога и пени исчислены в соответствии с требованиями закона, срок на обращение в суд соблюден, в связи с этим административные исковые требования МИФНС России № 32 по Свердловской области подлежат удовлетворению, с Рязанцева А.С. подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 86 814 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 366 рублей 07 копеек.

Поскольку Рязанцев А.С. является инвалидом второй группы в силу подпункта 2 пункта 2 статьи 336.36 Налогового кодекса Российской Федерации государственная пошлина с него взысканию не подлежит.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области удовлетворить.

Взыскать с Рязанцева А. С., проживающего по адресу: < адрес >, в доход соответствующего бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 86 814 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 366 рублей 07 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Судья (подпись) Л.Ю. Курищева