Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №31 по Республике Башкортостан к Салахову Т. З. о взыскании задолженности по налогу, пени штрафу,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №31 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным исковым заявлением к Салахову Т. З. о взыскании задолженности взыскании задолженности по налогу, пени, штрафу.

Требования мотивированы тем, что ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком в инспекцию была представлена декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2012. Сумма налога по данным налогоплательщика к уплате отсутствует

В ходе проведения камеральной проверки выявлено занижение базовой доходности и физического показателя, что привело к неправильному исчислению налога.

В результате камеральной проверки доначислен налог к уплате в размере <данные изъяты>. из расчета<данные изъяты> (доход) * 15% (ставка).

Срок уплаты налога за 2 квартал 2012 истек ДД.ММ.ГГГГ и в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере <данные изъяты> руб.

По результатам проверки ДД.ММ.ГГГГ составлен акт <данные изъяты>, который получен налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ и вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ. Решение получено ДД.ММ.ГГГГ. не обжаловалось и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

налогоплательщиком в инспекцию представлена декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2012. Сумма налога по данным налогоплательщика к уплате отсутствует

В результате камеральной проверки доначислен налог к уплате в размере <данные изъяты>. из расчета:<данные изъяты> (доход) * 15% (ставка).

Срок уплаты налога за 3 квартал 2012 истек ДД.ММ.ГГГГ и в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере <данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком в инспекцию была представлена декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2012. Сумма налога по данным налогоплательщика к уплате отсутствует

Срок уплаты налога за 4 квартал 2012 истек ДД.ММ.ГГГГ и в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере <данные изъяты> руб.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки было выявлено, что в нарушении требований п.2ст.346.23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиком нарушен срок представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2013.

Срок предоставления за год 2013- ДД.ММ.ГГГГ, фактически представлена ДД.ММ.ГГГГ, количество просроченных месяцев – 7, сумма налога к уплате отсутствует.

За несвоевременное представление налоговой декларации предусмотрена налоговая ответственность по ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 5% от суммы налога, подлежащего уплате за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.

По результатам камеральной проверки вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, которое не обжаловалось и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Срок предоставления за период 4 квартал 2014- ДД.ММ.ГГГГ, фактически представлена ДД.ММ.ГГГГ, количество просроченных месяцев – 2, сумма налога к уплате отсутствует.

По результатам камеральной проверки вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ Решение не обжаловалось и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки было выявлено, что в нарушении требований п.2ст.346.23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиком нарушен срок представления декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2013.

Срок предоставления за период 4 квартал 2013- ДД.ММ.ГГГГ, фактически представлена ДД.ММ.ГГГГ, количество просроченных месяцев – 14, сумма налога к уплате отсутствует.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки было выявлено, что в нарушении требований п.2ст.346.23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиком нарушен срок представления декларации по налогу на доходы физических лиц за год 2013.

Срок предоставления за год 2013- ДД.ММ.ГГГГ, фактически представлена ДД.ММ.ГГГГ количество просроченных месяцев – 11, сумма налога к уплате отсутствует.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки было выявлено, что в нарушении требований п.2ст.346.23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиком нарушен срок представления декларации по налогу на доходы физических лиц за год 2014.

Срок предоставления за год 2013- ДД.ММ.ГГГГ (в течение 5 дней с даты прекращения деятельности в качестве ИП), фактически представлена ДД.ММ.ГГГГ, количество просроченных месяцев – 11, сумма налога к уплате отсутствует.

С соблюдением норм ст.ст. 69, 70 НК РФ выставлены и направлены требования №, №, №, №, №, №, №, №. Срок исполнения истек ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России №31 по Республике Башкортостан просит взыскать с Салахова Т. З. задолженность по налогу в размере <данные изъяты> руб., пени- <данные изъяты> руб., штраф- <данные изъяты> руб.

На судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России №31 по Республике Башкортостан не явился, имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя Инспекции.

Ответчик Салахов Т.З. на судебное заседание не явился, направленная судебная повестка вернулась с указанием «истек срок хранения».

На основании ст.150 КАС РФ суд считает, возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц.

Изучив и оценив материалы дела, дав оценку всем добытым по делу доказательствам, как в отдельности, так и в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах. Согласно ч. 1 ст. 33 НК РФ должностные лица налоговых органов обязаны действовать в строгом соответствии с НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Материалами дела установлено, что Салаховым Т.З. ДД.ММ.ГГГГ представлена декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2015 года, составлен акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ, вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2013 год, составлен акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ, вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2014 год, составлен акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ, вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ представлена декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2013 года, составлен акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ, вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно положениям ч. 2. ст. 100.1 НК РФ дела о выявленных в ходе иных мероприятий налогового контроля налоговых правонарушениях (за исключением правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122 и 123 настоящего Кодекса) рассматриваются в порядке, предусмотренном статьей 101.4 НК РФ.

В соответствии со ст.101.4 НК РФ при обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства о налогах и сборах, ответственность за которые установлена настоящим Кодексом (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 настоящего Кодекса), должностным лицом налогового органа в течение 10 дней со дня выявления указанного нарушения должен быть составлен в установленной форме акт, подписываемый этим должностным лицом и лицом, совершившим такое нарушение. Об отказе лица, совершившего нарушение законодательства о налогах и сборах, подписать акт делается соответствующая запись в этом акте.

Акт вручается лицу, совершившему налоговое правонарушение, под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения. Если указанное лицо уклоняется от получения указанного акта, должностным лицом налогового органа делается соответствующая отметка в акте и акт направляется этому лицу по почте заказным письмом. В случае направления указанного акта по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день, считая с даты его отправки.

Лицо, совершившее налоговое правонарушение, вправе в случае несогласия с фактами, изложенными в акте, а также с выводами и предложениями должностного лица, обнаружившего факт налогового правонарушения, в течение одного месяца со дня получения акта представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по акту в целом или по его отдельным положениям. При этом указанное лицо вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений.

По истечении срока, указанного в пункте 5 настоящей статьи, в течение 10 дней руководитель (заместитель руководителя) налогового органа рассматривает акт, в котором зафиксированы факты нарушения законодательства о налогах и сборах, а также документы и материалы, представленные лицом, совершившим налоговое правонарушение.

Акт рассматривается в присутствии привлекаемого к ответственности лица или его представителя. О времени и месте рассмотрения акта налоговый орган извещает лицо, совершившее нарушение законодательства о налогах и сборах, заблаговременно. Неявка извещенного надлежащим образом лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, или его представителя не лишает возможности руководителя (заместителя руководителя) налогового органа рассмотреть акт в отсутствие этого лица.

При рассмотрении акта могут оглашаться составленный акт, иные материалы мероприятий налогового контроля, а также письменные возражения лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения. Отсутствие письменных возражений не лишает этого лица права давать свои объяснения на стадии рассмотрения акта.

При рассмотрении акта заслушиваются объяснения лица, привлекаемого к ответственности, исследуются иные доказательства.

При рассмотрении материалов налоговой проверки ведется протокол.

По результатам рассмотрения акта и приложенных к нему документов и материалов руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение в срок, предусмотренный пунктом 6 настоящей статьи:

В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются срок, в течение которого лицо, в отношении которого вынесено указанное решение, вправе обжаловать это решение, порядок обжалования решения в вышестоящий налоговый орган, а также указываются наименование органа, место его нахождения, другие необходимые сведения.

Несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований, установленных настоящим Кодексом, может являться основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом.

Нарушение существенных условий процедуры рассмотрения акта и иных материалов мероприятий налогового контроля является основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом. К таким существенным условиям относится обеспечение возможности лица, в отношении которого был составлен акт, участвовать в процессе рассмотрения материалов лично и (или) через своего представителя и обеспечение возможности этого лица представить объяснения.

В материалы дела административным истцом не представлены доказательства вручения или направления по почте заказным письмом акта налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ по декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2015 года, акта налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ по декларации по форме 3-НДФЛ за 2013 год, акта налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ по декларации по форме 3-НДФЛ за 2014 год, акта налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ, по декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2013 года, чем нарушено право налогоплательщика на представление возражений по актам проверок.

Также не представлены доказательства извещения налогоплательщика о времени и месте рассмотрения акта налоговой проверки, что является существенным нарушением процедуры рассмотрения акта и иных материалов мероприятий налогового контроля.

Материалами дела установлено, что ДД.ММ.ГГГГ представлена декларация по единому налогу на вмененный налог для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2012 года, составлен акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ, вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ. Акт получен ДД.ММ.ГГГГ, решение получено ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ представлена декларация по единому налогу на вмененный налог для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2012 года, составлен акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ, вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ. Акт получен ДД.ММ.ГГГГ, решение получено ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ представлена декларация по единому налогу на вмененный налог для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2012 года, составлен акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ, вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ. Акт получен ДД.ММ.ГГГГ, решение получено ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.100 НК РФ в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

Акт налоговой проверки подписывается лицами, проводившими соответствующую проверку, и лицом, в отношении которого проводилась эта проверка (его представителем).

Акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ по декларации по единому налогу на вмененный налог для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2012 года получен налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ по декларации по единому налогу на вмененный налог для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2012 года получен налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, акт камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ по декларации по единому налогу на вмененный налог для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2012 года получен налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

Из положений ст. 100, 101 Кодекса следует, что рассмотрение материалов налоговой проверки и принятие решения по ним осуществляется непосредственно руководителем налогового органа или его заместителем в том месте и в то время, о которых извещен налогоплательщик и (или) его представитель, в присутствии налогоплательщика и (или) его представителя либо при наличии достаточных доказательств надлежащего уведомления налогоплательщика и (или) его представителя о месте и времени рассмотрения материалов налоговой проверки.

Согласно п. 14 ст. 101 Кодекса несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований, установленных названным Кодексом, может являться основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом.

Нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки является основанием для отмены вышестоящим налоговым органом или судом решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. К таким существенным условиям относится обеспечение возможности лица, в отношении которого проводилась проверка, участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки лично и (или) через своего представителя и обеспечение возможности налогоплательщика представить объяснения.

Административным истцом не представлено доказательств надлежащего уведомления налогоплательщика и (или) его представителя о месте и времени рассмотрения материалов налоговой проверки, что является существенным нарушением условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки.

Вручение решений после рассмотрения материалов проверки не является соблюдением обеспечения возможности лица, в отношении которого проводилась проверка, участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки лично и (или) через своего представителя и обеспечение возможности налогоплательщика представить объяснения.

В соответствии со ст.287 КАС РФ К административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства.

В соответствии с п.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Административным истцом не представлено доказательств соблюдения налоговым органом процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки.

При таких обстоятельствах требования Межрайонной ИФНС России №31 по Республике Башкортостан не подлежат удовлетворению.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 176-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении требования Межрайонной ИФНС России №31 по Республике Башкортостан о взыскании с Салахова Т. З. задолженность по налогу в размере <данные изъяты> руб., пени- <данные изъяты> руб., штраф- <данные изъяты> руб. отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г.Уфы в течении месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.В.Портнова