Гражданский кодекс часть 1

Левокумский районный суд Ставропольского в составе председательствующего судьи Филёвой Е.Н, рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС №6 по Ставропольскому краю к Муртузалиеву Магомедшарипу Муртузалиевичу, о взыскании недоимки по налогам и пеням,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС №6 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к Муртузалиеву М.М., ИНН № ..., о взыскании недоимки по налогам и пеням, в том числе:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2018 год в размере 11 706,03 рубля, пени в размере 141 рубль;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2018 год в размере 441 рубль, пени в размере 5,28 рубля, в общей сумме 12 293,31 рубля.

В обоснование иска указали что Муртузалиев М.М. состоит на учете в МИФНС России №6 по СК в качестве налогоплательщика и является собственником объектов недвижимого имущества, земельных участков, перечисленных в иске. В адрес ответчика налоговым органом направлены налоговые уведомления, с предложением уплатить налог на имущество физических лиц и земельный налог. Ответчиком обязанность по уплате налогов в установленные сроки не исполнена.

Административному ответчику как инвалиду II группы, не представившему уведомление о выбранном земельном участке, налоговым органом в соответствии с п.6.1 ст. 391 НК РФ предоставлен налоговый вычет в сумме 67 606 рублей в отношении земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога (кадастровый № ...), а также льгота по налогу на имущество физических лиц в отношении жилого дома с кадастровым номером 26:14:130201:6.

Налоговым органом в отношении ответчика выставлено требование от 29.01.2020 № 16254 об уплате налогов, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Определением от 08.02.2021 г. судебный приказ № 2а-203-19-471/2020 от 25.05.2020г. в отношении должника Муртузалиева М.М. отменен.

Определением Левокумского районного суда о подготовке административного дела к судебному разбирательству от 24.05.2021 года административному ответчику для предоставления письменных доказательств (объяснений и возражений) по существу заявленных требований был установлен срок до 08.06.2021 года.

В силу п.3 абз.1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Учитывая, что в административном исковом заявлении общая сума задолженности по страховым взносам, транспортному налогу и пеням составляет 12 293,31 рубля что не превышает 20000 рублей, по истечении срока для представления объяснений (возражений) по существу спора 11.06.2021 года Левокумским районным судом Ставропольского края вынесено определение о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, в соответствии с ч.5.1 ст. 292 КАС РФ установлен срок для представления сторонами в Левокумский районный суд Ставропольского края и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований - до 07 июля 2021 г., установлен срок, в течение которого стороны вправе представить в Левокумский районный суд Ставропольского края и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, - до 29 июля 2021г.

От административного ответчика Муртузалиева М.М. 22.06.2021 года, в срок установленный определением о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства от 11.06.2021 г., поступили письменные возражения, согласно которым административный ответчик с требованиями налогового органа не согласен, так как является инвалидом 2 группы с 2015 года бессрочно, полагает, что на основании ст. 407 НК РФ освобожден от предъявленных ему имущественных налгов. Согласно ст. 391 НК РФ земельный налог должен быть уменьшен, так как по его незнанию о льготе на указанные налоги имеется переплата, считает, что ничего не должен по налогам. Также административным ответчиком заявлено о пропуске административным истцом срока давности обращениев суд за вызсканием по всем налогам ст. 48 НК РФ, а также общего срока исковой давности обращения в суд по налогам за прошлые годы (л.д.36).

От административного истца, Межрайонной ИФНС №6 по Ставропольскому краю, в установленные сроки, 28.06.2021 года, поступил письменный отзыв на возражения административного ответчика. Из отзыва следует, что поскольку уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет, административным ответчиком Муртузалиевым М.М. в налоговый орган не представлялся, инспекцией на основании п.п. 5, 6.1 ст. 391 НК РФ предоставлен налоговый вычет в сумме 67 506 рублей в отношении земельного участка с максимально исчисленной суммой налога (кадастровый № ...). Льгота по налогу на имущество физических лиц предоставлена административному ответчику на основании пп. 2 п. 1, п. п. 2-5 ст. 407 НК РФ в отношении жилого дома с кадастровым номером 26:14:130201:6. Иные строения, помещения и сооружения не относятся к видам объекте налогообложения» в отношении которых предоставляется льгота.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, являющийся пресекательным, начинает течь с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога, В требовании № 16254 по состоянию на 29.01.2020 установлен добровольный срок его исполнения - до 24.03.2020 года. В установленный срок требование административным ответчиком не исполнено.

Следовательно, срок для обращения в мировой суд истек 24.09.2020 года. Судебный приказ № 2а-203-19-471/2020 вынесен мировым судьей СУ № 1 Левокумского района Ставропольского края 25.05.2020 года.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В рассматриваемом случае судебный приказ № 2а-203-19-471/2020 отменен определением от 08.02.2021, срок для обращения в порядке искового производства истекает 08.08.2021 года.

Таким образом, доводы административного ответчика необоснованные, а письменные возражения на административное исковое заявление не подлежат удовлетворению.

Изучив материалы административного дела, суд пришёл к следующему.

В соответствии с п.1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество
физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на
имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В ст. 402 НК РФ установлено: налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. При этом ст. 403 НК определен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Статьей 406 НК РФ установлены налоговые ставки.

Статьей 408 установлен порядок исчисления суммы налога: сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы. Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Статьей 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Статьей 396 НК РФ установлен порядок исчисления земельного налога и авансовых платежей по налогу.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Как следует из материалов дела, Муртузалиев М.М. в качестве налогоплательщика состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС №6 по Ставропольскому краю и является собственником имущества:

овчарня, адрес: (адрес)(адрес), кадастровый № ..., площадь 1414.80, дата регистрации права 01.01.2007,

жилой дом, адрес: (адрес), кадастровый № ..., площадь 143, дата регистрации права 01.01.2007г.,

и земельных участков:

адрес: (адрес), (адрес). Кадастровый № ...,

адрес: (адрес), (адрес), Кадастровый № ..., следовательно, является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов.

Из справки МСЭ-2013 №1626374 следует, что Муртузалиеву М.М., (дата) г.р., установлена вторая группа инвалидности бессрочно (л.д.37, о.с.)

Налоговым органом на основании вышеуказанных норм Муртузалиеву М.М. исчислен налог на имущество и земельные участки, в соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес ответчика направлено налоговое уведомление №34225989 от 10.07.2019г. о необходимости уплаты транспортного и земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2018 год в общей сумме 12 753 рубля в срок не позднее 02.12.2019г. (л.д.14-16), что подтверждается реестром об отправке.

Налоговая база по земельному налогу уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади одного земельного участка, принадлежащего инвалидам II группы ( п. 5 ст. 391 НК РФ).

Уменьшение налоговой базы в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика.Уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору не позднее 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанного земельного участка применяется налоговый вычет. Уведомление о выбранном земельном участке может быть представлено в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных или муниципальных услуг.

При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на применение налогового вычета, уведомления о выбранном земельном участке налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога (п. 6.1 ст. 391 НК РФ).

Уведомление о выбранном земельном участке в налоговый орган ответчиком не направлялось. Доказательств иного административным ответчиком не предоставлено и материалы дела не содержат.

Из налогового уведомления №34225989 от 10.07.2019г. следует, что инспекцией предоставлен налоговый вычет в сумме 67 506 рублей в отношении земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога (кадастровыйй № ...) (л.д.14).

Льгота по налогу на имущество полагается инвалидам II группы в отношении недвижимости, которая находится в их собственности, не используется в предпринимательской деятельности и кадастровая стоимость которой не превышает 300 млн. руб. Если инвалид является собственником нескольких таких объектов, налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта каждого вида по его выбору (пп. 2 п. 1, п. п. 2-5 ст. 407 НК РФ).

Виды объектов налогообложения, в отношении которых предоставляется льгота, определены п. 4 ст. 407 НК РФ.

Согласно налоговому уведомлению №34225989 от 10.07.2019г. инспекцией предоставлена льгота по налогу на имущество физических лиц в отношении жилого дома с кадастровым номером № ... (л.д.15).

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что налоговым органом административному ответчику предоставлены льгота по налогу на имущество физических лиц для инвалидов II группы и налоговый вычет в отношении земельного участка, принадлежащего инвалиду II группы, в установленных действующим законодательством размере и порядке.

Доказательств необоснованного удержания налогов за предыдущий налоговый период и образования переплаты по спорным налогам административным ответчиком не рпедоставлено и материалы дела не содержат.

Ответчиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога в сроки, установленные законодательством, не исполнена.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня, за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 141 руб., за несвоевременную уплату земельного налога в размере 5,28 рубля.

На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Требование об уплате налога должно содержать: сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период для уплаты налога не указан в этом требовании (ч. 4 ст. 69 НК РФ).

Налоговым органом в отношении ответчика выставлено требование от 29.01.2020 № 16254 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 11 706.03 руб. и о задолженности по земельному налогу за 2018 г. в размере 441 руб., сумме начисленной на сумму недоимки пени, со сроком исполнения до 24.03.2020г. (л.д.10-11).

Указанная сумма в бюджет не поступила.

В соответствии с п. 16 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах.

Согласно положениям ст. 286 КАС РФ - органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

В соответствии п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей

Ввиду неисполнения в добровольном порядке выставленного административному ответчику требования об уплате задолженности по налогам и пеням в срок до 24.03.2020г. налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка №1 Левокумского района Ставропольского края от 08.02.2021 г. судебный приказ № 2а-203-19-471/2020 от 25.05.2020г. в отношении ответчика отменен (л.д.20).

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

20.05.2021 года в Левокумский районный суд Ставропольского края поступил настоящий административный иск.

Таким образом, требования о взыскании с Муртузалиева М.М. задолженности по налоговым обязательствам как в порядке приказного производства, так и в порядке искового производства были заявлены налоговым органом в пределах установленного статьи 48 НК РФ срока, доводы аминистративного ответчика о пропуске указанного срока в ходе рссмотрения дела своего подтверждения не нашли.

Представленный административным истцом расчет суммы задолженности по налогам и пени суд считает обоснованным, соответствующим нормам действующего законодательства.

Доказательств исполнения обязательств, равно как и доказательств о наличии задолженности в ином размере, административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым исковые требования Межрайонной ИФНС №6 по Ставропольскому краю удовлетворить.

Поскольку административное исковое заявление удовлетворено судом, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ в размере, установленном п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст.175,177, ч.8 ст. 219, 290, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №6 по Ставропольскому краю к Муртузалиеву Магомедшарипу Муртузалиевичу о взыскании недоимки по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с Муртузалиева Магомедшарипа Муртузалиевича, ИНН № ..., место жительства (адрес), в пользу Межрайонной ИФНС №6 по Ставропольскому краю недоимку по:

Взыскать с Муртузалиева Магомедшарипа Муртузалиевича в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Левокумский районный суд Ставропольского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий судья