Гражданский кодекс часть 1

Октябрьский районный суд города Омска в составе председательствующего судьи Безверхой А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Омской области к Поздняковой Р.И. о взыскании штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по обратилась в суд с требованиями о взыскании с Поздняковой Р.И. штрафа в размере 125 рублей, назначенного за совершение налогового правонарушения. В обоснование иска указано, что Позднякова Р.И. в соответствии ст. 207, 227, 228, ч.1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, соответственно, обязана представлять в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2016 год в срок не позднее 30.04.2017. Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2016 год представлена Поздняковой Р.И. – 11.12.2017. По факту выявленного правонарушения налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 21.05.2018. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на 13.07.2018 об уплате в срок до 02.08.2018 штрафа на сумму 125 рублей, которое до настоящего времени не исполнено налогоплательщиком.

Определением судьи Октябрьского районного суда г. Омска от 22.07.2022 административное исковое заявление принято к производству в порядке упрощенного (письменного) производства, сторонам установлен срок для представления в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований – не позднее 12.08.2022, а также установлен срок, в течение которого стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, - не позднее 02.09.2022.

Сторонами не представлены доказательства и возражения относительно предъявленных требований, а также документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции.

В силу части 6 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются судьей единолично, если в соответствии с настоящим Кодексом не предусмотрено коллегиальное рассмотрение административного дела, и в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения сроков, указанных в части 5.1 настоящей статьи.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 80 НК РФ).

Пунктом 6 статьи 80 НК РФ установлено, что налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пункта 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 209 НК РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками - физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, Позднякова Р.И. являлась плательщиком налога на доходы физического лица в связи с получением дохода от реализации имущества – гаража, расположенного по адресу: г. Омск, ГСК «Восток-24»740 (период владения с 09.02.2016 по 26.09.2016).

В соответствии с положениями п.1 ст. 229 НК РФ декларация по налогу на доходы физических лиц за 2016 год должна быть представлена не позднее (с четом положения п. 7 ст. 6.1 НК РФ) – 02.05.2017.

Фактически декларация была предоставлена 11.12.2017.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ налоговая ответственность наступает за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2 указанной статьи настоящего Кодекса.

Как следует из текста решения № от 21.05.2018 основанием для проведения камеральной налоговой проверки в период с 11.12.2017 по 12.03.2018 послужило несвоевременное предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016 год. По результатам проверки в отношении Поздняковой Р.И. составлен акт № от 26.03.2018. Копия акта № от 26.03.2018 и извещение о времени и месте рассмотрения материала получены 05.04.2018. 16.05.2018 состоялось рассмотрение акта налоговой проверки и материалов проверки в отсутствие Поздняковой Р.И.

Решением № от 21.05.2018 Позднякова Р.И. привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и ей назначен штраф в размере 125 руб. (п.3). Поздняковой Р.И. предложено уплатит штраф (п.3.2). Разъяснен срок и порядок обжалования решения (п.3.3), а так же срок и порядок вступления решения в законную силу.

В соответствии с ч.10 ст.101.4 НК РФ на основании вынесенного решения о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение (об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение) этому лицу налоговым органом, выявившим соответствующее правонарушение, направляется требование об уплате (о перечислении) налога (сбора, страховых взносов), пеней и штрафа в порядке и сроки, которые установлены статьями 60, 69 и 70 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ч.2 ст.70 НК РФ).

Частью 1 ст. 70 НК установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В связи с несвоевременной уплатой штрафа Поздняковой Р.И. было выставлено требование по состоянию на 13.07.2018 № по сроку уплаты штрафа в размере 125 руб. до 02.08.2018.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Порядок исчисления срока обращения в суд в порядке искового производства с учетом ранее использованного способа взыскания задолженности закреплен в пункте 3 статьи 48 НК РФ, в соответствии с которым требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела № 2а-115/2022 с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 69 в Октябрьском судебном районе в г. Омске 21.01.2022.

Судебный приказ № 2а-115/2022 (69) от 26.01.2022 был отменен 11.02.2022 в связи с поступлением от Поздняковой Р.И. возражений.

С настоящим иском административный истец обратился 18.07.2022.

Оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ и проанализировав их применительно к требованиям законодательства о налогах и сборах, суд приходит к выводу о том, что оснований для удовлетворения заявленных административных исковых требований не имеется.

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч.6 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч.4 ст.69 НК РФ).

В силу п. 4 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Поскольку в требовании об уплате налога устанавливается срок исполнения требования в добровольном порядке, по истечении которого у налогового органа возникает право на принудительное взыскание задолженности в судебном порядке, направление налогоплательщику требования об уплате недоимки является необходимым условием для последующего принудительного взыскания задолженности и, соответственно, необходимым условием для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных налоговых платежей (санкций).

Вместе с тем в материалы дела Межрайонной ИФНС №4 по Омской области представлен акт № 4, утвержденный 18.08.2021 из которого следует, что реестры почтовых отправлений за2016 - 2018 год уничтожены.

В материалах дел № 2а-115/2022 представлена справка о том, что реестры почтовых отправлений к требованиям за 2016, 2017, 2018, 2019 г.г. (в том числе к вышеуказанным спорным требованиям) отсутствуют. Согласно п. «т» ст. 75 Перечня документов, образующихся в деятельности Федеральной Налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения, утвержденного приказом ФНС России от 15.02.2012 №ММ-1-10/88@ и согласованного в ЦЭПК Росархива реестры почтовых отправлений хранятся 2 года.

Таким образом, административным истцом не представлено суду документального подтверждения направления в адрес налогоплательщика налогового требования, на основании которых истребуется спорная задолженность.

Ненаправление в адрес налогоплательщика требования об уплате налога, пени, штрафа, является существенным нарушением процедуры принудительного взыскания налога и, соответственно, основанием для отказа в удовлетворении административного иска налогового органа о взыскании налогового штрафа в судебном порядке.

Кроме того, в материалы дела не представлены доказательства составления акта проверки, извещения Поздняковой Р.И. о времени и месте рассмотрения акта налоговой проверки, направления копии решения принятого по результатам рассмотрения акта и материалов проверки, не указана дата вступления решения в законную силу.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что в материалы дела административным истцом не представлены доказательства, свидетельствующие о направлении требований по уплате спорной задолженности в порядке и сроки, предусмотренные налоговым законодательством, административное исковое заявление не подлежит удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Омской области к Поздняковой Р.И. о взыскании штрафа отказать.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано также в апелляционном порядке в Омский областной суд через Октябрьский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.В.Безверхая