Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 1 по Рязанской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога, пени.

В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что за ФИО1 значится задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 54 786 рублей 00 копеек и пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 311 рублей 65 копеек в отношении легковых автомобилей: SUZUKI GRAND VITARA, государственный регистрационный знак: №, VIN: №, год выпуска 2010, дата регистрации права 28.05.2011 года; JEEP GRAND CHEROKEE LAREDO, государственный регистрационный знак: №, VIN: №, год выпуска 2013, дата регистрации права 30.09.2014 года; VOLVO FH TRUCK, государственный регистрационный знак: № VIN: №, год выпуска 2007, дата регистрации права 25.02.2014 года; ВОЛЬВО FH-TRUCK 4X2, государственный регистрационный знак: №, VIN: №, год выпуска 2010, дата регистрации права 19.02.2018 года.

Кроме того, за ФИО1 значится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 11 349 рублей 00 копеек и пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 36 рублей 88 копеек в отношении следующих объектов налогообложения: квартира, адрес: 390044, Россия, <адрес>, кадастровый №, площадь 49,8, дата регистрации права 20.04.2006 года; квартира, адрес: 390044, Россия, <адрес>, кадастровый №, площадь 97,8, дата регистрации права 09.04.2002 года.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 55343963 от 01.09.2021 года.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок в адрес налогоплательщика направлено требование: № 29836 от 15.12.2021 года (срок исполнения 21.01.2022 года), начислены пени.

Ранее инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, определением мирового судьи судебного участка № 8 от 14.12.2022 года вынесенный судебный приказ в отношении Куликовой О.А. был отменен.

С учетом изложенного Межрайонная ИФНС России № 1 по Рязанской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 54 786 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 311 рублей 65 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 11 349 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 36 рублей 88 копеек, а всего 66 483 рубля 53 копейки.

В связи с тем, что решением арбитражного суда Рязанской области от 05.10.2020 года ФИО1 объявлена банкротом, к участию в деле привлечен финансовый управляющий ФИО1 – ФИО4

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области, административный ответчик ФИО1, финансовый управляющий ФИО1 - ФИО4 не явились, о рассмотрении дела извещены.

В письменном отзыве на иск финансовый управляющий просит административное исковое заявление оставить без рассмотрения, поскольку требования административного истца должны быть заявлены в рамках дела о банкротстве.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со сведениями, представленными в налоговый орган в порядке п. 4, п. 11 ст. 85 НК РФ из органов, осуществляющих учет объектов недвижимости и регистрацию транспортных средств, административный ответчик ФИО1 является владельцем следующих автомобилей: SUZUKI GRAND VITARA, государственный регистрационный знак: №, VIN: №, год выпуска 2010, дата регистрации права 28.05.2011 года; JEEP GRAND CHEROKEE LAREDO, государственный регистрационный знак: №, VIN: №, год выпуска 2013, дата регистрации права 30.09.2014 года; VOLVO FH TRUCK, государственный регистрационный знак: №, VIN: №, год выпуска 2007, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; ВОЛЬВО FH-TRUCK 4X2, государственный регистрационный знак: №, VIN: №, год выпуска 2010, дата регистрации права 19.02.2018 года.

Перечисленные транспортные средства являются объектом налогообложения транспортным налогом в соответствии со ст. 358 НК РФ, мощность двигателя является налоговой базой (ст. 359 НК РФ), а административный ответчик - плательщиком транспортного налога.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы, налоговой ставки, с учётом коэффициента, определяемого как отношение числа месяцев (в том числе неполных), в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (п. 2 и 3 ст. 362 НК РФ).

Ставки транспортного налога и порядок уплаты налога установлены Законом Рязанской области от 22.11.2002 №76-03 «О транспортном налоге на территории Рязанской области». Уплата налога производится вне зависимости от того, эксплуатируется транспортное средство или нет (п. 2 ст. 4 указанного Закона).

Кроме того, ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимости: квартира, адрес: 390044, Россия, <адрес>, кадастровый №, площадь 49,8, дата регистрации права 20.04.2006 года; квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 97,8, дата регистрации права 09.04.2002 года.

Названное имущество (соответствующая его доля) является объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц, а административный ответчик - налогоплательщиком этого налога (ст. 399, 400, 401 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленные настоящей статьей.

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся снованием для определения кадастровой стоимости такого объекта (п. 2 ст. 403 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В случае если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (п. 2 ст. 408 НК РФ).

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Ставки налога установлены Решением Рязанской городской Думы от 27.11.2014 № 401-11.

Налоговым периодом по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц признаётся календарный год (п. 1 ст. 360, п.1 ст. 409 НК РФ).

Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 409 НК РФ). Налогоплательщики – физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363, п. 2 ст. 409 НК РФ).

Окончание налогового периода по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020 год приходится на 31 декабря 2020 года. Срок уплаты указанных налогов – 01 декабря 2021 года.

Как следует из материалов дела, административному ответчику ФИО1, как собственнику вышеперечисленного имущества, был начислен транспортный налог за 2020 год в размере 95 893 рубля 00 копеек (налог оплачен частично в сумме 41 107 рублей 00 копеек, остаток задолженности составляет 54 786 рублей 00 копеек), налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 11 349 рублей 00 копеек (налог не оплачен).

В адрес административного ответчика через личный кабинет было направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 года № 55343963 о необходимости уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц в срок до 01.12.2021 года с указанием расчета налогов, что подтверждается копией налогового уведомления и скриншотом личного кабинета налогоплательщика. Уведомление получено 24.09.2021 года.

На основании п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога предусмотрено начисление пени за каждый календарный день просрочки начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В связи неоплатой налога в установленный срок в адрес административного ответчика через личный кабинет было направлено требование № 29836 по состоянию на 15 декабря 2021 года об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц в срок до 21.01.2022 года. Кроме того, за несвоевременную уплату налога налогоплательщику были начислены пени в размере 311 рублей 65 копеек (по транспортному налогу) и 36 рублей 88 копеек (по налогу на имущество физических лиц), включенные в требование. Данные обстоятельство подтверждается копией названного требования на уплату налога и скриншотом личного кабинета налогоплательщика. Требование получено 16.12.2021 года.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Административный истец свои требования о взыскании с административного ответчика вышеуказанной недоимки обосновал и подтвердил надлежащими доказательствами, представил обоснованные расчеты начисленного налога и пени за неуплату налога. Административным ответчиком исковые требования не опровергнуты, доказательства своевременной оплаты налогов не представлены.

Давая оценку доводов финансового управляющего о том, что требования административного истца следует рассматривать в деле о банкротстве, суд учитывает следующее:

Действительно, определением Арбитражного суда Рязанской области от 24.07.2020 года принято заявление ФИО1 о признании несостоятельной (банкротом) и возбуждено производство по делу. Решением Арбитражного суда Рязанской области по делу № А54-5827/2020 от 05 октября 2020 года ФИО1 объявлена несостоятельной (банкротом) с введением в отношении должника процедуры реализации имущества. В настоящее время процедура реализации имущества должника не завершена.

В силу пункта 2 статьи 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Согласно пункту 1 статьи 5 Федерального закона от 26.10.2002 года № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

По смыслу данной нормы права, текущими являются любые требования об оплате товаров, работ и услуг, поставленных, выполненных и оказанных после возбуждения дела о банкротстве, в том числе и обязательные платежи. Применительно к обязательным (налоговым) платежам ориентиром по разделению реестровых и текущих платежей является дата окончания соответствующего налогового периода.

Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Таким образом, окончание налогового периода после принятия судом заявления о признании должника банкротом влечет за собой квалификацию требования об уплате налога, исчисленного по итогам налогового периода, в качестве текущего.

Принимая во внимание то обстоятельство, что заявление о признании ФИО1 банкротом было принято Арбитражным судом Рязанской области 24.08.2020 года, а окончание налогового периода (31.12.2020 - транспортный налог и налог на имущество за 2020 год) произошло после принятия судом заявления о признании административного ответчика несостоятельным (банкротом), требование налогового органа об уплате транспортного налога за 2020 год, налога на имущество за 2020 год и соответствующих сумм пени влечет за собой квалификацию указанной задолженности в качестве текущей, а не реестровой.

Соответственно, требования о взыскании с ФИО1 задолженности за 2020 год не могут быть заявлены в деле о банкротстве и включены в реестр требований кредиторов.

Таким образом, доводы финансового управляющего подлежат отклонению.

Проверяя соблюдение налоговым органом сроков обращения в суд за взысканием задолженности по налогам за 2020 год, суд учитывает, что в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как регламентировано в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей на момент спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац первый).

Судом установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 спорной задолженности, обращение последовало в пределах шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения, установленного в требовании № 29836.

28 февраля 2022 года мировым судьей судебного участка № 8 судебного района Московского районного суда г. Рязани был вынесен соответствующий судебный приказ, который в последующем был отменен определением мирового судьи от 14 декабря 2022 года по заявлению финансового управляющего.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности истец обратился 07 июня 2023 года, т.е. пределах установленного законом срока.

Учитывая изложенное, проверив расчеты административного истца по начисленным налогам и пени, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию в местный бюджет государственная пошлина в размере 2 194 рубля 51 копейка.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области к Куликовой Ольге Анатольевне о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Рязанской области для последующего перечисления в соответствующий бюджет задолженность по транспортному налогу в размере 54 786 рублей 00 копеек за 2020 год, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 311 рублей 65 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 11 349 рублей 00 копеек за 2020 год; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 36 рублей 88 копеек за 2020 год, а всего 66 483 рубля 53 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 2 194 рубля 51 копейка.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд г. Рязани в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Г.В. Веселова