Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к Польщиковой Ю.Ю. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по Единому налогу на вмененный доход,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к Польщиковой Ю.Ю., указав, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 5 ноября 2014 года по 11 июля 2018 года, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, а также обязана представлять налоговые декларации по ЕНВД и уплачивать налог.

Польщиковой Ю.Ю. налоговая инспекция произвела расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года.

Поскольку в установленный срок Польщиковой Ю.Ю. оплата взносов в полном объеме не произведена, начислена пеня.

Кроме того, Польщиковой Ю.Ю. представлены декларации по ЕНВД к уплате за 1 квартал 2017 года к уплате 8 026 рублей, 2 квартал 2017 года сумма к уплате 1029 рублей, 3 квартал 2017 года сумма к уплате 1 029 рублей, 1 квартал 2018 года к уплате 1 345 рублей.

В связи с тем, что в установленные НКРФ сроки Польщиковой Ю.Ю. налог уплачен не был, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени.

Просит суд:

- восстановить срок на подачу заявления на выдачу судебного приказа о взыскании обязательных платежей с Польщиковой Ю.Ю.;

- взыскать с Польщиковой Ю.Ю. недоимку на общую сумму 24 486,36 рублей, в том числе:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, налог 1353,65 рублей, пеня в размере 26,07 рублей;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), налог 7 491,47 рублей, пеня в размере 132,89 рублей;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), пеня в размере 180,49 рублей;

Единый налог на вмененный доход, налог 8 026 рублей, пеня в размере 584,73 рублей;

Единый налог на вмененный доход, 2 квартал 2017 года, налог 1029 рублей, пеня в размере 981,15 рублей;

Единый налог на вмененный доход, 3 квартал 2017 года, налог 1029 рублей, пеня в размере 554,10 рублей;

Единый налог на вмененный доход, 1 квартал 2018 года, налог 1345 рублей, пеня в размере 643,39 рублей;

Единый налог на вмененный доход, пеня в размере 1 071,62 рубль.

Уточнив требования административного иска в связи со списанием задолженности по ЕНВД в общей сумме 24 026,13 рублей и оплатой задолженности по ЕНВД в сумме 6 748,45 рублей, Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области просит взыскать с Польщиковой Ю.Ю. недоимку на общую сумму 11 775,53 рублей, в том числе:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), пеня в размере 180,49 рублей;

Единый налог на вмененный доход, 2 квартал 2017 года, налог уплачен, пеня в размере 981,15 рублей;

Единый налог на вмененный доход, 3 квартал 2017 года, налог уплачен, пеня в размере 329,78 рублей;

Единый налог на вмененный доход, 1 квартал 2018 года, налог уплачен, пеня в размере 437,16 рублей;

Единый налог на вмененный доход, пеня в размере 1 071,62 рубль.

В судебное заседание административный истец, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не явился, просил в письменном заявлении рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик Польщикова Ю.Ю. в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в письменном заявлении просила рассмотреть дело без ее участия.

В силу положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело без участия не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 этого же Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 232 НК РФ.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Частью 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно части 2 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 этого же Кодекса.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, Польщикова Ю.Ю. в период с 5 ноября 2014 года по 11 июля 2018 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, в связи с этим согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ обязан уплачивать страховые взносы.

На основании ст. 346.28 и 346.32 НК РФ (в редакции, действующей в период, когда административный ответчик являлась индивидуальным предпринимателем) Польщикова Ю.Ю. являлась плательщиком ЕНВД и обязана была предоставлять налоговые декларации по ЕНВД и уплачивать налог.

Налогоплательщиком представлены декларации по ЕНВД к уплате за 1 квартал 2017 года в сумме 8 026 рублей, 2 квартал 2017 года – 1029 рублей, 3 квартал 2017 года – 1 029 рублей, 1 квартал 2018 года – 1345 рублей.

В связи с тем, что в установленные сроки Польщиковой Ю.Ю. налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Административным истцом Польщиковой Ю.Ю. произведен расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 7 491,47 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 1353,65 рублей.

Поскольку в установленный срок Польщиковой Ю.Ю. оплата взносов в полном объеме не произведена, на сумму несвоевременно уплаченного взноса начислена пеня.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ административным истцом в адрес Польщиковой Ю.Ю. были выставлены требования от 6 марта 2017 года № 372538 со сроком уплаты до 27 марта 2017 года, от 20 сентября 2017 года № 16140 со сроком уплаты 10 октября 2017 года, от 28 ноября 2017 года № 21612 со сроком уплаты до 18 декабря 2017 года, от 28 мая 2018 года № 4777 со сроком уплаты до 18 июня 2018 года, от 8 августа 2018 года № 8258 со сроком уплаты до 28 августа 2018 года, от 17 июля 2019 года № 36810 со сроком уплаты до 1 ноября 2019 года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46 НК РФ).

В силу пункта 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

В пункте 55 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 г. №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что по смыслу вышеприведенных положений статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика. В связи с этим судам необходимо исходить из того, что невынесение названным органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абзацем третьим пункта 1 статьи 47 Кодекса.

В то же время, если в период, установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации для принятия решения о взыскании налога за счет денежных средств, ведется исполнительное производство, возбужденное на основании ранее вынесенных налоговым органом постановлений о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, что свидетельствует о недостаточности или отсутствии денежных средств на его счетах, налоговый орган вправе в указанный срок сразу принять решение о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, если на дату принятия такого решения исполнительное производство не окончено (прекращено). В случае отсутствия у налогового органа информации о счетах налогоплательщика названный орган вправе сразу принять решение о взыскании налога за счет иного имущества такого налогоплательщика.

По смыслу приведенных норм закона и вышеуказанных разъяснений в случае соблюдения Инспекцией установленных статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации срока и порядка принятия решения о взыскании с индивидуального предпринимателя обязательных платежей за счет денежных средств, налоговая инспекция в случае пропуска срока принятия решения о взыскании обязательных платежей за счет иного имущества предпринимателя вправе обратиться в суд с соответствующим заявлением в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (абзац третий пункт 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку налоговым органом не представлено доказательств, что решение о взыскании налога, сбора, а также пени за счет денежных средств, а также иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации, принималось, порядок принятия решения о взыскании налога, сбора, пеней, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента, банка) в банках, установленный статьей 46 Налогового кодекса, налоговым органом соблюден, постольку налоговый орган в силу абзаца 3 пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика Польщиковой Ю.Ю. причитающейся к уплате суммы налога и пени в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд истекает по требованию от 6 марта 2017 года № ... со сроком уплаты до 27 марта 2017 года – 27 сентября 2017 года, от 20 сентября 2017 года № ... со сроком уплаты 10 октября 2017 года – 10 апреля 2018 года, от 28 ноября 2017 года № ... со сроком уплаты до 18 декабря 2017 года – 18 июня 2018 года, от 28 мая 2018 года № ... со сроком уплаты до 18 июня 2018 года – 18 декабря 2018 года, от 8 августа 2018 года № ... со сроком уплаты до 28 августа 2018 года – 28 февраля 2019 года, от 17 июля 2019 года № ... со сроком уплаты до 1 ноября 2019 года – 1 мая 2020 года.

Однако, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился только лишь 2 декабря 2021 года, то есть с пропуском срока.

При этом суд принимает во внимание, что прекращение у налогоплательщика статуса индивидуального предпринимателя имело место 29 декабря 2020 года, то есть в пределах срока, предусмотренного абзацем третьим пункта 1 статьи 47 НК РФ.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 30 января 2020 года N 12-О разъяснено, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговая инспекция обратилась с нарушением срока.

В ходатайстве о восстановлении указанного срока административный истец в качестве причин пропуска срока указывает, что несвоевременная подача заявления о выдаче судебного приказа произошла в результате выявления в ходе проверки налоговым органом внутреннего мониторинга полноты и своевременности обращения в судебные органы для взыскания неуплаченных в добровольном порядке сумм налогов и пени налогоплательщиками.

Вместе с тем, суд признает указанную причину пропуска срока неуважительной, а срок – не подлежащим восстановлению

На основании изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований административного иска в связи с пропуском предусмотренного законом процессуального срока.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к Польщиковой Ю.Ю. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по Единому налогу на вмененный доход отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Пономаревский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья: О.А. Каширина

Мотивированное решение суда изготовлено 26 августа 2022 года.

Судья: О.А. Каширина