Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №11 по Вологодской области к Макаровой О. Н. о взыскании налога на добавленную стоимость, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 11 по Вологодской области) обратилась в суд с административным иском к Макаровой О.А., в котором просит взыскать с Макаровой О.А. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 100 780 рублей 97 копеек, налог на добавленную стоимость за 4 квартал 2018 года в размере 12 932 рубля, пени по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 680 рублей 86 копеек, всего взыскать 114 393 рубля 83 копейки.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области не явился, представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, указали, что заявленные требования поддерживают.

В судебное заседание административный ответчик Макарова О.Н. не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом.

Арбитражный управляющий Ратников Р.В., привлеченный к участию в деле протокольным определением от 17 декабря 2020 года, в судебном заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, материалы приказного производства №2а-3398/2019, суд приходит к следующему.

Статьёй 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена подп. 1 п. 1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ).

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Макарова О.Н. до 12.04.2019 состояла на учете в налоговом органе как индивидуальный предприниматель.

Согласно статье 143 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Пунктом 1 статьи 153 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретённых на стороне товаров (работ, услуг).

Согласно пункту 1 статьи 154 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьёй, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьёй 105.3 настоящего Кодекса, с учётом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Налоговый период устанавливается как квартал (статья 163 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст.173 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, Макарова О.Н. представила налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4-й квартал 2018 года. На основании представленной декларации у неё возникла обязанность уплатить в бюджет налог на добавленную стоимость в размере 12932 рубля рубль (по сроку уплаты 25.01.2019 – 6466 рублей, 25.03.2019 – 6466 рублей).

Однако в установленный срок Макарова О.Н. не уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 г.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой;

Положениями пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для плательщиков исходя из их дохода, который заключается в следующем:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года.

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Согласно представленному расчету задолженность по страховым взносам за 2018 года составила 100 780 рублей 97 копеек.

В данном случае ответчиком обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в полном объеме не выполнена.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если индивидуальный предприниматель прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Макарова О.Н. снят с учета 12.04.2019, страховые взносы в установленный срок не уплатила.

Кроме того, Макарова О.Н. была обязана к уплате налога на добавленную стоимость за 2 кв.2018 – 31 775 рублей и 3 кв.2018 – 45 897 рублей (взысканы решением от 22.08.2018 № и 20.11.2018 №, соответственно).

В соответствии со статьёй 75 НК РФ ей были начислены пени за период с 14.11.2018 по 18.12.2018 в размере 680,86 руб.

Спорные суммы налога и пени предложены к уплате требованием от 25.01.2019 № со сроком исполнения до 14.02.2019, требованием № от 18.02.2019 со сроком исполнения до 13.03.2019, требованием № от 03.04.2019 со сроком исполнения до 26.04.2019, требованием № от 16.07.2019 со сроком исполнения до 08.08.2019.

В связи с этим в предусмотренный пунктом 2 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьи Вологодской области по судебному участку № 68 был выдан судебный приказ от 24.09.2019 о взыскании с Макаровой О.Н. пени по недоимке единого налога на вмененный доход – 680 рублей 86 копеек, налога на добавленную стоимость 25 864 рубля, страховых взносов 100780 рублей 97 копеек, пени 352 рубля 73 копейки, всего взыскано 127 678 рублей 56 копеек, а также госпошлина в размере 1876 рублей 56 копеек.

Данный судебный приказ отменен определением мирового судьи от 26.02.2020 в связи с поступившими от финансового управляющего Макаровой О.Н. – Ратникова Р.В. возражениями. В заявлении об отмене судебного приказа финансовый управляющий указал, что Макарова О.Н. признана банкротом, данная задолженность не является текущей и должна рассматриваться в Арбитражном суде Вологодской области в порядке ст.100 Закона о банкротстве.

Данные доводы являются ошибочными, так как дело о банкротстве Макаровой О.Н. возбуждено до наступления срока исполнения рассматриваемых налоговых обязательств. Взыскиваемая в рамках настоящего дела задолженность по налогу на имущество и пени является текущими платежами.

Так, 09.06.2018 Арбитражный суд Вологодской области принял к производству заявление Макаровой О.Н. о признании несостоятельным (банкротом).

Согласно части 1 статьи 213.11 Федерального закона от 26.10.2002 № 127ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 212 данного Закона после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, заявленных в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве.

При этом законодатель разграничивает обязательства, по которым срок исполнения наступил до возбуждения процедуры банкротства, и обязательства, по которым срок исполнения наступил после возбуждения такого производства.

В силу статьи 5 указанного Закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг. Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода. При этом окончание налогового периода после принятия судом заявления о признании должника банкротом влечет за собой квалификацию требования об уплате налога, исчисленного по итогам налогового периода, в качестве текущего, за исключением авансовых платежей.

Моментом возникновения обязанности по уплате налогов за 2018 год является день окончания налогового периода, то есть 25.01.2019.

Учитывая, что заявление Макаровой О.Н. о признании ее несостоятельным (банкротом) принято Арбитражным судом Вологодской области 09.06.2018, а требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области о взыскании обязательных платежей возникли после указанной даты, задолженность по уплате недоимки по налогу на имущество и пени относится к текущим платежам и правомерно предъявлена налоговым органом ко взысканию в суд общей юрисдикции.

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 11 по Вологодской области обратилась в Вологодский городской суд в установленный 6-месячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

При изложенных обстоятельствах, иск подлежит удовлетворению.

С учетом изложенного административные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В связи с тем, что в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ истец освобождён от уплаты государственной пошлины за рассмотрение дела судом, с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3487 рублей 88 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №11 по Вологодской области удовлетворить.

Взыскать с Макаровой О. Н., проживающей в <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 100 780 рублей 97 копеек,

налог на добавленную стоимость за 4 квартал 2018 года ( по сроку уплаты до 25.01.2019 и 25.03.2019) в размере 12 932 рубля,

пени по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 680 рублей 86 копеек, всего взыскать 114 393 рубля 83 копейки.

Взыскать с Макаровой О. Н. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3487 рублей 88 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Вологодский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Зайцева М.В.