Гражданский кодекс часть 1

Троицкий районный суд Челябинской области в составе судьи Черетских Е.В., при секретаре Обуховой И.Р., рассмотрев административное дело по административному иску административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Челябинской области к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л :

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Челябинской области обратился с названным иском в суд, указав в его обоснование следующее

Ответчик является плательщиком налогов

- транспортного налога 17144 за 2017 год

- земельного налога 13 рублей за 2017 год.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога ответчик должен погасить пени в размере 69,01 рублей, 0,05 рублей соответственно.

Предъявленные требования не исполнены по настоящее время.

Так же ответчик будучи индивидуальным предпринимателем с 13.11.2013 года по 29.12.2014 года не исполнял обязанности по уплате взносов в пенсионный фонд и фонд социального страхования. С 01.01.2017 года указанные платежи подлежат зачислению в налоговый орган- администратор бюджетных поступлений.

Просит взыскать на образовавшиеся ранее долг пени 643,04 рублей.

Просит суд взыскать с ответчика сумму долга и пени в общем размере 17 869 рублей 10 копеек.

В судебном заседании представитель истца не участвовал, в заявлении просили дело рассмотреть без их участия, иск поддерживают.

Ответчик в судебном заседании участвовал, иск не признал. Пояснил, что он оплачивает налоги и сборы, при этом имеет переплату по страховым взносам в ФОМС. Ему не понятно куда зачисляются его деньги.

Разрешая исковые требования, суд приходит к следующим выводам.

Как установлено из сведений налоговой службы, карточек учета транспортных средств на имя ФИО2 было зарегистрировано органами ГИБДД транспортные средства:

ВАЗ 2107 г/номер №

КАМАЗ 355102 г/номер №

Мерседес бенц г/номер №

Данные обстоятельства подтверждаются карточкой учета транспортного средства, не оспорены ответчиком.

Доводы о том, что он давно продал эти автомашины, но до 2018 года не может снять их с учета, так как на них накладывается запрет на регдействия не нашел своего подтверждения в суде.

Следовательно, в силу главы 28 357,388 Налогового кодекса РФ она является плательщиком транспортного налога за 2017 года ( при не полном годе владения пропорционально времени владения, а если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства ч.3 ст. 362 НК РФ).

Размер налога определяется исходя из мощности двигателя, умноженной на налоговую ставку, пропорционально количеству месяцев, на которые транспортное средство было зарегистрировано за налогоплательщиком.

Расчет налога в пределах периода указанного в иске -2017 года указан в уведомлении ( л.д.8), суд проверил указанный расчет и признает его верным, так умножение налоговой базы (мощность двигателя) на налоговую ставку и составляет 17144 рублей

Налоговое уведомление было направлено 14.07.2018 года №, срок уплаты установленный законом 03.12.2018 года.

В установленные сроки налог не оплачен, что подтверждается сведениями карточки операций по счету налогоплательщика

Кроме того установлено из сведений налоговой службы, выписки из единого госреестра недвижимости на имя ФИО1 было зарегистрировано органами земельные участки:

по адресу <данные изъяты> кадастровый № кв.м. кадастровой стоимостью 52241 рублей с 04.12.2017 года

Следовательно, в силу главы 31 ст. 387- 390 Налогового кодекса РФ она является плательщиком земельного налога за 2017 года ( пропорционально времени владения). Размер налога определяется исходя из кадастровой стоимости земельного участка, умноженной на налоговую ставку.

Расчет налога в пределах периода указанного в иске -2017 года указан в уведомлении ( л.д.8), суд проверил указанный расчет и признает его верным и составляет 13,00 рублей

Налоговое уведомление было направлено 14.07.2018 года, срок уплаты установленный законом 03.12.2018 года.

В связи с неисполнением в установленные сроки направлено требование об уплате налога с начисленной пеней № № от 20.12.2018 года по сроку уплаты 10.01.2019 года

Начисление пени на сумму непогашенного налога налоговым органом произведено на основании ст. 75 НК РФ обоснованно. Пеня начисляется за каждый день просрочки и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой, действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Суд проверил расчет пени и признает его верным

Согласно положениям ч.6 ст.69 Налогового кодекса РФ, согласно которой в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, требования об уплате налога считаются полученными.

Таким образом, обязанность уплаты налога по соответствующему расчетному счету и КБК, а так же пени не исполнена, подлежит взысканию в судебном порядке.

Доводы о том, что он оплачивал налоги путем исполнения обязательств по исполнительным производствам суд не принимает. Исходя из представленных ФИО3 доказательств выплата неких сумм по исполнительным производствам проводилась за период 2014-апрель 2018 года, тогда как обязанность уплаты налога за 2017 года – срок уплаты 03.12.2018 года, следовательно ФИО2 не мог погашать указанные выше налоги за 2017 года по неким исполнительным производствам от 2014 года.

Никакого судебного акта о взыскании налогов за 2017 год на основании которых возможно возбуждение исполнительных производств не было. Сам ФИО4 не оспаривает того, что ранее с него судебными актами взыскивались суммы долга по налогам за предыдущие периоды.

Так же судом установлено, что ФИО2 в период с 13.11.2013 года по 29.12.2014 года являлся индивидуальным предпринимателем, нес обязанности связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.

Согласно положений Федерального закона от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", ФЗ от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ", плательщиками страховых взносов в являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся: индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 18 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", функции по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы Федеральной налоговой службе с 01.01.2017 года.

Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с указанной даты регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса РФ, в том числе о взыскании недоимки и пени на эти недоимки, возникшие до 01.01.2017 года.

Исходя из п.2 ст.4 Федерального закона № 243-ФЗ 2 взыскание недоимок по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов образовавшихся на 1.01.2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

То есть налоговый орган вправе начислять и взыскивать пени на ранее до 01.01.2017 года образовавшиеся долги по уплате вносов перед Пенсионным фондом РФ, в том числе по суммам ранее принятым решениям Пенсионного фонда РФ, за исключением случаев признания таковых недоимок безденежными по ч.3,3.1 этой же статьи.

В случае неисполнения обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки, в силу ст. 25 закона № 212-ФЗ начисляются пени - денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки- одну трехсотую ставку рефинансирования Центрального банка РФ за каждый день просрочки от суммы просроченного платежа.

Аналогичная мера ответственности сохранена и установлена в части 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени.

Судом установлено, что ФИО2 не уплатил страховые взносы на момент прекращения регистрации как предприниматель, согласно ответа пенсионного фонда РФ ( ранее распорядителя и получателя взносов) на 01.01.2017 года имелась задолженность по пенсионным взносам 1819,20 рублей, при этом недоимка была взыскана по судебному приказу 28.04.2015 года.

Исходя из выписки по счету передана недоимка по указанным взносам налоговым органом всего 12903,20 рублей, на пенсионные взносы 1332,01 рублей.

При этом сама недоимка была взыскана по судебному приказу 28.04.2015 года.

Исходя из выписки о начислениях страховых взносов за расчетный период 2013-2014 года начислено взносов в Пенсионный фонд 20 566,52 рублей, на 01.01.2017 года к налоговому органу передана недоимки 12903,20 рублей.

В связи с неуплатой указанных взносов налоговый орган рассчитал и выставил к уплате пени на указанные суммы : пени в связи с неуплатой страховых взносов в бюджет Пенсинного фонда за расчетные периоды до 01.01.2017 года 643,04 рублей.

Для уплаты пени ответчику направлено требование № 16.12.2016 по сроку уплаты до 26.12.2016 года. Требование не исполнено, что является основанием для взыскания указанной пени.

Довод ответчика о том, что у него имеется переплата взносов, следовательно пени он платить не должен, суд не принимает.

Исходя из выписки по счету и сведений пенсионного фонда РФ переплата взносов имеет место быть по взносам в Фонд медстархования, тогда как истец начислял пени на неисполненное обязательство перед Пенсионным Фондом РФ по пенсионным взносам.

Мер к перенаправлению денежных средств от одного получателя- Фонда мед страхования в пользу пенсионного фонда ответчик не принимал.

Законом предусмотрено, что отдельным основанием для отказа в удовлетворении иска является основание- пропуск срока обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании налога, которые определяется исходя из следующего.

Ст. 48 НК РФ предусматривает, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных статьей.

При превышении суммы долга 3000 рублей, срок обращения в суд 6-ть месяцев со дня не исполнения требования об уплате налога. В случае суммы менее 3000 рублей срок обращения в суд истекает в течении 3-х лет с момента не исполнения требования

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Аналогичные положения установлены ч.2 ст. 286 КАС РФ, которые так же предусматривают право на обращение в суд в течении 6-ти месяцев с момента не исполнение требования об уплате налога.

Сумма долга по каждому налогу превышает 3000 рублей, сумма долга по пени на страховые взносы не превысила 3000 рублей.

Судом установлено, что ответчику было направлено требование об уплате налога по сроку исполнения по суммам долга до 10.01.2019 года, по пени на страховые взносы 26.12.2016 года ( плюс три года истекает 26.12.2019 года)

То есть на 10.01.2019 года сумма общего долга достигла суммы превышающие 3000 рублей.

Исходя из определения мирового судьи об отмене судебного приказа ( л.д.22) административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа 24.05.2019 года, т.е срок обращения в суд не пропущен.

11.06.2019 года мировым судьей был отменен судебный приказ.

Затем в течении 6-ти месяцев с 11.06.2019 года налоговый орган обратился с административным иском в течении 6-ти месяцев ( штемпель на конверте при подачи иска в суд 30.07.2019 года).

Таким образом, срок обращения в суд с заявлением о взыскании налога не пропущен.

С административного ответчика надлежит взыскать госпошлину от уплаты которой был освобожден административный истец. Доказательств наличия льгот по уплате госпошлины ответчиком не представлено.

Руководствуясь ст. 175, 289,290 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области сумму долга по налогам и пени за налоговый период 2017 года:

- транспортному налогу : налог 17144 рублей и пени 69 рублей 01 копеек

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений : налог 13 рублей, пени 0 рублей 05 копеек.

- пени в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды истекшие до 01.01.2017 года 643 рублей 04 копеек

А всего 17 869 ( семнадцать тысяч восемьсот шестьдесят девять) рублей 10 копеек.

Взыскать с ФИО2 в пользу бюджета госпошлину в размере 714 (семьсот четырнадцать) рублей 76 копеек.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Троицкий районный суд в течение одного месяца с момента изготовления решения в мотивированной форме.

Судья: Е.В. Черетских