Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Омске 25 февраля 2021 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – ФИО1, ответчик) о взыскании задолженности на общую сумму в размере 3 149,93 рублей, в том числе: задолженность по земельному налогу в границах сельских поселений (ОКАТО 52618416) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2014 год на сумму 1768 рублей; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений (ОКАТО52618416) за 2014 год на сумму в размере 33,36 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений (ОКАТО 52644435) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год на сумму в размере 633 рубля; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений (ОКАТО 52644435) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год на сумму в размере 10,07 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений (ОКАТО 52644435) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год на сумму 696 рублей; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений (ОКАТО 52644435) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год на сумму в размере 9,50 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование заявленных требований указано на ненадлежащее исполнение ответчиком обязательств по уплате налога по налоговым уведомлениям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и налоговым требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу № по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области к ФИО1 прекращено в связи с отказом от иска в части требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений (ОКАТО 52644435) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год на сумму в размере 633 рубля, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений (ОКАТО 52644435) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год на сумму в размере 10,07 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений (ОКАТО 52644435) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год на сумму 696 рублей; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений (ОКАТО 52644435) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год на сумму в размере 9,50 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области ФИО2, действующая по доверенности, до перерыва пояснила, что будет подготовлен отказ от иска в части требований по уплате налога на имущество физических лиц, иск в оставшейся части поддержала по основаниям, изложенным в иске. После перерыва представитель истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, возражений на иск не представила.

Исследовав документы, представленные в материалы дела, оценив их в совокупности, выслушав мнение представителя истца, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взысканием налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно части 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Вопросы исчисления и уплаты земельного налога регламентированы главой 31 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом статьи 388 Кодекса.

Согласно части 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании пункта 1 статьи 394 Кодекса налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать размеров, установленных в указанном пункте статьи 394 Кодекса.

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ч. 3 ст. 396 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. п. 6 и 8 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно статье 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пунктам 3, 4, 5 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Согласно выпискам из ЕГРН, имеющихся в материалах дела, ФИО1 являлась собственником следующего недвижимого имущества:

- земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, (дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, (дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В адрес налогоплательщика заказным письмом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ на оплату, в том числе земельного налога на общую сумму 577988 рублей. В числе подлежащего уплате земельного налога за 2014 год значится налог по объектам налогообложения – земельным участкам с кадастровыми номерами № При этом из данного налогового уведомления усматривается, что налог по указанным земельным участкам выставлен в результате перерасчета земельного налога по налоговым уведомлениям №

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ направлялось ответчику по адресу: <адрес>. При этом в указанный период ФИО1 также имела временную регистрацию по месту пребывания по адресу: <адрес>.

Данное налоговое уведомление, направленное по адресу регистрации по месту жительства, административным ответчиком не получено, ДД.ММ.ГГГГ письмо возвращено в связи с истечением срока хранения, что подтверждается отчетом Почты России об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №.

По адресу временной регистрации по месту пребывания налоговым органом налоговое уведомление административному ответчику не направлялось.

К установленному в налоговом уведомлении сроку налоги в полном объеме ответчиком не оплачены.

В связи с этим налоговым органом в адрес должника направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, пени:

1) земельного налога в границах сельских поселений по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1768 рублей;

2) пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений в размере 33,36 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ выставлено со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование ответчиком ФИО1 также в установленный срок не исполнено, задолженность по налогам и пени не погашена. Доказательств обратного не представлено.

ДД.ММ.ГГГГ состоялось обращение в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки, в том числе по земельному налогу и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №21 в Омском судебном районе Омской области вынесен судебный приказ, который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от ответчика возражениями.

В связи с этим истец ДД.ММ.ГГГГ обратился с настоящим иском о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности по налогам и пени.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Проверка факта пропуска срока на принудительное взыскание налога осуществляется судом вне зависимости от наличия или отсутствия заявления должника. Срок может быть восстановлен только по мотивированному ходатайству уполномоченного органа (абзац 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Положения части 1 статьи 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Вместе с тем, указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. 3, 4 ч. 1 ст. 48 Налогового Кодекса РФ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 48 НК РФ).

Как указано выше, в направленном в адрес ответчика требовании № от ДД.ММ.ГГГГ установлен срок его исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ. При этом в указанное требование включена задолженность по земельному налогу на объекты налогообложения - земельные участки с кадастровыми номерами №, сформированная в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что в рамках указанного уведомления осуществлен перерасчет земельного налога по налоговым уведомлениям №, №, №.

В связи с этим судом предложено административному истцу представить в материалы дела данные налоговые уведомления.

На запрос суда административным истцом представлены лишь налоговые уведомления №, № и указано, что перерасчет произведен в связи с изменениями ставки на 1,5% согласно сведениям Россельхознадзора.

Исследовав представленные в дело налоговые уведомления №, №, суд установил, что в данные уведомления не был включен налог по земельным участкам с кадастровыми номерами №.

Налоговое уведомление № в материалы дела не представлено со ссылкой на то, что оно не значится за ФИО1

Таким образом, не представляется возможным установить, предъявлялся ли ранее к оплате земельный налог, начисленный на объекты налогообложения - земельные участки с кадастровыми номерами 55:07:031905:142, 55:07:031905:143, в чем заключался перерасчет налога на данные объекты налогообложения, который нашел свое отражение в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

В свою очередь, данные обстоятельства не позволяют суду проверить соблюдение административным истцом сроков обращения в суд за принудительным взысканием задолженности.

При этом, если исходить из срока исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, указанного в налоговом требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, то суд учитывает, что уже на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числилась задолженность в сумме 6004383,50 рублей, в том числе по налогам – 4207518,15 рублей. Соответственно, с указанной даты в течение шести месяцев налоговый орган должен был обратиться с требованием о взыскании данной суммы долга. К тому же в мае 2019 года налоговый орган инициировал обращение в мировой суд за взысканием долга по земельному налогу по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (дело №). Налог на спорные же земельные участки включен не был. Искусственное увеличение сроков на обращение в судебные органы за принудительным взысканием задолженности по обязательным платежам не допускается.

В рассматриваемом же случае обращение в мировой суд ДД.ММ.ГГГГ состоялось уже за пределами установленного законом срока.

В связи с этим, учитывая, что налоговое уведомление не направлено административном ответчику по адресу регистрации по месту пребывания, доказательства осуществления правомерности перерасчета земельного налога по указанным выше объектам налогообложения не представлено, срок для обращения в суд за принудительным взысканием задолженности налоговым органомнарушен, оснований для удовлетворения исковых требований не имеется.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу в границах сельских поселений по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2014 год на сумму 1768 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений за 2014 год на сумму 33,36 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Омский районный суд Омской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.А. Ларина

Решение в окончательной форме изготовлено 05 марта 2021 года.