Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени за 2020 год.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ФГУП «ЭМЗ «Звезда».

Из административного искового заявления, письменных пояснений ИФНС России по г.Сергиеву Посаду усматривается, что с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является адвокатом и страхователем, уплачивающим страховые взносы (регистрационный номер в реестре адвокатов 50/1058), состоит в коллегии адвокатов «Романов и партнеры». Адвокаты самостоятельно исчисляют и уплачивают за себя страховые взносы. В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год с дохода, превышающего 300000 руб., налоговым органом исчислены страховые взносы в сумме 130965 руб., а также пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 168,07 руб. Административному ответчику было выставлено требование. В установленный требованием срок ФИО1 не погасил задолженность, в связи с чем ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась к мировому судье судебного участка № 234 Сергиево-Посадского судебного района МО с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен, однако впоследствии отменен по заявлению ФИО1 Обратившись в суд в порядке административного искового производства, ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать указанную задолженность (л.д.5-7, 22-23, 36-39, 90-94).

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по г.Сергиеву Посаду не явился, был извещен судом надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования не признал по доводам, изложенным в письменных возражениях (л.д.31-35). Пояснил, что он не является адвокатом, избравшим форму деятельности адвокатский кабинет, состоит в коллегии адвокатов «Романов и партнеры», которая за него оплачивает страховые взносы. В 2008 г. между ним и ФГУП «ЭМЗ «Звезда» было заключено соглашение об оказании юридической помощи, в связи с чем страховые взносы за него были оплачены налоговым агентом, что не запрещено действующим законодательством. Данные обстоятельства были исследованы, в том числе, судом кассационной инстанции при рассмотрении административных дел № и № по административным искам ИФНС России по г.Сергиеву Посаду к нему о взыскании страховых взносов за другие периоды. Просил в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Представитель заинтересованного лица ФГУП «ЭМЗ «Звезда» по доверенности ФИО2 административные исковые требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области оставила на усмотрение суда. Пояснила, что с ФИО1 у ФГУП «ЭМЗ «Звезда» было заключено соглашение об оказании юридической помощи. В рамках данных правоотношений страховые взносы за ФИО1 оплачивала ФГУП «ЭМЗ «Звезда», в том числе, за спорный период.

На основании ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав письменные доказательства, допросив свидетеля, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом плательщику страховых взносов требования об уплате налога.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.48 ч.2 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Требование об уплате задолженности по страховым взносам, пени и штрафов выставлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что ранее административным истцом ДД.ММ.ГГГГ в установленный срок было подано заявление о вынесении судебного приказа, судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ, однако впоследствии определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен по заявлению должника, принимая во внимание, что в суд в порядке административного искового производства административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е., до истечения шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа, суд приходит к выводу о том, что срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

В соответствии со ст.419 ч. 1 п.2 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования – адвокаты.

В соответствии со ст.420 ч 3 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 п.п1 п.1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст. 430 НК РФ.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В свою очередь, пунктом 1 статьи 430 НК РФ предусмотрено, что Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

С 01 января 2017 года функции по контролю, обеспечению исполнения обязанности по уплате страховых взносов переданы налоговому органу. Правильность и своевременность уплаты страхователем страховых взносов, обеспечение исполнения обязанности по их уплате с этой даты контролируются в порядке, установленном НК РФ (Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", Федеральный закон от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование").

Согласно правовой позиции, изложенной Конституционным Судом РФ в Определении от 05.02.2004 года N 28-О, страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование имеют социально-правовую природу, уплачиваются на индивидуально возмездной основе, их целевое назначение - обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию и страховых выплат в предусмотренных законом случаях в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете, формируют страховое обеспечение, которое выплачивается застрахованному лицу при наступлении страхового случая.

Таким образом, в отличие от налога, платежи которого не имеют адресной основы, характеризуются индивидуальной безвозмездностью, безвозвратностью и не персонифицируются при поступлении в бюджет, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование отвечают признакам возмездности и возвратности, поскольку при поступлении в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации персонифицируются в разрезе каждого застрахованного лица и учитываются на индивидуальных лицевых счетах, открытых каждому застрахованному лицу в органах Пенсионного фонда РФ, причем учтенные на индивидуальном лицевом счете страховые взносы формируют страховое обеспечение, которое выплачивается застрахованному лицу при наступлении страхового случая (при достижении пенсионного возраста, наступлении инвалидности, потере кормильца), а величина выплат будущей пенсии напрямую зависит от суммы накопленных на индивидуальном лицевом счете страховых взносов, которые за период его трудовой деятельности уплачивались страхователями.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является адвокатом, состоит в реестре адвокатов Московской области с 1998 г., регистрационный № (л.д.36).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было выставлено требование № об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 130965 руб., пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 168,07 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12-14).

Согласно данным налогового органа указанная задолженность не оплачена (л.д.8).

ДД.ММ.ГГГГ между ФГУП «Электромеханический завод «Звезда» и адвокатом ФИО1 было заключено соглашение № об оказании юридической помощи, по которому предприятие обязалось выплачивать адвокату ежемесячно гонорар в размере 35 000 руб.

Из карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов за 2020 г., ФГУП «ЭМЗ «Звезда» перечислило за ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Также суду представлены персонифицированные сведения о застрахованных лицах, в частности, о ФИО1, поданные в налоговый орган. Код категории лица (ФИО1) указан как наемный работник.

Из сведений о состоянии индивидуального лицевого счета застрахованного лица ФИО1 усматривается, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был получен доход в сумме 13310341 руб., работодатель ФГУП «ЭМЗ «Звезда», сумма перечисленных страховых взносов составила 206720 руб. (л.д.40-43).

Судом была допрошена свидетель ФИО3, которая показала, что она работает заместителем главного бухгалтера в ФГУП «ЭМЗ «Звезда», знает ФИО1 с 2008 г., т.к. с ним было заключено соглашение об оказании юридической помощи. ФГУП «ЭМЗ «Звезда» изначально не перечисляло страховые взносы за него в Пенсионный фонд. Однако после проведенной в организации проверки сотрудниками пенсионного фонда «ФГУП «ЭМЗ «Звезда» было дано предписание об устранении нарушений по факту неперечисления страховых взносов. С того времени страховые взносы начисляются организацией за ФИО1 как за работника по гражданско-правовому договору. Организация исчисляет и уплачивает в налоговый орган страховые взносы через программу 1С одним платежным поручением общей суммой за всех работников по трудовым и гражданско-правовым договорам и представляет персонифицированные сведения по каждому работнику. ИФНС России по г.Сергиеву Посаду были приняты сведения и оплата страховых взносов за 2020 г., в том числе, за ФИО1, никаких изменений, дополнений в переданные сведения не вносилось, претензий по переданным сведениям налоговый орган не предъявлял. Сумму страховых взносов как неверно исчисленную либо неверно направленную налоговый орган не возвращал.

Суд принимает показания указанного свидетеля, поскольку они последовательны, не противоречат материалам дела.

Согласно расчету налогового органа сумма страховых взносов ФИО1 за 2020 г., исчисленная на сумму доходов, превышающую 300000 руб., составила 130965,48 руб. (1% х (13396548 руб. – 300000 руб.)), пени 168,07 руб.

С учетом суммы страховых взносов в фиксированном размере (32448 руб.) общий размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ФИО1 за 2020 г. составил 163413,48 руб. Сумма, страховых взносов, начисленная ФГУП «ЭМЗ «Звезда», зачисленная на лицевой счет ФИО1 в Пенсионном фонде РФ, превышает сумму, которую требует взыскать налоговый орган.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

Таким образом, налоговое законодательство не запрещает оплату налогов (страховых взносов) за налогоплательщика иным лицом, в частности его налоговым агентом, выплачивающим вознаграждение на оказанные юридические услуги.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что ФИО1 состоит в гражданско-правовых отношениях по договору с ФГУП «ЭМЗ «Звезда», оказывает юридические услуги, за которые ему производятся выплаты. С сумм выплат исчислены страховые взносы, в том числе за спорный период, который организацией за ФИО1 перечислены налоговому органу. Размер исчисленных, уплаченных и зачисленных по карточке за административным ответчиком страховых взносов за спорные периоды, не оспаривается, в связи с чем суммы страховых взносов уплачены своевременно, следовательно, оснований для начисления пени также не имелось.

Фактически налоговым органом при наличии поступивших от имени ФИО1 страховых взносов за спорные периоды, повторно выставлено требование об их уплате и только в связи с тем, что такая обязанность должна быть исполнена непосредственно им самим как адвокатом, а не организацией, с которой он состоит в договорных отношениях.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации oт 22 января 2004 года № 41-О положения пунктов 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса к их взаимосвязи свидетельствуют о том, что в целях надлежащего исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщик обязан самостоятельно от своею имени и за счет собственных средств уплатить соответствующую сумму налога в бюджет. При этом важно, чтобы из представленных платежных документов можно было четко установить, что соответствующая сумма налога уплачена именно этим налогоплательщиком и именно за счет собственных денежных средств.

Поскольку обязанность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование была исполнена в полном объеме за ФИО1 иным лицом, страховые взносы перечислены в бюджет в полном объеме, требование ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области о взыскании задолженности удовлетворению не подлежит. Также не подлежат взысканию с ФИО1 начисленные на недоимку пени, поскольку обязанность по перечислению страховых взносов была исполнена в установленный законом срок.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, исчисленным с дохода, превышающего 300000 руб., за 2020 год в размере 130965,48 руб., пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 168,07 руб. оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано участвующими в деле лицами в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение одного месяца со дня принятия его в окончательной форме через Сергиево-Посадский городской суд Московской области.

Судья Н.В. Андреева

Решение принято в окончательной форме 08.07.2022 г.

Судья Н.В. Андреева