Гражданский кодекс часть 1

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 3696,93 руб., а именно: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3 419,00 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2017 год налог в размере 274,00 руб., пеня в размере 3,93 руб.,

у с т а н о в и л :

Административный истец обратился в суд с указанным иском, просил взыскать с ответчика задолженность в сумме 3696,93 руб., а именно: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3 419,00 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2017 год налог в размере 274,00 руб., пеня в размере 3,93 руб.

МИФНС № 40 по РБ извещены надлежащим образом о дате и времени судебного заседания.

Административный ответчик ФИО1 извещен надлежащим образом о дате и времени судебного заседания.

Исследовав и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила. 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 14 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

При этом в силу пунктов 9, 10 статьи 46, пункта 6 статьи 75 НК РФ к пеням применяется тот же порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством применительно к недоимке.

Судом установлено, материалами дела подтверждено, что административный ответчик ФИО1, согласно учетным данным налогоплательщика является собственником земельного участка расположенного по адресу: РБ, Уфимский район, Таптыковский сельсовет, НСТ «<...>; земельного участка расположенного по адресу: РБ, <...> а; квартиры расположенной по адресу: РБ, <...>; объекта незавершенного строительства расположенный по адресу РБ, г. Уфа, Ленинский район, ул. Шмидта рядом с домом 148; иные строения, помещения и сооружения расположенные по адресу РБ, г. Уфа, Ленинский район, ул. Шмидта, д. 152; квартира расположенной по адресу: РБ, <...>.

Согласно статьи 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно учетным данным налогоплательщика, ФИО1 является также налогоплательщиком земельного налога с физических лиц.

Из налогового уведомления № 64432879 от 10.09.2018 следует, что налогоплательщику ФИО1 необходимо оплатить в срок не позднее 03.12.2018 года транспортный налог за 2017 год в размере 2030,00 рублей, земельный налог за 2017 год в размере 261,00 руб., 274,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год, всего в размере 3442,00 руб.

Согласно налоговому уведомлению № 64432879 от 10.09.2018 налогоплательщику ФИО1 начислен:

- транспортный налог за 2017 год за транспортное средство КИА FB 2272 (Спектра) Е271ВВ102 в размере 1523,00 рублей (количество месяцев владения 12/12).

Также указано о нахождении в собственности транспортного средства ОПЕЛЬ, Е658НР02, по которому предоставлена налоговая льгота в размере 962,00 руб., налог не начислен.

Налог за квартиру с кадастровым номером 02:55:010619:2284 по адресу <...> - ФИО1 не начислен, предоставлена налоговая льгота.

Налоговое уведомление № 64432879 от 10.09.2018 направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 28.09.2018.

В связи с выявленной недоимкой, в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога №22470 от 29.01.2019 года.

Согласно требованию №22470 от 29.01.2019 года у ФИО1 образовалась задолженность со сроком оплаты до 19.03.2019 по налогу на имущество физических лиц в размере 3442,00 руб., пени в размере 49,42 руб., по земельному налогу в размере 274,00 руб., пени в размере 3,93 руб. Установлен срок оплаты по требованию до 19.03.2019 года.

Срок обращения в суд по данному требованию - до 20.09.2019 года.

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа МИФНС России № 40 по Республике Башкортостан обратились 09.09.2019 года (что подтверждается реестром), то есть в срок, установленный законодательством.

Налоговое уведомление № 64432879 от 10.09.2018, требование об уплате налога №22470 от 29.01.2019 года направлено ФИО1 по адресу административного ответчика – <...>, что подтверждается почтовыми реестрами.

По сведениям адресной справки, налогоплательщик ФИО1 зарегистрирован по адресу: <...> с 05.12.2013 года.

Согласно абзацу 3 пункта 4 статьи 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Определением мирового судьи судебного участка № 10 по Кировскому району г. Уфы РБ от 09.10.2019 года отменен судебный приказ от 23.09.2019 года по делу № 2а-1002/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и налогу на имущество с физических лиц за 2017 год.

По указанному делу № 2а-1002/2019 основанием для предъявления требований послужили налоговое уведомление № 64432879 от 10.09.2018 и требование об уплате налога №22470 от 29.01.2019 года.

Срок обращения в суд после отмены судебного приказа – до 09.04.2020 года.

Административный истец обратился с иском в суд 24.03.2020 года, в срок установленный законодательством.

Оценивая довод административного ответчика о наличии льгот по уплате налогов, суд пришел к следующим выводам.

Судом установлено, и подтверждено решением Кировского районного суда города Уфы от 25 марта 2019 года по делу № 2а-96/2019, вступившим в законную силу, сторонами не оспаривается, что ФИО1 имеет льготы:

- «Ветеран боевых действий», дата начала действия с 22.10.2004;

- «Ветеран военной службы», дата начала действия с 01.01.2013;

- «Инвалиды II группы», дата начала действия с 18.12.2008.

Конституционный Суд РФ неоднократно высказывал в принятых и сохраняющих свою силу решениях правовую позицию, что льгота является исключением из вытекающих из Конституции РФ (статьи 19 и 57) принципов всеобщности и равенства налогообложения, в силу которых каждый обязан платить законно установленный налог с соответствующего объекта налогообложения. Льготы всегда носят адресный характер, а их установление или отмена относятся к дискреционным полномочиям законодателя (Постановления от 21 марта 1997 года N 5-П, от 28 марта 2000 года N 5-П и от 19 июня 2002 года N 11-П).

В отношении налоговых льгот по налогу на имущество физических лиц суд исходит из следующего.

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации предоставлено право на налоговую льготу ветеранам боевых действий, подпунктом 4 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации - инвалидам I и II групп инвалидности.

Согласно п. 3 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

В силу пункта 4 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая льгота может быть предоставлена только в отношении следующих видов объектов налогообложения: 1) квартира или комната; 2) жилой дом; 3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи; 4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи; 5) гараж или машино-место.

Объекты незавершенного строительства в числе налоговых льгот не указаны.

При этом, налоговый орган в налоговом уведомлении предъявил начисленную сумму в отношении данного объекта незавершенного строительства с кадастровым номером 02:55:050102:948 предоставил налоговую льготу в размере 1877,00 рублей, в отношении квартиры по адресу <...> – налог не начислен, предоставлена налоговая льгота.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации до регистрации права собственности на жилой дом налогоплательщик является собственником иного объекта недвижимого имущества - не завершенного строительством жилого дома, на которого налоговые льготы не распространяются.

При указанных обстоятельствах, административный иск подлежит удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан к ФИО1 – удовлетворить.

Взыскать в бюджет с ФИО1 (адрес: <...>), недоимку в сумме 3696,93 руб., а именно: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3 419,00 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2017 год налог в размере 274,00 руб., пеня в размере 3,93 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Башкортостан через Кировский районный суд города Уфы в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 08.06.2020 года.

Судья Соколова И. Л.