Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г.Таганрогу к Гайдаржи А.А. о взыскании недоимки и пени по обязательным платежам,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по г. Таганрогу обратилась в суд с административным иском к Гайдаржи А.А. о взыскании недоимки по страховым взносам на пенсионное и медицинское страхование, пени на недоимку. В обоснование административного иска указано, что Гайдаржи А.А. в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, в связи с чем, ему произведены начисления НДФЛ. Налога по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование

Гайдаржи А.А. обязан был уплатить налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 3907 рублей в установленный законом срок до 16.07.2018, который уплачен в размере 657 руб. 20.12.2019. Остаток неуплаченного НДФЛ за 2017 год составил 3250 руб. (3907-657). Впоследствии на сумму НДФЛ начислены пени за период с 28.10.2020 по 31.08.2021 в сумме 161,38 руб., направлено требование № от 01.09.2021.

С 10.03.2010 Гайдаржи А.А. присвоен статус адвоката, с связи с чем, в соответствии с п.1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации Гайдаржи А.А. является налогоплательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. За 2021 год налогоплательщику начислено к уплате: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей.

За неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии начислены пени в сумме 55,16 рублей за период с 11.01.2022 по 16.01.2022, согласно требованию № по состоянию на 17.01.2022.

Согласно расчету суммы пени, включенной в требование по уплате № от 01.09.2021: за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год (взыскание по судебному приказу №2а-5-571-2020 от 18.03.2020); 2020 год (взыскание по решению №2а-5062-2021 от 15.09.2021), начислены пени в сумме 2452,86 руб. из них: 161,97 руб. за 2019 год за период с 28.10.2020 по 31.08.2021; 1028,94 руб. за 2019 год за период с 28.10.2020 по 31.08.2021; 1261,95 руб. за 2020 год за период с 12.01.2021 по 31.08.2021; за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год (взыскание по судебному приказу №2а-5-571-2020 от 18.03.2020); 2020 год (взыскание по решению №2а-5062-2021 от 15.09.2021), начислены пени в сумме 584,18 руб. из них: 256,47 руб. за 2019 год за период с 28.10.2020 по 31.08.2021; 327,71 руб. за 2020 год за период с 12.01.2021 по 31.08.2021.

Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени, установленной на основании п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ, направлены требования № от 01.09.2021, № от 17.01.2022, которые в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

ИФНС России по г. Таганрогу обращалась в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени по налогам. Мировым судьей в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке № 5 вынесен судебный приказ № 2а-5-1614/2022 от 14.06.2022, который на основании определением от 14.10.2022 отменен, ввиду поступивших письменных возражений от Гайдаржи А.А.

Задолженность по уплате налогов и пени до настоящего времени не погашена, в связи с чем, административный истец просит взыскать с Гайдаржи А.А. в пользу ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области пени по НДФЛ за период с 29.10.2020 по 31.08.2021 в размере 161,38 рублей; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 32448,00 рублей и пени за период с 11.01.2022 по 16.01.2022 в размере 55,16 рублей; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 8426,00 рублей и пени за период с 11.01.2022 по 16.01.2022 в размере 14,32 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на недоимку за 2019-2020 год в сумме 584,18 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на недоимку за 2019-2020 год в сумме 2452,86 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, направил письменные пояснения относительно административных исковых требований по делу, в которых указал, что просит суд взыскать с административного ответчика: пени по НДФЛ за 2017 год на сумме 3250,00 рублей (оплачены полностью 01.01.2023) за период с 29.10.2020 по 31.08.2021 в размере 161,38 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 584,18 рублей, состоящие из: 256,47 рублей за период с 28.10.2020 по 31.08.2021 на недоимку за 2019 год, взысканную по судебному приказу №2а-5-571/2020 от 18.03.2020; 327,71 рублей за период с 12.01.2021 по 31.08.2021 на недоимку за 2020 год, взысканную по решению №2а-5062/2021 от 15.09.2021; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 2452,86 рублей, состоящие из: 1028,94 рублей за период с 28.10.2020 по 31.08.2021 на недоимку за 2019 год, взысканную по судебному приказу №2а-5-571/2020 от 18.03.2020; 161,97 рублей за период с 28.10.2020 по 31.08.2021 на недоимку за 2019 год, взысканную по судебному приказу №2а-5-2710-2020 от 18.09.2020; 1261,95 рублей за период с 12.01.2021 по 31.08.2021 на недоимку за 2020 год, взысканную по решению №2а-5062/2021 от 15.09.2021.

Административный ответчик Гайдаржи А.А. в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте его проведения извещен надлежащим образом, направил в суд письменное заявление о признании иска, проведении судебного заседания в его отсутствие.

Дело рассмотрено в отсутствие участников административного судопроизводства в порядке ст. 150 КАС РФ.

Исследовав доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

С направлением предусмотренного ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С 01 января 2017 года вступил в силу Федеральный закон от 03.07.2016г. №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», на основании которого налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) «Страховые взносы», введенной в действие Федеральным законом от 03.07.2016г. №243-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», установлен перечень плательщиков страховых взносов, объекты обложения страховых взносов, порядок исчисления и сроки уплаты страховых взносов.

Из положений ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, адвокаты.

Статьей 423 КАС Российской Федерации предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей – в фиксированном размере 32448 рублей за расчетные периоды 2020 - 2021 года, в 2019 году – 29354 руб., в 2018 году - 26545 руб., в 2017 году – 23400 руб.

Подпунктом 2 пункта 1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетные периоды 2020 – 2021 года, в 2019 году – 6 884 руб., в 2018 году – 5840 руб., в 2017 году - 4590 руб.

По сведениям, поступившим в ИФНС России по г. Таганрогу, Гайдаржи А.А. в спорный период имеет статус адвоката, т.е. является в соответствии с п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиком страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование. До настоящего времени деятельность в качестве адвоката Гайдаржи А.А. не прекращена.

Судом установлено, что Гайдаржи А.А. в соответствии со ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. Налогоплательщик обязан был уплатить налог на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 3907 рублей в установленный законом срок до 16.07.2018.

20.12.2019 налогоплательщиком уплачено 657 рублей по налогу на доходы физических лиц, остальная сумма в размере 3250 рублей погашена Гайдаржи А.А. 01.01.2023, что подтверждается скриншотом с карточки КРСБ.

На сумму НДФЛ в размере 3250 руб. (3907руб. – 657руб.) начислены пени в сумме 161,38 рублей по требованию № от 01.09.2021, за период с 28.10.2020 по 31.08.2021. До настоящего времени пени по НДФЛ не уплачены.

В соответствии с п.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации Гайдаржи А.А. является налогоплательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. За 2021 год налогоплательщику начислено к уплате: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей. За неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии начислены пени в сумме 55,16 рублей за период с 11.01.2022 по 16.01.2022 согласно требованию № по состоянию на 17.01.2022.

В материалы дела представлен расчет суммы пени, включенной в требование по уплате № от 01.09.2021: за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год (взыскание по судебному приказу №2а-5-571-2020 от 18.03.2020); 2020 год (взыскание по решению №2а-5062-2021 от 15.09.2021), начислены пени в сумме 2452,86 руб. из них: 161,97 руб. за 2019 год за период с 28.10.2020 по 31.08.2021; 1028,94 руб. за 2019 год за период с 28.10.2020 по 31.08.2021; 1261,95 руб. за 2020 год за период с 12.01.2021 по 31.08.2021; за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год (взыскание по судебному приказу №2а-5-571-2020 от 18.03.2020); 2020 год (взыскание по решению №2а-5062-2021 от 15.09.2021), начислены пени в сумме 584,18 руб. из них: 256,47 руб. за 2019 год за период с 28.10.2020 по 31.08.2021; 327,71 руб. за 2020 год за период с 12.01.2021 по 31.08.2021. Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени, установленной на основании п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ, направлены требования № от 01.09.2021, № от 17.01.2022. Требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обращалась в суд с административным иском к Гайдаржи А.А. о взыскании недоимки и пени.

Решением Таганрогского городского суда Ростовской области от 15 сентября 2021 года по административному делу №2а-5062/2021, вступившему в законную силу 21 октября 2021 года, административные исковые требования ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области удовлетворены: с Гайдаржи А.А. в пользу ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области взыскана недоимка за 2020 год: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксируемом размере в ФФОМС в сумме 8426 руб. и пени за период с 01.01.2021 по 11.01.2021 в сумме 13,13 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере в ПФ РФ в сумме 32448,00 руб. и пени за период с 01.01.2021 по 11.01.2021 в сумме 50,56 руб.

Судебным приказом №2а-5-571-2020 от 18.03.2020 за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год с Гайдаржи А.А. в пользу ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области взыскана недоимка и пени в общей сумме 36 381,44 руб. Данный судебный приказ не исполнен.

Судебным приказом №2а-5-2710/2020 от 18.09.2020 за неуплату недоимки и пени с Гайдаржи А.А. в пользу ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области взыскана недоимка и пени в общей сумме 5388,53 руб. Данный судебный приказ исполнен, что подтверждается постановлением об окончании исполнительного производства.

Суд, проверив порядок и срок обращения с настоящим административным исковым заявлением, принимая во внимание вышеуказанные законоположения, установленные по делу обстоятельства, с учетом представленных административным истцом доказательств по делу, оценивая их по правилам ст.84 КАС Российской Федерации, полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

При этом суд исходит из того, что установленная законом обязанность по оплате задолженности по страховым взносам на пенсионное и медицинское страхование за 2019 год и пени, начисленной в связи с неуплатой данных страховых взносов, административным ответчиком, как налогоплательщиком, в установленные законом сроки не исполнена, что является основанием для взыскания с него в судебном порядке заявленных сумм задолженностей по страховым взносам и пени.

Расчеты сумм пеней подтверждаются материалами дела. В данных расчетах содержатся сведения о периоде, за который начислены пени, сведения от какой суммы задолженности начислены пени, число дней просрочки, а также указаны налоговые периоды, из которых сложилась недоимка для начисления пеней.

Административным истцом представлены доказательства, подтверждающие наличие у административного ответчика обязанности оплатить недоимку по страховым взносам и пени. Доказательств уплаты страховых взносов и пени административным ответчиком суду не представлено.

Статья 114 КАС Российской Федерации, предусматривает, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска. По основаниям ст.114 КАС Российской Федерации суд взыскивает государственную пошлину с административного ответчика. В соответствии со ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере 1524,26 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по г.Таганрогу к Гайдаржи А.А. о взыскании недоимки и пени по обязательным платежам, – удовлетворить.

Взыскать в пользу ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области с Гайдаржи А.А., <дата> года рождения, уроженца <адрес>, проживающего: <адрес>, ИНН №

- пени по НДФЛ за 2017 год за период с 29.10.2020 по 31.08.2021 в размере 161,38 рублей,

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в сумме 32448 рублей и пени за период с 11.01.2022 по 16.01.2022 в размере 55,16 рублей;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 8426 рублей и пени за период с 11.01.2022 по 16.01.2022 в размере 14,32 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на недоимку за 2019-2020 годы в размере 584,18 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на недоимку за 2019-2020 года в сумме 2452,86 рублей.

Взыскать с Гайдаржи А.А., <дата> года рождения, уроженца <адрес>, проживающего: <адрес>, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1524,26 руб.

Всего в общем размере 44141,90 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Н.А.Бондаренко

Мотивированное решение суда составлено 05 июля 2023 года