Гражданский кодекс часть 1

ДД.ММ.ГГГГ Починковский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Бариновой М.Н., при секретаре судебного заседания Жос С.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании штрафных санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

Контролируемая ФИО1 организация ООО «МПК-ЕДМ» зарегистрирована 22.07.2016г. по адресу регистрации: <адрес>А, пом. 6/18, доля прямого участия в % - 100. Следовательно, у налогоплательщика имелась обязанность в представлении уведомления о контролируемой иностранной компании, контролирующим лицом которой он являлся, за 2017 год. Уведомление было представлено 25.09.2018г., то есть несвоевременно, срок представления 20.03.2018г.

Налогоплательщиком специальная декларация не представлена. Исходя из сведений, указанных в представленных налогоплательщиком документах: уведомлении об участии в иностранных организациях (представлено 15.08.2018г.), уведомлений о контролируемых иностранных компаниях (представлено 25.09.2018г.), ФИО1 является прямым участником иностранной организации, доля участия 100%.

Должностным лицом Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области по результатам проверки был составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях от 26.09.2018г. № 633, в котором предлагалось привлечь налогоплательщика к ответственности, предусмотренной п.1 ст. 129.6 НК РФ за неправомерное непредставление в установленный срок контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях за календарный год или представление контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях, содержащего недостоверные сведения.

ФИО1 надлежащим образом был извещен о времени и месте рассмотрения материалов проверки.

Заместителем начальника инспекции, материалы проверки были рассмотрены 19.11.2018г. в присутствии ФИО1

По результатам рассмотрения материалов проверки в соответствии с п.8 ст. 101.4 НК РФ было вынесено решение о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ от 26.11.2018г. №.

Налоговым органом возражения налогоплательщика были оставлены без удовлетворения, а в соответствии с представленным ходатайством применены смягчающие ответственность обстоятельства и сумма штрафа уменьшена в 8 раз. Данным решением налогоплательщику предложено уплатить сумму штрафа в размере 12500 руб.

Решение вручено ФИО1 лично 30.11.2018г.

Также у ФИО1 имелась обязанность в представлении уведомления об участии в иностранных организациях. Уведомление было представлено 15.08.2018г., то есть не своевременно, срок представления 25.10.2016г.

Налогоплательщиком специальная декларация, в соответствии с п.3.1 ст. 25.14 НК РФ не представлена.

Должностным лицом Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области по результатам проверки составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях от 26.09.2018г. № 626, в котором предлагалось привлечь налогоплательщика к ответственности, предусмотренной п.2 ст. 129.6 НК РФ за неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления об участии в иностранных организациях или представление уведомления об участии в иностранных организациях, содержащего недостоверные сведения.

ФИО1 надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения материалов проверки (извещение № 3372 от 02.10.2018г. отправлено по почте заказным письмом вместе с актом – 03.10.2018г., вручено налогоплательщику - 11.10.2018г.). Рассмотрение материалов проверки назначено на 19.11.2018г. в 15 часов 00 минут.

Заместителем начальника инспекции материалы проверки и представленные возражения были рассмотрены 19.11.2018г. в присутствии ФИО1

По результатам рассмотрения материалов проверки в соответствии с п. 8 ст.101.4 НК РФ вынесено решение о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ от 26.11.2018г. №. Налоговым органом применены смягчающие ответственность обстоятельства и сумма штрафа уменьшена в 8 раз. Данным решением налогоплательщику предложено уплатить сумму штрафа в размере 6250 руб.

Решение вручено ФИО1 лично 30.11.2018г.

Должнику были направлены требования № от 07.12.2018г., № от 07.12.2018г. с предложением добровольно уплатить суммы штрафных санкций, однако требования оставлены налогоплательщиком без исполнения.

Мировым судьей судебного участка №1 Починковского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ № 2а-140/2019 от 25.02.2019г. о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности. Определением от 06.03.2019г. данный судебный приказ был отменен в связи с заявлением ФИО1

На момент составления административного искового заявления задолженность по штрафным санкциям в размере 18750 руб. налогоплательщиком не погашена.

На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 штрафные санкции за нарушение п.1 ст. 129.6 НК РФ в размере 12500 руб., штрафные санкции за нарушение п.2 ст. 129.6 НК РФ в размере 6250 руб., а всего 18750 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие (л.д. 4,49).

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом (л.д.50).

Исследовав письменные доказательства и дав оценку собранным по делу доказательствам в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу п.3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщика, обратной силы не имеют.

В соответствии с пунктом 3.1 статьи 23 НК РФ, налогоплательщики помимо обязанностей, предусмотренных пунктами 1 и 2 настоящей статьи, обязаны уведомлять налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства физического лица в порядке и сроки, предусмотренные статьей 25.14 настоящего Кодекса:

1) о своем участии в иностранных организациях (в случае, если доля такого участия превышает 10 процентов). В целях настоящего подпункта доля участия в иностранной организации определяется в порядке, установленном статьей 105.2 настоящего Кодекса;

2) об учреждении иностранных структур без образования юридического лица;

3) о контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых они являются контролирующими лицами.

Согласно ст. 25.14 НК РФ, налогоплательщики, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации, в случаях и порядке, предусмотренных настоящим Кодексом, уведомляют налоговый орган:

1) о своем участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица);

2) о контролируемых иностранных компаниях, контролирующими лицами которых они являются (п.1).

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с главой 23 или 25 настоящего Кодекса либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток контролируемой иностранной компании (п.2).

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) (далее в настоящем Кодексе - уведомление об участии в иностранных организациях) представляется в срок не позднее трех месяцев с даты возникновения (изменения доли) участия в такой иностранной организации (даты учреждения иностранной структуры без образования юридического лица), являющегося основанием для представления такого уведомления, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.3).

В соответствии с п. 3.1 ст. 25.14 НК РФ уведомление о контролируемых иностранных компаниях и (или) уведомление об участии в иностранных организациях не считаются представленными с нарушением срока, установленного пунктом 2 или 3 настоящей статьи, в случае, если такие уведомления были представлены вместе со специальной декларацией, представленной в соответствии с Федеральным законом от 08.06.2015г. № 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», и информация о таких иностранных организациях и (или) контролируемых иностранных компаниях содержится в этой специальной декларации.

Согласно п.1.1 ст. 223 НК РФ, для доходов в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании датой фактического получения дохода признается последнее число налогового периода по налогу, следующего за календарным годом, на который приходится дата окончания периода, за который составляется финансовая отчетность за финансовый год в соответствии с личным законом иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица).

В случае отсутствия в соответствии с личным законом контролируемой иностранной компании обязанности по составлению и представлению финансовой отчетности датой фактического получения дохода в виде сумм прибыли такой компании признается последний день календарного года, следующего за календарным годом, за который определяется ее прибыль.

В силу п.1 ст. 129.6 НК РФ, неправомерное непредставление в установленный срок контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях за календарный год или представление контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях, содержащего недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 100 000 рублей по каждой контролируемой иностранной компании, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения (п.1).

Неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления об участии в иностранных организациях или представление уведомления об участии в иностранных организациях, содержащего недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 50000 рублей в отношении каждой иностранной организации, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения (п.2).

В судебном заседании установлено, что ООО «МПК-ЕДМ» зарегистрировано в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей 22.07.2016г. Регистрационный № (л.д.7).

Учредителем ООО «МПК-ЕДМ» является ФИО1 на основании решения № от 21.07.2016г. Место нахождения организации было определено по адресу: <адрес>, пом. 6/18 (л.д.8).

ФИО1 в налоговый орган 25.09.2018г. было предоставлено уведомление о контролируемых иностранных компаниях за 2017г. (л.д.20-23).

Старшим государственным налоговым инспектором Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области ФИО2 был составлен акт № от 26.09.2018г. об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Налоговым органом установлено, что ФИО1 является руководителем и учредителем ООО «МПК-ЕДМ», зарегистрированного по адресу: <адрес> пом. 6/18, регистрационный номер в стране регистрации 192680778. Дата возникновения участия – 22.07.2016г., доля прямого участия – 100%. ФИО1 уведомление о контролируемых иностранных компаниях за 2017г. представлено в налоговый орган 25.09.2018г. Срок представления данного уведомления – 20.03.2018г. Должностным лицом было предложено привлечь ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 129.6 НК РФ (л.д.24-25).

О времени месте рассмотрения материалов налоговой проверки, ФИО1 было направлено извещение (л.д.26,36,37).

Решением Межрайонной ИНФС России №1 по Нижегородской области от 26.11.2018г. ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст. 129.6 НК РФ в виде штрафа в размере 12500 руб. за неправомерное непредставление в установленный срок контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях за календарный год или представление контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях, содержащего недостоверные сведения. Решение получено ФИО1 30.11.2018г. (л.д.27-29).

15.08.2018г. ФИО1 в налоговый орган было предоставлено уведомление об участии в иностранных организациях (л.д.13-19).

Налоговым органом установлено, что ФИО1 является руководителем и учредителем ООО «МПК-ЕДМ», зарегистрированного по адресу: <адрес> пом. 6/18, регистрационный номер в стране регистрации 192680778. Дата возникновения участия – 22.07.2016г., доля прямого участия – 100%. ФИО1 в налоговый орган уведомление о контролируемых иностранных организациях, которое представляется в срок не позднее трех месяцев с даты возникновения (изменения доли) участия в такой иностранной организации (даты учреждения иностранной структуры без образования юридического лица) представлено 15.08.2018г. Срок представления уведомления – 25.10.2016г. (л.д.30-31).

О времени месте рассмотрения материалов налоговой проверки, ФИО1 было направлено извещение (л.д.32,36,37).

Решением Межрайонной ИНФС России №1 по Нижегородской области от 26.11.2018г. ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п.2 ст. 129.6 НК РФ в виде штрафа в размере 6250 руб. за неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления об участии в иностранных организациях или представление уведомления об участии в иностранных организациях, содержащего недостоверные сведения. Решение получено ФИО1 30.11.2018г. (л.д.33-35).

11.12.2018г. в адрес ФИО1 было направлено требование № от 07.12.2018г. об уплате в срок до 28.01.2019г. денежного взыскания в размере 6250 руб. (л.д.38-39).

11.12.2018г. в адрес ФИО1 было направлено требование № от 07.12.2018г. об уплате в срок до 28.01.2019г. денежного взыскания в размере 12500 руб. (л.д.40-41).

Требования об уплате штрафных санкций административным ответчиком ФИО1 не исполнены.

Судебным приказом № 2а-140/2019 мирового судьи судебного участка № 1 Починковского судебного района Нижегородской области от 25.02.2019г. с ФИО1 был взыскан штраф по п.1, 2 ст. 129.6 НК РФ в общей сумме 18750 руб., а также судебные расходы в сумме 375 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Починковского района Нижегородской области от 06.03.2019г. судебный приказ был отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения (л.д. 6).

Вместе с тем, доказательств оплаты штрафов, ответчиком в суд не представлено.

Таким образом, требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области о взыскании с административного ответчика неуплаченных штрафов подлежат удовлетворению.

Суд полагает, что административный истец, Межрайонная ИФНС России № 1 по Нижегородской области, имеет право обратиться с требованием о взыскании с ФИО1 налоговых санкций, срок обращения в суд Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области соблюден.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход Починковского муниципального района Нижегородской области в размере 750 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области штраф за нарушение п.1 ст. 129.6 НК РФ в размере 12500 руб., штраф за нарушение п.2 ст. 129.6 НК РФ в размере 6250 руб., а всего 18750 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход Починковского муниципального района Нижегородской области в размере 750 руб.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Починковский районный суд Нижегородской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГг.

Судья (подпись) М.Н. Баринова

Решение в законную силу не вступило.

Копия верна

Судья М.Н. Баринова

Дело № (52RS0№-26) находится в производстве Починковского районного суда Нижегородской области.

Подлинное решение подшито в материалы дела № (52RS0№-26).

Секретарь суда ФИО4