Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тверской области к ФИО3 о взыскании земельного налога и пеней,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Тверской области обратилась в Заволжский районный суд г. Твери с указанным административным иском, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу в размере 4850 руб., пени в размере 528,89 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: 557 руб., пени в размере 1,84 руб., задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 67560 руб. 72 коп., пени в размере 222 руб. 95 коп., а всего 73721 руб. 40 коп.

В обоснование иска указано, что ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога. МИФНС России № 12 по Тверской области на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества, регистрацию транспортных средств, произведен расчет налогов. Плательщик земельного налога должен был оплатить земельный налог за 2015 год в срок до 01.12.2016, должником налоги в бюджет не уплачены в полном объеме. В связи с неуплатой административным ответчиком в установленный законодательством срок земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлены требования № 4114, 11671. Налогоплательщиком требования не исполнены. В связи с изложенным административный истец просил взыскать с ФИО3 недоимку по налогам и пени в сумме 73721 руб. 40 коп.

В ходе рассмотрения дела административный истец в соответствии со ст. 46 КАС РФ уточнил заявленные требования, указал, что ФИО3 являлся собственником земельного участка, расположенного в <адрес> административным ответчиком земельный налог за 2014 год в сумме 67401 руб. оплачен 28.08.2017, земельный налог за 2015 год оплачен частично 28.08.2017 в сумме 16691 руб. 28 коп., задолженность по земельному налогу за 2015 год составляет 67560 руб. 72 коп. Межрайонная ИФНС России № 12 по Тверской области просила взыскать с ФИО3 транспортный налог за 2016 год в сумме 4850 руб., пени в размере 16 руб., налог на имущество на 2016 г. в сумме 557 руб., пени в сумме 1 руб. 84 коп., земельный налог за 2015 год в сумме 67560 руб. 72 коп., пени в сумме 222 руб. 95 коп.

Определением Заволжского районного суда г. Твери от 17.01.2020 уточненное административное исковое заявление принято к производству суда.

В ходе производства по делу административный истец отказался от требований о взыскании с ФИО3 недоимки по транспортному налогу за 2016 год в сумме 4850 руб., пеней в сумме 16 руб., недоимки по налогу на имущество за 2016 год в сумме 557 руб., пеней в сумме 1 руб. 84 коп., производство по делу в данной части прекращено.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 поддержала заявленные административные исковые требования, просила взыскать с административного ответчика недоимку по земельному налогу в сумме 67560 руб. 72 коп. по требованию № 11671. Отметила, что согласно данному требованию административным ответчиком подлежала уплате недоимка по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 г.г. Административный истец уточнил административные исковые требования, просил взыскать с административного ответчика недоимку по земельному налогу за 2015 год и пени, недоимка за 2016 год налоговым органом не взыскивалась. Вместе с тем, в судебном заседании было установлено, что на основании судебного приказа произведено взыскание с ФИО3 недоимки по земельному налогу за 2015 год. Денежные средства поступили на счет налогового органа без указания налогового периода и были зачтены в счет погашения задолженности в хронологическом порядке, в счет погашения недоимки по земельному налогу за 2014 год и частично за 2015 год. В ходатайстве о частичном отказе от исковых требований налоговый орган просил взыскать недоимку по требованию №11671, данное требование выставлено на основании налогового уведомления, в котором содержался расчет подлежащего оплате административным ответчиком земельного налога за три года – 2014, 2015, 2016 г.г. В настоящее время установлено, что у административного ответчика имеется задолженность по земельному налогу за 2014 г., данная задолженность ранее не взыскивалась налоговым органом. Подтвердила, что ранее административному ответчику направлялось налоговое уведомление об уплате земельного налога за 2014 год и требование об уплате земельного налога за 2014 год, в том числе недоимки по земельному налогу по ОКТМО 28620438, уведомление об уплате земельного налога за 2015 год и требование об уплате земельного налога за 2015 г. После изменения ФИО3 места жительства Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области на основании сведений об имевшейся у административного ответчика задолженности по земельному налогу ФИО3 направлено уведомление об уплате земельного налога и новое требование об уплате земельного налога. Размер налога, ставки налога не изменились, земельный участок тот же самый, кадастровая стоимость участка не изменилась. После того, как выяснилось, что Гусишный оплатил недоимку по земельному налогу за 2015 г., задолженность за 2015 год погашена, в январе 2020 года проведена соответствующая корректировка, в настоящее время у ФИО3 имеется задолженность по земельному налогу за 2014 год.

Административный ответчик ФИО3 и его представители возражали относительно заявленных административных исковых требований, указывали, что земельный налог ФИО3 оплачен.

Определением судьи, занесенным в протокол судебного заседания от 12.02.2020, к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 9 по Тверской области.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области ФИО2 поддержал заявленные административные исковые требования.

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав представленные доказательства и материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу требований п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьями 387, 388, 389 НК РФ установлены общие положения о земельном налоге, налогоплательщиках и объектах налогообложения, в соответствии с которыми земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, последними могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Как установлено в судебном заседании, ФИО3 в 2014 г., 2015 г., в течение пяти месяцев 2016 г. являлся собственником 6/25 долей в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

В соответствии с ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налоговым органом административному ответчику направлено налоговое уведомление № 55718556 от 21.09.2017 о необходимости уплаты земельного налога в общей сумме 95522 руб., в том числе земельного налога за 2015 г. за долю в праве общей долевой собственности на вышеуказанный земельный участок с кадастровым номером № в сумме 84252 руб. (ОКТМО 28620438), что подтверждается списком № 776711 почтовых отправлений с отметкой отделения почтовой связи от 29.09.2017.

Как указано в административном исковом заявлении, в установленный законом срок обязанность по уплате налога административным ответчиком не была исполнена.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в соответствии со статьей 69 НК РФ ФИО3 направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 11671 по состоянию на 14.12.2017, что подтверждается списком № 940808 почтовых отправлений от 24.01.2018.

На основании заявления Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области 13.04.2018 мировым судьей судебного участка № 3 Заволжского района г. Твери, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Заволжского района г. Твери, вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 недоимки по налогам и пени.

06.06.2019 определением мирового судьи в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ отменен.

06.12.2019 административный истец обратился в суд с настоящим иском, с учетом заявленных уточнений просил взыскать с ФИО3 недоимку по земельному налогу за 2015 год в сумме 67560 руб. 72 коп. (ОКТМО 28620438) за долю в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный в <адрес>, пени в сумме 222 руб. 95 коп.

Вопреки доводам представителя Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области представленное суду ходатайство о частичном отказе от административных исковых требований не свидетельствует об уточнении налоговым органом исковых требований. Из содержания ходатайства следует, что административный истец отказывается от требований о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество и пеней, в остальной части административные исковые требования поддерживает и просит взыскать с административного ответчика земельный налог по требованию № 11671 от 14.12.2017 в сумме 67560,72 руб. и пени 222,95 руб.

Иных письменных заявлений об изменении основания или предмета иска от административного истца не поступало.

Более того, административный истец вправе изменить основание или предмет административного иска. Вместе с тем, изменение налогового периода взыскания недоимки (2014 г. вместо 2015 г.) является изменением основания и предмета административного иска одновременно, что недопустимо в силу ч. 1 ст. 46 КАС РФ.

В силу прямого указания, содержащегося в ч. 1 ст. 178 КАС РФ, суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Разрешая требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области о взыскании с административного ответчика земельного налога за 2015 год в сумме 67560 руб. 72 коп., пеней в сумме 222 руб. 95 коп., суд исходит из того, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций возлагается на административного истца (часть 4 ст. 289 КАС РФ).

Представителем административного истца в судебном заседании не оспаривалось, что задолженности по земельному налогу за 2015 год у ФИО3 не имеется.

Как следует из материалов дела, на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 3 Калининского района Тверской области от 29.05.2017 с ФИО3 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области постановлено взыскать недоимку по налогам, в том числе недоимку по земельному налогу за 2015 год с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 28620438) в сумме 84252 руб., пени в размере 505 руб. 51 коп.

Как следует из приложенной к заявлению о вынесении судебного приказа копии налогового уведомления № 68110743 от 04.09.2016 ФИО3 произведен расчет земельного налога за 2015 год, в том числе земельного налога за долю в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный в <адрес>, с кадастровым номером №, в сумме 84252 руб. Административному ответчику направлено требование № 4558 по состоянию на 20.12.2016 об уплате налога, пени, в том числе земельного налога в сумме 84252 руб. (ОКТМО 28620418).

Возражений относительно исполнения судебного приказа не заявлено. Данный судебный акт направлен в подразделение судебных приставов для исполнения.

Таким образом, имеется вступивший в законную силу судебный акт о взыскании с ФИО3 недоимки по земельному налогу за 2015 г. в пользу другой инспекции налоговой службы-Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области.

На основании данного судебного приказа № 2а-425-3/2017 постановлением судебного пристава-исполнителя отдела судебных приставов по Калининскому району УФССП России по Тверской области от 11.08.2017 возбуждено исполнительное производство №11297/17/69037-ИП в отношении должника ФИО3, предмет исполнения: взыскание налогов и сборов, включая пени, в размере 112632,76 руб.

Постановлением судебного пристава-исполнителя отдела судебных приставов по Калининскому району УФССП России по Тверской области от 24.08.2017 исполнительное производство №11297/17/69037-ИП окончено в связи с выполнением требований исполнительного документа в полном объеме.

Следовательно, оснований для взыскания с ФИО3 земельного налога за 2015 год в сумме 67560 руб. 72 коп. у суда не имеется.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени. Обязанность по уплате пени является производной от основной обязанности по уплате налога.

Налоговым органом заявлены требования о взыскании с ФИО3 пеней по земельному налогу в сумме 222 руб. 95 коп.

Из приложенного к иску расчета пеней следует, что пени начислены за период с 02.12.2017 по 13.12.2017.

Вместе с тем, земельный налог за 2015 год оплачен ФИО3 в полном объеме в августе 2017 года. Следовательно, оснований для взыскания пеней также не имеется.

Более того, в судебном заседании установлено, что административному ответчику ранее направлялись уведомление № 754304 от 23.05.2015 об оплате земельного налога за 2014 г., уведомление № 68110743 от 04.09.2016 об оплате земельного налога за 2015 г., требования об уплате земельного налога за 2014 и 2015 г.г. (ОКТМО 28620438) № 25946, № 4558.

29.09.2017 административному ответчику направлено налоговое уведомление № 55718556 от 21.09.2017 об уплате земельного налога за 2014-2016 г.г.

В соответствии со ст. 397 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Вместе с тем, указанная норма не предоставляет налоговому органу право направлять одному и тому же налогоплательщику налоговые уведомления по несколько раз за один и тот же налоговый период, принимая во внимание, что объекты налогообложения, налоговые ставки, налоговая база остаются неизменными. Налоговым законодательством не предусмотрена и возможность повторного направления требования об уплате налога за исключением случая, установленного ст. 71 НК РФ и направления в связи с этим уточненного требования. По настоящему делу не представлено наличия предусмотренных ст. 71 НК РФ оснований для направления уточненных требований.

Таким образом, оснований для удовлетворения заявленных требований не имеется.

Руководствуясь ст. ст. 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тверской области к ФИО3 о взыскании земельного налога и пеней отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Судья Н.В. Дёмина

Решение в окончательной форме изготовлено 23.03.2020