Гражданский кодекс часть 1

30 января 2018 года Свердловский районный суд г. Иркутска под председательством судьи Белик С.О., при секретаре судебного заседания Сасине В.С., с участием представителя административного истца Мерчук К.Ю., административного ответчика Пигданова Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-290/2018 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Свердловскому округу г. Иркутска к Пигданову Д.С. о взыскании задолженности по налогам, штрафам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по <адрес обезличен> (далее также – Инспекция, налоговая инспекция) обратилась в Свердловский районный суд <адрес обезличен> с иском к Пигданову Д.С. о взыскании задолженности по штрафам, налогам и пени, указав в обоснование иска следующее. Пигданов Д.С. состоит на налоговом учёте с <Дата обезличена>. Им в Инспекцию представлены <Дата обезличена> налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (далее также - НДФЛ) за 2013-2014 годы с суммой к уплате в бюджет в размере 0.00 рублей. По результатам камеральных проверок установлено, что Пигдановым Д.С. занижен к уплате НДФЛ за 2013-2014 годы. Решением Инспекции от <Дата обезличена><Номер обезличен> налогоплательщик привлечён к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 23452 рубля; к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 35178 рублей, ему доначислен НДФЛ в размере 234520 рублей и начислены пени в размере 31980,73 рубля. Решением УФНС России по <адрес обезличен> от <Дата обезличена><Номер обезличен>@решение налогового органа от <Дата обезличена><Номер обезличен> отменено в части привлечении Пигданова Д.С. к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 34678 рублей, п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 23452 рубля, начисления пени в размере 31980,73 рубля, доначисления НДФЛ в размере 234520 рублей. Таким образом, Пигданов Д.С. привлечён к налоговой ответственности предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в редакции решения УФСН России по <адрес обезличен> за несвоевременное представление 3-НДФЛ за 2013 год в размере 500 рублей. Затем решением от <Дата обезличена><Номер обезличен> налогоплательщик привлечён к ответственности предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 22867,50 рублей, доначислен НДФЛ в размере 2228675 рублей и начислены пени в размере 80288,02 рубля. Решением УФНС России по <адрес обезличен> от <Дата обезличена><Номер обезличен>@ решение Инспекции от <Дата обезличена><Номер обезличен> отменено в части привлечения Пигданова Д.С. к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 211271,50 рублей, начисления пени в размере 76110,56 рублей, доначисления НДФЛ в размере 2112715 рублей. В связи с частичной отменой указанного выше решения Инспекции Пигданов Д.С. привлечён к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 11596 рублей, начислены пени в размере 4177,46 рублей, доначисления НДФЛ в размере 115960 рублей. До настоящего времени Пигдановым Д.С. указанная задолженность не уплачена. Также направлялось требование от <Дата обезличена><Номер обезличен>, <Номер обезличен>, поскольку обязанность по уплате задолженностей не исполнена. Инспекцией принимались меры по взысканию задолженности путем обращения к мировому судье судебного участка № <адрес обезличен> с заявлением о вынесении судебного приказа. При этом вынесенный судебный приказ был отменен <Дата обезличена> в связи с поступлением от Пигданова Д.С. возражений, относительно его исполнения. В связи с чем просит суд взыскать с Пигданова Д.С. задолженность по штрафу, предусмотренного ст. 119 НК РФ за несвоевременное предоставление налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц в размере 500 рублей, штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 11596 рублей, НДФЛ за 2014 год в размере 115960 рублей и пени за неуплату НДФЛ за 2014 год в срок установленный законодательством в размере 4177,46 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца налоговой инспекции Мерчук К.Ю., действующая на основании доверенности, административный иск поддержала, по доводам, изложенным в нём, просила удовлетворить.

Административный ответчик Пигданов Д.С. исковые требования не признал, просил суд отказать в удовлетворении иска, представив письменные возражения, указав следующее. В материалах дела имеются требования об уплате налога со сроком исполнения до <Дата обезличена>, при этом доказательств их направления в его адрес отсутствуют. Указанные требования ему не вручались, почтой их не получал. Считает, что налоговым органом нарушена процедура принудительного взыскания, поскольку Инспекция должна была обратиться в суд не позднее <Дата обезличена>. Вместе с тем иск предъявлен только <Дата обезличена>. Полагает, что налоговым органом пропущен срок исковой давности. В связи с чем просит в иске отказать.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении иска по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ, плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации и не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Порядок исчисления налога на доходы физических лиц предусмотрен ст. 225 НК РФ, сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ, объектом налогообложения признаётся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Исчисление и уплату налога в соответствии с пп.4 п. 1 ст. 228 НК РФ производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учётом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учёта влечёт взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (п.1 ст. 199 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечёт взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно материалам дела, ответчик Пигданов Д.С. <Дата обезличена> предоставил в Инспекцию декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2013-2014 года, в которой отражена сумма к уплате по НДФЛ – 0,00 рублей.

Актом <Номер обезличен> от <Дата обезличена> камеральной налоговой проверки установлено, что Пигдановым Д.С. занижен НДФЛ за 2013-2014 годы к уплате.

Решением Инспекции от <Дата обезличена><Номер обезличен> налогоплательщик привлечён к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 23452 рубля, к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 35178 рублей. Ему доначислен НДФЛ в размере 234520 рублей и начислены пени в размере 31980,73 рубля.

Решением УФНС России по <адрес обезличен> от <Дата обезличена><Номер обезличен>@ решение налогового органа от <Дата обезличена><Номер обезличен> отменено в части привлечении Пигданова Д.С. к ответственности, предусмотренной п. 1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 34678 рублей, п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 23452 рубля, начисления пени в размере 31980,73 рубля, доначисления НДФЛ в размере 234520 рублей. Кроме того, камеральной проверкой установлено, что фактически декларация представлена ответчиком <Дата обезличена> при том, что срок представления декларации за 2013 год установлен не позднее <Дата обезличена>. В связи с чем, в действиях Пигданова Д.С. Инспекцией правомерно установлен состав налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ. Поскольку сумма НДФЛ, подлежащего уплате за 2013 год, определена в размере 0,00 рублей, сумма штрафных санкций за непредставление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2013 года в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, с учётом обстоятельств, смягчающих налоговую ответственность, составила 500 рублей.

В связи с этим суд полагает, что налогоплательщик правомерно привлечён к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст.119 НК РФ, в виде штрафа в размере 500 рублей.

Решением Инспекции от <Дата обезличена><Номер обезличен> налогоплательщик Пигданов Д.С привлечён к ответственности предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 22867,50 рублей, ему доначислен НДФЛ в размере 2228675 рублей и начислены пени в размере 80288,02 рубля.

Решением УФНС России по <адрес обезличен> от <Дата обезличена><Номер обезличен>@ решение Инспекции от <Дата обезличена><Номер обезличен> отменено в части привлечения Пигданова Д.С. к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 211271,50 рублей, начисления пени в размере 76110,56 рублей, доначисления НДФЛ в размере 2112715 рублей. УФНС России по <адрес обезличен> установлено, что сумма налога, подлежащего к уплате в бюджет за 2014 год, составляет 144300 рублей, исходя из полученных доходов Пигдановым Д.С. в 2014 году в сумме 17795000 рублей, из них: 225000 рублей – от реализации транспортного средства, находившегося в собственности менее 3-х лет (при этом сумма имущественного вычета составляет 250000 рублей, налоговая база 0,00 рублей); 17570000 рублей – от реализации прав требования по 19 договорам цессии (при этом сумма имущественного вычета в размере фактически произведённых и документально подтверждённых расходов составляет 16460000 рублей, соответственно налоговая база равна 1110000 (17570000 – 16460000) рублей. Пигдановым Д.С. <Дата обезличена> уплачена сумма НДФЛ за 2014 год в размере 28340 рублей. В связи с чем сумма штрафа, предусмотренная п.1 ст. 122 НК РФ, составила в размере 11596 ((144300 – 28340)?20%/2) рублей, сумма пени - 4177,46 рублей, сумма доначисленного налога - 115960 рублей.

В соответствии со ст.104 НК РФ налоговый орган обязан предложить лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового правонарушения, добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции.

Как следует из материалов дела, поскольку обязанность по уплате налога, пени и штрафов налогоплательщиком Пигдановым Д.С. не была исполнена, в соответствии со статьями 32, 69 НК РФ, Пигданову Д.С. <Дата обезличена> Инспекцией было направлено требование <Номер обезличен>, которым ответчику предлагалось погасить задолженность по налогу за 2014 год в размере 115960 рублей, пени - 4177,46 рублей, штраф в размере 11596 рублей в срок до <Дата обезличена>. Также ему было направлено требование о <Дата обезличена><Номер обезличен> об уплате штрафа в сумме 500 рублей в срок до <Дата обезличена>.

Факт направления в адрес Пигданова Д.С. требований подтверждается списком <Номер обезличен> внутренних почтовых отправлений от <Дата обезличена>.

В соответствии со ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пеней. В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

В соответствии с п. 1. ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

При этом сроки, в течение которых надлежит подать в суд заявление, исчисляются со дня истечения срока исполнения требования налогового органа.

В силу п. п. 2, 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 10 ст. 48 НК РФ положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, сбора и штрафов.

Как установлено судом из пояснений сторон, до настоящего времени задолженность по пени по налогам ответчиком не погашены. Неуплата ответчиком налоговой недоимки в сроки, указанные в выше указанных требованиях, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у ответчика задолженности.

Проверив представленный расчёт, суд полагает его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ.

Не влияют на выводы суда довод ответчика о том, что он продал автотранспортное средство «FORD FUSION» гос.рег.знак С 715 ОО 38, представленная им копия договора купли-продажи, поскольку ответчиком не представлены доказательства снятия указанного автомобиля с регистрационного учёта.

В силу требований п.2 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Исходя из содержания положений ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в ст. 70 НК РФ. Предельный срок принудительного взыскания неуплаченного налога включает в себя: срок уплаты налога, три месяца на направление требования, шесть месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки или пени.

Судом установлено, что в указанный срок налогоплательщиком требования налогового органа не исполнены.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате налогов, штрафа и пени инспекция обратилась за вынесением судебного приказа. Мировым судьёй судебного участка № <адрес обезличен> вынесен судебный приказ <Дата обезличена> о взыскании с Пигданова Д.С. задолженности по штрафу, предусмотренному ст. 119 НК РФ за несвоевременное предоставление налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц в размере 500 рублей, штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 11596 рублей, НДФЛ за 2014 год в размере 115960 рублей и пени за неуплату НДФЛ за 2014 год в срок, установленный законодательством в размере 4177,46 рублей. Судебный приказ был отменён <Дата обезличена> в связи с поступлением возражений от ответчика. С административным иском инспекция обратилась <Дата обезличена>, то есть в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст. 93 КАС РФ процессуальный срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока.

С учётом изложенного, установив фактические обстоятельства дела, проанализировав их в совокупности с представленными доказательствами, суд приходит к выводу о наличии у административного истца оснований для обращения в суд с административным иском к Пигданову Д.С. о взыскании НДФЛ за 2014 год в размере 115960 рублей и пени за неуплату НДФЛ за 2014 год в срок установленный законодательством в размере 4177,46 рублей, задолженности по штрафу, предусмотренному ст. 119 НК РФ в размере 500 рублей, задолженность по штрафу, предусмотренному п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 11596 рублей, всего на сумму 132233,46 рублей.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований истца о взыскании задолженности по недоимке, с ответчика Пигданова Д.С. в соответствии пп.1 п. 1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3844,67 рублей в бюджет муниципального образования <адрес обезличен>.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес обезличен> удовлетворить.

Взыскать с Пигданова Д.С. задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в размере 115960 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в размере 4177 рублей 46 копеек, задолженность по штрафу за несвоевременное предоставление деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2013 год в размере 500 рублей, задолженность по штрафу за неполную уплату сумм налога на доходы физических лиц за 2014 год в результате занижения налоговой базы в размере 11596 рублей. Всего взыскать сумму задолженности по налогам, пени и штрафам в размере 132233 (сто тридцать две тысячи двести тридцать три) рубля 46 копеек.

Взыскать с Пигданова Д.С. государственную пошлину в размере 3844 (три тысячи восемьсот сорок четыре) рубля 67 копеек в бюджет муниципального образования <адрес обезличен>.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке путём подачи апелляционной жалобы в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд <адрес обезличен> в течение месяца со дня изготовления решения в окончательном виде.

Судья Белик С.О.....

....