Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к Горюнову Вадиму Викторовичу о взыскании обязательных платежей, налогов и пени за 2014-2020 годы,

у с т а н о в и л:

Административный истец обратился в суд с требованием о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год в сумме 323 817,95 руб., пени за несвоевременную уплату налога 17 185,54 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы в сумме 785 руб., пени – 6,54 руб.; недоимку по земельному налогу за 2014-2017 годы – 148 руб., пени – 3,31 рублей; недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2019-2020 годы в размере 12 908,48 руб, пени – 12,02 руб., недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017, 2018, 2020 годы в размере 164 556,61 руб., пени – 3 016,21 руб. и задолженность по уплате штрафа по п. 1.2 ст. 126 НК РФ за несвоевременное предоставление расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2018 года в размере 1 000 руб.. Свои требования административный истец обосновывает тем, что административный ответчик владеет квартирой, земельным участком, не оплатил земельный налог, налог на имущество в установленные законом сроки, за несвоевременную оплату налогов ему были начислены пени. В период времени с 27.11.2012 по 02.11.2020 Горюнов В.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, не оплатил в установленные законом сроки обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование за 2017,2018, 2020 годы; на ОМС в фиксированном размере за 2019-2020 годы; своевременно не представил расчет по форме 6-НДФЛ за полугодие 2018 года за что был привлечен к ответственности с наложением штрафа в 1 000 рублей, который не обжаловал и не оплатил. Административный истец в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствии его представителя, административное исковое заявление поддержал в полном объеме.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, по месту своей регистрации почтовую корреспонденцию не получает. Возврат судебного извещения за истечением срока хранения расценивается судом, как надлежащее извещение административного ответчика о времени и месте рассмотрения дела в соответствии с ч.2 ст. 100 КАС РФ.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению частично.

Материалами дела установлено, что административному ответчику на праве собственности принадлежит квартира с 21.11.2011 в г. Пущино Московской области, площадью 34,30 кв.м., с кадастровым №; в период с 10.07.2014 по 20.04.2017 принадлежал в собственности земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: Тульская область, Заокский район, д. Домнино, ..., площадь участка 1 560 кв.м., кадастровая цена которого в 2021 году составила 139 418,03 рублей.

В период времени с 27.11.2012 по 02.11.2020 Горюнов В.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Решением № 11620 от 01.11.2018 административный ответчик привлекался к налоговой ответственности в виде штрафа в 1 000 рублей за не представление в установленный закон формы 6-НДФЛ за полугодие 2018 год. Решение Горюновым В.В. было получено и не обжаловано в установленный законом срок. Оплата штрафа Горюновым В.В. не произведена.

Административным истцом Горюнову В.В. направлялись налоговые уведомления: от 20.09.2017 № 63503911 об уплате земельного налога за 2014 и 2016 годы в сумме 28 рублей, налог на имущество физических лиц на квартиру и жилой дом за 2014 и 2016 год в размере 3 402 рубля, для уплаты в срок не позднее 01.12.2017; 11.09.2018 № 71404096 об уплате земельного налога за 2017 год в сумме 120 рублей, налог на имущество физических лиц на квартиру и жилой дом за 2015 и 2017 годы в размере 7 742 рубля, для уплаты в срок не позднее 03.12.2018; что подтверждено почтовыми реестрами от 02.10.2018 и 09.10.2017. В связи с неуплатой налога в установленные сроки административному ответчику были направлены требования № 9593 от 28.05.2018 по уплате сборов и страховых взносов на общую сумму 335 330, 09 рублей и пени 17 268,41 рублей с оплатой до 18.06.2018 (л.д. 8), подтверждение получения документа адресатом 02.06.2018; № 29657 от 21.06.2018 об уплате земельного налога, налог на имущество физических лиц в сумме 386 рублей и пени 1,40 рублей за 2017 год в срок оплаты до 14.08.2018, отправлено налогоплательщику 27.06.2018 (л.д. 10); № 13964 от 17.08.2018 об уплате страховых взносов и пени за 2017 год на сумму 120 967,07 рублей и пени 1 344,75 рублей в срок до 29.08.2018 (л.д. 14), отправлено налогоплательщику 17.08.2018, получено адресатом в этот же день; № 4845 от 12.12.2018 о штрафных санкциях за нарушение налогового законодательства в размере 1 000 рублей в срок уплаты до 24.12.2018, требование получено адресатом (л.д. 20); № 952 от 17.01.2019 об уплате сборов, страховых взносов и пени за 2017 год в размере 32 385 рублей и пени 58,56 рублей, в срок уплаты до 11.02.2019 (л.д. 18), отправлено налогоплательщику 28.02.2019; № 8032 от 04.02.2019 об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 531 рубля и пени 8,45 рублей в срок уплаты до 20.03.2019, отправлен налогоплательщику 28.02.2019 (л.д. 12); № 51996 от 30.11.2020 об уплате сборов, страховых взносов и пени за 2017 год в сумме 34 288,75 рублей и пени 58,29 рублей в срок уплаты до 17.12.2020 (л.д. 16), отправлено налогоплательщику 07.12.2020. Административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем с 27.11.2012 по 02.11.2020 (требования, уведомления, почтовые реестры, расчеты налога и пени, сведения о земельном участке, квартиры и дома, решение, выписка из ЕГРИП).

28 апреля 2021 года мировой судья 208 судебного участка Пущинского судебного района Московской области отменила судебный приказ № 2а-467/2021, выданный 14.04.2021 о взыскании с Горюнова В.В. в пользу МРИФНС России №11 по Московской области по взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы в размере 769 руб., пени 6,54 руб.; по земельному налогу за 2014, 2016, 2017 годы в размере 148 руб., пени 3, 31 руб., по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год в сумме 323 817,95 руб., пени за несвоевременную уплату налога 17 185,54 руб.; задолженность по уплате штрафа по п. 1.2 ст. 126 НК РФ за несвоевременное предоставление расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2018 года в размере 1 000 руб.; недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017, 2018, 2020 годы в размере 164 556,61 руб., пени – 2 933,34 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 12 908,48 руб., пени 12,02 руб., а всего 523 423,66 руб., расходов по уплате госпошлины.

Административный ответчик задолженность по налогам и пени на момент вынесения судебного решения не оплатил. Административное исковое заявление было направлено в суд 27.09.2021.

В соответствии со ст. ст. 23, 45, 48 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неисполнения требования об уплате налога в установленный срок налоговый орган вправе обратиться в суд.

Согласно ст. 75 НК РФ пени налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, и принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст. 387, 399-401 Налогового Кодекса РФ налог на имущество физических лиц, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и подлежит уплате на территориях этих муниципальных образований физическими лицами, обладающими правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым относится жилые и нежилые помещения, земельные участки.

Согласно абзацу 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Статьей 48 НК РФ установлено, что Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в ред. Федеральных законов от 04.03.2013 N 20-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица на основании вступившего в законную силу судебного акта производится в соответствии с Федеральным законом «Об исполнительном производстве» с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Отказывая во взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы в сумме 785 руб., пени – 6,54 руб.; недоимки по земельному налогу за 2014-2017 годы – 148 руб., пени – 3,31 рублей, суд исходит из того, что налоговым органом без уважительной причины пропущен срок для взыскания земельного налога на имущество физических лиц за указанные годы, своевременно меры к взысканию земельного налога за 2014-2016 годы, налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы по сроку уплаты до 01.12.2017, за 2017 год по сроку уплаты до 03.12.2018, не принимались. Требования от 21.06.2018 и от 04.02.2019 в добровольном порядке исполнены не были. В суд административный ответчик обратился не в срок установленный законом.

В соответствии со статьями 419, 430, 432 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе и индивидуальные предприниматели, которые уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в порядке установленном в законе. Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Отказывая во взыскании налога, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год в сумме 323 817,95 руб., пени 17 185,54 руб., недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2019 год в размере 5 840 руб., пени – 12,02 руб., недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017, 2018 годы в размере 137 336,34 руб., пени – 3 016,21 руб. и задолженность по уплате штрафа по п. 1.2 ст. 126 НК РФ за несвоевременное предоставление расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2018 года в размере 1 000 руб., суд исходит из того, что указанные сборы, обязательные платежи должны быть оплачены не позднее 31 декабря текущего года, то есть не позднее соответственно 31.12.2017, 31.12.2018 и 31.12.2019. Исходя из требований от 12.12.2018 штраф в размере 1 000 руб. должен быть оплачен на позднее 24.12.2018. Налоговый орган в установленный законом срок не обратился в суд за взысканием указанных сборов, обязательных платежей и штрафа. Суд считает, что налоговый орган утратил возможность принудительного взыскания начисленной недоимки по земельному налогу за 2014-2017 годы, налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год, недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2019 год, по страховым взносам на ОПС за 2017, 2018 годы, штрафа, что влечёт признание задолженности безнадежной к взысканию. Доказательств наличия уважительных причин пропуска процессуального срока административным истцом не представлено.

Требование о взыскании страховых взносов за 2020 год на ОПС в размере 27 220,27 руб., и ОМС в размере 7 068,48 руб. подлежат взысканию, поскольку он обязан по закону к их оплате, административным ответчиком не представлены доказательства их оплаты, не оспорен размер указанных платежей, срок их взыскания административным истцом, установленный законом, не пропущен. Пени по указанным обязательным платежам суд не взыскивает, поскольку в требованиях и в иске пени рассчитаны до образования задолженности по уплате обязательных платежей за 2020 год.

Руководствуясь ст.ст. 23, 45, 46, 48, 75, 387, 399-401, 419, 430, 432 НК РФ, и в соответствии со ст. 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Иск удовлетворить частично.

Взыскать с Горюнова Вадима Викторовича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: Московская область, г. Пущино, м-н «Г», <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области недоимку страховых взносов за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в размере 27 220,27 руб., и обязательное медицинское страхование в размере 7 068,48 руб.; государственную пошлину в бюджет г.о. Пущино в размере 1 229 рублей.

В удовлетворении административного искового заявления пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с Горюнова Вадима Викторовича недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы в сумме 785 руб., пени – 6,54 руб.; недоимки по земельному налогу за 2014-2017 годы – 148 руб., пени – 3,31 рублей; налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год в сумме 323 817,95 руб., пени 17 185,54 руб., недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2019 год в размере 5 840 руб., пени – 12,02 руб., недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017, 2018 годы в размере 137 336,34 руб., пени – 3 016,21 руб. и задолженность по уплате штрафа по п. 1.2 ст. 126 НК РФ за несвоевременное предоставление расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2018 года в размере 1 000 руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Московский областной суд через Пущинский городской суд.

Председательствующий судья: подпись Л.С. Постыко

Полный текст решения изготовлен 29.11.2021

Судья: подпись Л.С. Постыко

...