Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Ушивайло С.И. к ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области, УФНС России по Ростовской области, заинтересованное лицо Таганрогский городской отдел СП УФССП России по Ростовской области о признании решения и бездействия незаконными, об обязании ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области зачесть 4227,89 рублей в счет выявленной у Ушивайло С.И. недоимки по страховым взносам за 2018 год,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Ушивайло С.И. обратился в суд с административным иском к ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области, УФНС России по Ростовской области о признании решения и бездействия незаконными, об обязании ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области зачесть 4227,89 рублей в счет выявленной у Ушивайло С.И. недоимки по страховым взносам за 2018 год, в обоснование указав следующее.

03.09.2018г. руководителем МИФНС №23 по Ростовской области было вынесено постановление №55011 о взыскании с Ушивайло С.И. пени по ЕНВД (система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности) в размере 4227,89 руб. На основании данного постановления в Таганрогском городском отделе СП УФССП России по Ростовской области было возбуждено исполнительное производство о взыскании с Ушивайло С.И. указанной суммы задолженности. В августе 2019 года в рамках исполнительного производства №-ИП Ушивайло С.И. оплатил пени по ЕНВД в размере 4227,89 руб.

В декабре 2021 года административному истцу стало известно о том, что 04.12.2019г. ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области было вынесено решение №191116 о зачете в счет задолженности Ушивайло С.И. по ЕНВД пени в сумме 4227,89 руб., оплаченных им по исполнительному производству №-ИП в августе 2019 года.

12.02.2022г. административный истец направил в ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области обращение, в котором, сославшись на ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), кроме прочего, просил отменить решение от 04.12.2019г. и зачесть 4227,89 руб. в счет недоимки Ушивайло С.И. по страховым взносам за 2018 год.

21.02.2022г. Ушивайло С.И. получил письмо, из которого следует, что налоговый орган отказал ему в удовлетворении его требований.

С ответом ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области от 21.02.2022г. и решением ИФНС России по г. Таганрогу №191116 от 04.12.2019г. административный истец не согласен, считает, что они противоречат налоговому законодательству, поскольку налоговый орган вправе в порядке ст. 78 НК РФ только распределять излишне уплаченные налогоплательщиком суммы.

Вместе с тем, как следует из вышеуказанного письма налогового органа от 21.02.2022г., ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области списала Ушивайло С.И. уже оплаченные пени по ЕНВД в размере 3959,02 руб., которые 04.12.2019г. зачла административному истцу в задолженность по ЕНВД, при этом пени, начисленные Ушивайло С.И. на 03.09.2018г. в размере 4227,89 руб., включают пени, списанные 21.02.2022г. в размере 3959,02 руб.

11.03.2022г. Ушивайло С.И. через ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области направил в УФНС России по Ростовской области жалобу на решение ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области №191116 от 04.12.2019г., которая 14.03.2022г. была направлена на рассмотрение УФНС России по Ростовской области. Вместе с тем решение по данной жалобе Ушивайло С.И. до настоящего времени не получил.

Обжалуемое решение ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области от №191116 от 04.12.2019г., по мнению административного истца, является незаконным, необоснованно причиняет ему убытки, а бездействие УФНС России по Ростовской области нарушает его право на своевременное получение ответа от органа государственной власти.

В связи с этим административный истец просит суд признать незаконным решение ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области №191116 от 04.12.2019г. о зачете в задолженность Ушивайло С.И. по ЕНВД пени в сумме 4227,89 руб.; обязать ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области зачесть Ушивайло С.И. 4227,89 руб. в счет выявленной у него недоимки по страховым взносам за 2018 год; признать незаконным бездействие УФНС России по Ростовской области, выразившееся в непринятии решения по жалобе Ушивайло С.И. на решение ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области №191116 от 04.12.2019г.

Протокольным определением суда от 17.05.2022г. к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен Таганрогский городской отдел СП УФССП России по Ростовской области.

Определением Таганрогского городского суда Ростовской области от 15.06.2022г. приостановлено производство по административному делу №2а-2916/2022 до вступления в законную силу решения Таганрогского городского суда Ростовской области от 17.01.2022г. по административному делу №2а-246/2022 по административному иску ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области к Ушивайло С.И. о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год и пени.

Вышеуказанное решение Таганрогского городского суда Ростовской области по административному делу №2а-246/2022, оставленное без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда Ростовской области от 29.06.2022г., вступило в законную силу 29.06.2022г.

Определением Таганрогского городского суда Ростовской области от 16.08.2022г. возобновлено производство по административному делу №2а-2916/2022.

В судебное заседание административный истец Ушивайло С.И. явился, поддержал доводы, указанные в административном иске, в письменных пояснениях на иск, полагал, что административные исковые требования являются обоснованными, в связи с этим просил суд удовлетворить административное исковое заявление в полном объеме. Пояснил, что в тексте административного иска, в том числе и в его просительной части, допущены технические ошибки, а именно: правильно читать дату оспариваемого решения «02.12.2019г.» вместо неправильного «04.12.19». Обратил внимание суда на то, что решение УФНС России по Ростовской области по жалобе Ушивайло С.И. было вручено ему представителем административных ответчиков в суде уже после подачи им настоящего иска, что, по его мнению, свидетельствует о незаконном бездействии УФНС России по Ростовской области.

Представитель административных ответчиков Леоненко Н.В., действующая на основании доверенностей, в судебном заседании не признала исковые требования, полагала, что они являются необоснованными, просила в удовлетворении административного иска отказать в полном объеме, поддержала доводы, указанные в письменных возражениях ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области и УФНС России по Ростовской области на иск.

Так, ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области в своих письменных возражениях указало, что с 23.03.2007г. по 24.12.2018г. Ушивайло С.И. состоял на учете в ИФНС по г.Таганрогу Ростовской области в качестве индивидуального предпринимателя (далее – ИП).

В Межрайонной ИФНС №23 по Ростовской области ИП Ушивайло С.И. состоял на учете как плательщик ЕНВД с 22.07.2015г. по 23.06.2017г. Межрайонная ИФНС России №23 по Ростовской области в связи с прекращением ИП Ушивайло С.И. деятельности, в отношении которой применялся специальный режим налогообложения - ЕНВД, передала 25.04.2018г. в ИФНС по г. Таганрогу Ростовской области данные о состоянии расчетов с бюджетом по ЕНВД.

25.04.2018г. ИФНС по г. Таганрогу Ростовской области была принята задолженность по ЕНВД ОКТМО 60701000: недоимка по налогу в размере 29278 руб., задолженность по пене в размере 3959,02 руб.

Недоимка по ЕНВД ОКТМО 60701000 образовалась в связи с неуплатой налога за 1- 4 кварталы 2016г. (из них: 13108 руб. за 1 квартал 2016г., 1108 руб. за 2 квартал 2016г., 13108 руб. за 3 квартал 2016г., 1954 руб. за 4 квартал 2016г.).

В связи с неисполнением ИП Ушивайло С.И. обязанности по уплате ЕНВД Межрайонной ИФНС №23 по Ростовской области были приняты установленные ст.ст.69, 46, 47 НК РФ меры по взысканию задолженности; службой судебных приставов были возбуждены исполнительные производства по взысканию задолженности: 19.07.2016г. на сумму 13184,91 руб.; 26.12.2016г. на сумму 13 452,33 руб.; и 1 673,35 руб.; 17.04.2017г. на сумму 3 131,62 руб.

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области в соответствии со ст.ст.69,46 НК РФ были приняты дальнейшие меры по взысканию задолженности, а именно: направлено требование №350239 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 07.08.2018г. на сумму 4227,89 руб.- пени по ЕНВД ОКТМО 60701000; в связи с неуплатой суммы, указанной в требовании, вынесено решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств №308874 от 31.08.2018г. В связи с неуплатой взыскиваемой суммы - 4227,89 руб. были приняты в соответствии со ст. 47 НК РФ меры по взысканию задолженности за счет имущества налогоплательщика.

Приказом УФНС России по Ростовской области от 23.03.2017 г. № 07-09/142 полномочия по взысканию задолженности за счет имущества налогоплательщиков в соответствии со ст. 47 НК РФ в отношении налогоплательщиков, состоящих на налоговом учете на территории Ростовской области, централизованы и были возложены на Межрайонную ИФНС № 23 по Ростовской области.

В соответствии со ст. 47 НК РФ Межрайонной ИФНС № 23 по Ростовской области принято решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика №59344 от 03.09.2018г. на сумму 4227,89руб. пени по ЕНВД ОКТМО 60701000, вынесено постановление о взыскании налогов, сбора, страховых взносов, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика №55011 от 03.09.2018г. на сумму 4227,89руб. пени по ЕНВД ОКТМО 60701000 и направлено в Таганрогский городской отдел судебных приставов УФССП по Ростовской области для исполнения, 07.09.2018г. было возбуждено исполнительное производство.

В рамках исполнительного производства Таганрогским городским отделом судебных приставов УФССП по Ростовской области взысканные с должника денежные средства в сумме 4227, 89 руб. перечислены на ОКТМО 60737000.

16.08.2019г. в налоговый орган поступила взысканная сумма 4227,89руб. с указанием ОКТМО 60737000, в результате чего в данных о состоянии расчетов с бюджетом по ЕНВД с ОКТМО 60737000 образовалась переплата пени в размере 4 227,89 руб.

По мнению административного ответчика, в связи с неверным отражением Таганрогским городским отделом судебных приставов УФССП России по Ростовской области ОКТМО у налогоплательщика Ушивайло С.И. искусственно образовалась переплата по одному ОКТМО и продолжалась числиться недоимка по другому ОКТМО, взыскание которой осуществлено по исполнительному производству.

В целях устранения выявленной ошибки налоговым органом было принято в соответствии с п.5 ст.78 НК РФ решение №191116 от 02.12.2019г. о зачете суммы излишне уплаченной пени по ЕНВД в сумме 4227, 89 руб. по коду ОКТМО 60737000 в счет погашения задолженности по налогу в размере 4227, 89 руб. по коду ОКТМО 60701000.

После проведения зачета уменьшился остаток недоимки по ЕНВД (вид платежа - налог) ОКТМО 60701000, который составил 25050,11руб. (29278 руб. - 4227,89 руб.); задолженность по пене составила 9 785,83 руб.

В инспекцию 12.02.2022г. (вход. № 00725/ЗГ) поступило обращение Ушивайло С.И. о признании недоимки по ЕНВД и пеней безнадежными к взысканию и об отмене решения о зачете № 191116 от 02.12.2019г.

На основании пп. 4.1 п. 1 ст.59 НК РФ ИФНС России по Ростовской области 21.02.2022г. в отношении оставшейся непогашенной суммы принято решение № 502 о признании безнадежными к взысканию и списании задолженности, указанной в справке налогового органа от 21.02.2022г. № 528 на сумму 29 009,13 руб. (в том числе по недоимке 25 010,11 руб., по пене 3959,02 руб.).

21.02.2022г. (исх.03-33/04870@) инспекция направила налогоплательщику ответ, в котором сообщила о принятии 25.04.2018г. задолженности по ЕНВД ОКТМО 60701000 из Межрайонной ИФНС №23 по Ростовской области, о произведенном зачете, о принятом 21.02.2022г. решении о списании задолженности.

Неисполнение Ушивайло С.Н. обязанности по уплате налогов послужило основанием для принятия налоговым органом мер взыскания неуплаченных сумм.

По мнению административного ответчика, на дату принятия решения №191116 от 02.12.2019г. о зачете пени в размере 4 227, 89 руб. сумма недоимки по ЕНВД в размере 29278,00 руб., образовавшаяся в связи с неуплатой налога за 2016г., была обеспечена мерами принудительного взыскания и не соответствовала критериям, установленным пп.4.1 п.1 ст.59 НК РФ, для признания ее безнадежной к взысканию, следовательно, отсутствовали основания, установленные ст. 59 НК РФ, для признания указанной недоимки безнадежной к взысканию.

В связи с этим ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области считает, что в данном случае отсутствуют основания для отмены решения о зачете ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области от 02.12.2019г. №191116.

Аналогичные доводы приведены административным ответчиком УФНС России по Ростовской области в своих письменных возражениях на иск. По мнению УФНС России по Ростовской области, установленные обстоятельства свидетельствуют об отсутствии оснований для отмены решения о зачете ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области №191116 от 02.12.2019г. и неверном трактовании Ушивайло С.И. положений ст. 78 НК РФ.

Доводы административного истца о незаконном бездействии УФНС России по Ростовской области по нерассмотрению жалобы Ушивайло С.И. УФНС России по Ростовской области также считает необоснованными, поскольку Управлением был подготовлен ответ (решение) от 06.04.2022г., которым жалоба Ушивайло С.И. оставлена без удовлетворения, выгружен в личный кабинет налогоплательщика, поскольку сама жалоба на действия инспекции им была подана через личный кабинет налогоплательщика, т.е. в электронном виде. При этом ранее посредством выгрузки в личный кабинет налогоплательщика в адрес истца в соответствии с п.6 ст. 140 НК РФ было направлено решение о продлении срока рассмотрения материалов жалобы, поступившей в УФНС России по Ростовской области 14.03.2022г., на 15 дней. В связи с этим административный ответчик считает, что данные требования являются необоснованными и неподлежащими удовлетворению.

Представитель заинтересованного лица Таганрогского городского отдела СП УФССП России по Ростовской области в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте его проведения извещен надлежащим образом.

Дело в отсутствие неявившихся лиц рассмотрено в порядке ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС Российской Федерации).

Выслушав административного истца, представителя административных ответчиков, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Ч.1 ст. 218 КАС Российской Федерации предусмотрено, что гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Ст.57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 НК РФ. В случае уплаты налога в более поздний срок по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах срок на сумму несвоевременно уплаченного налога начисляются пени в порядке, предусмотренном ст.75 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В соответствии с п.2 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст.ст.46,47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Согласно пп.4.1 п.1 ст.59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007г. №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам, размер которых не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по дел о банкротстве, прошло более пяти лет.

П.1 ст.78 НК установлено, что сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам, погашения недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога (п.5 ст.78 НК РФ).

Ст.140 НК РФ предусмотрен порядок рассмотрения жалобы на решение налогового органа.

Согласно п.6 ст.140 НК РФ решение по жалобе, не указанной в абзаце первом настоящего пункта, принимается налоговым органом в течение 15 дней со дня ее получения. Указанный срок может быть продлен руководителем (заместителем руководителя) налогового органа для получения от нижестоящих налоговых органов документов (информации), необходимых для рассмотрения жалобы, или при представлении лицом, подавшим жалобу, дополнительных документов, но не более чем на 15 дней.

П.6 вышеуказанной статьи НК РФ установлено, что вышестоящий налоговый орган рассматривает жалобу (апелляционную жалобу), документы, подтверждающие доводы лица, подавшего жалобу (апелляционную жалобу), дополнительные документы, представленные в ходе рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы), а также материалы, представленные нижестоящим налоговым органом, без участия лица, подавшего жалобу (апелляционную жалобу), за исключением случаев, предусмотренных настоящим пунктом. Решение налогового органа по результатам рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) вручается или направляется лицу, подавшему жалобу (апелляционную жалобу), в течение трех дней со дня его принятия.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в период времени с 23.03.2007г. по 24.12.2018г. Ушивайло С.И. состоял на учете в ИФНС по г.Таганрогу Ростовской области в качестве индивидуального предпринимателя.

Решение Таганрогского городского суда Ростовской области от 17.01.2022г. по административному делу №2а-246/2022, оставленное без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда Ростовской области от 29.06.2022г., вступило в законную силу 29.06.2022г.

Вышеуказанным решением суда административное исковое заявление ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области к Ушивайло С.И. о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени – удовлетворено частично.

Судом взыскано с Ушивайло С.И. в пользу ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области 31788,13 рублей, из которых:

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за 2018 год в сумме 26044,70 рублей;

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2018 год в сумме 5730,11 рублей; пени в сумме 13,32 руб.

В остальной части административные исковые требования ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области оставлены без удовлетворения.

Ч.1 и ч.2 ст.59 КАС Российской Федерации предусмотрено, что доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела. При этом в качестве доказательств допускаются объяснения лиц, участвующих в деле, и показания свидетелей, полученные в том числе путем использования систем видеоконференц-связи, системы веб-конференции, а также письменные и вещественные доказательства, аудио- и видеозаписи, заключения экспертов.

Как следует из материалов дела, в том числе, из письменных возражений административных ответчиков, в Межрайонной ИФНС №23 по Ростовской области ИП Ушивайло С.И. состоял на учете как плательщик ЕНВД с 22.07.2015г. по 23.06.2017г. В связи с прекращением ИП Ушивайло С.И. деятельности, в отношении которой применялся специальный режим налогообложения - ЕНВД, налоговый орган передал 25.04.2018г. в ИФНС по г. Таганрогу Ростовской области сведения о состоянии расчетов с бюджетом по ЕНВД. Данные обстоятельства в ходе судебного разбирательства административным истцом не оспаривались.

25.04.2018г. ИФНС по г. Таганрогу Ростовской области была принята задолженность по ЕНВД ОКТМО 60701000: недоимка по налогу в размере 29278 руб. за 2016 год, задолженность по пене в размере 3959,02 руб. Недоимка по ЕНВД ОКТМО 60701000 образовалась в связи с неуплатой налога за 1- 4 кварталы 2016г. (из них: 13108 руб. за 1 квартал 2016г., 1108 руб. за 2 квартал 2016г., 13108 руб. за 3 квартал 2016г., 1954 руб. за 4 квартал 2016г.).

Как указано в письменных возражениях на иск, в связи с неисполнением ИП Ушивайло С.И. обязанности по уплате ЕНВД Межрайонной ИФНС №23 по Ростовской области были приняты установленные статьями 69, 46, 47 НК РФ меры по взысканию задолженности; службой судебных приставов были возбуждены исполнительные производства по взысканию задолженности: 19.07.2016г. на сумму 13184,91 руб.; 26.12.2016г. на сумму 13 452,33 руб.; и 1 673,35 руб.; 17.04.2017г. на сумму 3 131,62 руб.

Указанные исполнительные производства были окончены 19.12.2017г., 26.12.2017г., 28.04.2017г. в связи с невозможностью получить сведения о наличии принадлежащих должнику Ушивайло С.И. денежных средств. Данные обстоятельства также не отрицались в судебном заседании административным истцом и подтверждаются его заявлением от 12.02.2022г. (л.д.4-5).

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области в соответствии со ст.ст.69,46 НК РФ были приняты дальнейшие меры по взысканию задолженности: направлено требование №350239 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 07.08.2018г. на сумму 4227,89 руб.- пени по ЕНВД ОКТМО 60701000; в связи с неуплатой суммы, указанной в требовании, вынесено решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств №308874 от 31.08.2018г.

В связи с неуплатой взыскиваемой суммы - 4 227,89 руб. были приняты в соответствии со ст. 47 НК РФ меры по взысканию задолженности за счет имущества налогоплательщика.

Межрайонной ИФНС № 23 по Ростовской области в соответствии со ст. 47 НК РФ принято решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика №59344 от 03.09.2018г. на сумму 4227,89руб. пени по ЕНВД ОКТМО 60701000, вынесено постановление о взыскании налогов, сбора, страховых взносов, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика №55011 от 03.09.2018г. на сумму 4227,89руб. пени по ЕНВД ОКТМО 60701000 и направлено в Таганрогский городской отдел судебных приставов УФССП по Ростовской области для исполнения, 07.09.2018г. было возбуждено исполнительное производство.

Как следует из письма Таганрогского городского отдела СП УФССП России по Ростовской области от 05.08.2022г. №б/н, исполнительное производство №-ИП от 07.09.2018г., возбужденное на основании исполнительного документа – решения ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области от 03.09.2018г. о взыскании задолженности с Ушивайло С.И. в размере 4227,89 рублей, 22.08.2019г. было окончено 22.08.2019г. на основании п.1 ч.1 ст.47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (фактическое исполнение) (л.д.87).

16.08.2019г. Таганрогским городским отделом СП УФССП России по Ростовской области согласно платежному поручению №892963 ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области были перечислены денежные средства в размере 4227,89руб. в рамках вышеуказанного исполнительного производства с указанием ОКТМО 60737000, в результате чего в данных о состоянии расчетов с бюджетом по ЕНВД с ОКТМО 60737000 образовалась переплата пени в размере 4227,89 руб.(л.д.72-72 оборот).

Таким образом, по причине неверного указания Таганрогским городским отделом судебных приставов УФССП России по Ростовской области ОКТМО у налогоплательщика Ушивайло С.И. искусственно образовалась переплата по одному ОКТМО и продолжалась числиться недоимка по другому ОКТМО, взыскание которой с должника было осуществлено в принудительном порядке в рамках исполнительного производства.

ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области в соответствии с п.5 ст.78 НК РФ было принято решение №191116 от 02.12.2019г. о зачете суммы излишне уплаченной пени по ЕНВД в сумме 4227,89 руб. по коду ОКТМО 60737000 в счет погашения задолженности по налогу ЕНВД в размере 4227, 89 руб. по коду ОКТМО 60701000.

В связи с этим после проведения зачета у налогоплательщика Ушивайло С.И. соответственно уменьшился остаток недоимки по ЕНВД ОКТМО 60701000, который составил 25050,11руб. (29278 руб. - 4227,89 руб.).

В ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области 12.02.2022г. (вх. №00725/ЗГ) поступило обращение Ушивайло С.И. о признании недоимки по ЕНВД и пеней безнадежными к взысканию и об отмене решения о зачете №191116 от 02.12.2019г.

На основании пп. 4.1 п. 1 ст.59 НК РФ ИФНС России по Ростовской области 21.02.2022г. в отношении оставшейся непогашенной суммы принято решение № 502 о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности по ЕНВД, с даты образования которой прошло более 5 лет, указанной в справке налогового органа от 21.02.2022г. № 528 на сумму 29 009,13 руб. (в том числе по недоимке 25 010,11 руб., по пене 3959,02 руб.).

21.02.2022г. (исх.03-33/04870@) ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области направила налогоплательщику Ушивайло С.И. ответ, в котором сообщила о принятии 25.04.2018г. задолженности по ЕНВД ОКТМО 60701000 из Межрайонной ИФНС №23 по Ростовской области (ИФНС №6193), о произведенном 02.12.2019г. зачете, о принятом 21.02.2022г. решении о списании задолженности, которым фактически отказала в удовлетворении заявления Ушивайло С.И. от 12.02.2022г. (л.д.62).

Неисполнение Ушивайло С.Н. установленной ст.57 Конституции Российской Федерации обязанности по уплате налогов послужило основанием для принятия налоговым органом мер взыскания неуплаченных сумм.

Суд соглашается с доводами административных ответчиков о том, что на дату принятия решения №191116 от 02.12.2019г. о зачете пени в размере 4227,89 руб. сумма недоимки по ЕНВД в размере 29278,00 руб., образовавшаяся в связи с неуплатой налога за 2016г., была обеспечена мерами принудительного взыскания и не соответствовала критериям, установленным пп.4.1 п.1 ст.59 НК РФ, для признания ее безнадежной к взысканию, следовательно, отсутствовали основания, установленные ст. 59 НК РФ, для признания указанной недоимки безнадежной к взысканию.

Принимая во внимание установленные по делу обстоятельства, вышеуказанные законоположения, суд приходит к выводу, что оспариваемое решение является законным, принято уполномоченным должностным лицом государственного органа в установленном законом порядке, в пределах его полномочий, не противоречит положениям действующего налогового законодательства, регламентирующим спорные правоотношения, не нарушает прав и законных интересов административного истца.

В связи с этим требования административного истца о признании незаконным решения ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области от 02.12.2019г. №191116 и обязании ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области зачесть Ушивайло С.И. 4227,89 рублей в счет выявленной у него недоимки по страховым взносам за 2018 год удовлетворению не подлежат.

Отказывая в удовлетворении этих исковых требований, суд учитывает, что в данном случае факт наличия у Ушивайло С.И. недоимки по страховым взносам за 2018 год, установленный решением Таганрогского городского суда Ростовской области от 17.01.2022г. по административному делу №2а-246/2022, сам по себе не свидетельствует о наличии оснований для удовлетворения административного искового заявления в указанной выше части.

Доводы административного истца о том, что пени в сумме 4227,89 руб. включают пени, списанные налоговым органом 21.02.2022г. в размере 3959,02 руб. (признанные как безнадежные к взысканию), подлежат отклонению, так как опровергаются материалами дела.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области в электронном виде поступила жалоба Ушивайло С.И. от 11.03.2022г. на решение ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области от 21.02.2022г., зарегистрированная 14.03.2022г. вх.№00624/ОГ, которая 14.03.20222г. указанным выше налоговым органом была по подведомственности перенаправлена для рассмотрения по существу в УФНС России по Ростовской области.

30.03.2022г. УФНС России по Ростовской области в адрес Ушивайло С.И. направлено письмо (исх.№15-19/1208@), в котором сообщается, что срок рассмотрения жалобы Ушивайло С.И. продлен до 15 дней. Факт получения данного письма о продлении процессуального срока рассмотрения его жалобы административным истцом в судебном заседании не отрицался.

06.04.2022г. УФНС России по Ростовской области в адрес Ушивайло С.И. направлено письмо №15-20/1349@, которым на основании пп.1 п.3 ст.140 НК РФ его жалоба на действия (бездействие) должностных лиц ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области оставлена без удовлетворения.

Сведений о том, что в установленном законом порядке и срок данное решение административного ответчика было направлено в адрес Ушивайло С.И., материалы дела не содержат.

Вместе с тем в ходе судебного разбирательства установлено и не отрицалось самим административным истцом, что решение УФНС России по Ростовской области от 06.04.2022г. было им получено от представителя административных ответчиков под роспись 17.05.2022г.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о том, что жалоба Ушивайло С.И. от 11.03.2022г. в установленном законом порядке и срок рассмотрена административным ответчиком УФНС России по Ростовской области, а именно, уполномоченным лицом государственного органа, в пределах его компетенции, в порядке ч.3 ст.140 НК РФ принято соответствующее процессуальное решение, которое получено административным истцом.

В связи с этим административные исковые требования о признании незаконным бездействия УФНС России по Ростовской области, выразившегося в непринятии решения по жалобе Ушивайло С.И. на решение ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области от 02.12.2019г. №191116, удовлетворению не подлежат.

Доводы административного истца о том, что решение по его жалобе он получил от представителя административного ответчика только 17.05.2022г., т.е. уже после подачи настоящего иска в суд, подлежат отклонению, поскольку с учетом заявленных исковых требований не свидетельствуют о наличии в данном случае оснований для их удовлетворения. При этом суд принимает во внимание, что требования о признании незаконным бездействия налогового органа по направлению (своевременному направлению) в адрес административного истца решения по жалобе Ушивайло С.И. суду заявлены не были.

Иные доводы административного истца также не могут быть приняты во внимание, так как фактически сводятся к несогласию с оспариваемым решением, действиями (бездействием) административного ответчика, являются несостоятельными, свидетельствуют о неверном толковании норм материального права.

Исходя из содержания п. 1 ч. 2 ст. 227 КАС Российской Федерации, условиями для принятия судом решения об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) государственных органов, их должностных лиц незаконными, являются признание таковых судом не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца.

Таким образом, для удовлетворения требования о признании решения, действия (бездействия) государственного или муниципального органа, их должностных лиц незаконным необходимо установление его противоправности и одновременно факта нарушения прав административного истца.

Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).

По смыслу данной правовой нормы обязанность по доказыванию нарушения прав и законных интересов возложена на административного истца, соблюдение должностным лицом, чьи действия (бездействие) обжалуются, требований нормативных правовых актов, регулирующих спорные отношения, – на должностное лицо органа государственной власти.

Наличие такой совокупности условий при рассмотрении данного административного дела не установлено.

При этом суду административным истцом не было представлено бесспорных, достаточных, относимых доказательств нарушения его прав и законных интересов либо доказательств, свидетельствующих о наступлении в связи с таким нарушением негативных для него последствий.

Доказательств обратного материалы дела не содержат, истцовой стороной в соответствии со ст.62 КАС Российской Федерации суду не представлено.

Учитывая вышеизложенное, оценивая представленные суду доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС Российской Федерации, принимая во внимание указанные выше законоположения, отсутствие нарушения административными ответчиками прав и законных интересов административного истца, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление не подлежит удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 227, 228 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Ушивайло С.И. к ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области, УФНС России по Ростовской области, заинтересованное лицо Таганрогский городской отдел СП УФССП России по Ростовской области о признании решения и бездействия незаконными, об обязании ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области зачесть 4227,89 рублей в счет выявленной у Ушивайло С.И. недоимки по страховым взносам за 2018 год – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 31.08.2022г.

Председательствующий В.В.Верещагина