Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Ивановской области (далее по тексту - МИФНС России № 4 по Ивановской области, налоговая инспекция, налоговый орган) обратилась в Приволжский районный суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1: недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 15 911,00 руб. за 2020 год; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 51,71руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 года; недоимки по земельному налогу по ОКТМО 24620416 в сумме 593,00 руб. за 2020 год; пени по земельному налогу по ОКТМО 24620416 в сумме 1,93 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 года; недоимки по земельному налогу по ОКТМО 24620434 в сумме 51,10 руб. за 2020 год; недоимки по земельному налогу по ОКТМО 24620106 в сумме 4 749,00 руб. за 2020 год; пени по земельному налогу по ОКТМО 24620106 в сумме 15,43 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 года, а всего 21 373,17 руб.

Заявленные требования мотивированы тем, что согласно сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России № 4 по Ивановской власти (далее - налоговый орган) в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ из Единого государственного реестра недвижимости, ФИО1 (далее - должник, налогоплательщик) на праве собственности имеет объекты налогообложения: магазин, адрес: 155550, <адрес>, (кадастровый №, дата регистрации права ДАТА; земельный участок по ОКТМО 24620416, адрес: 155553, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДАТА; земельный участок по ОКТМО 24620416, адрес: 155557, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДАТА; земельный участок по ОКТМО 24620106, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДАТА; земельный участок по ОКТМО 24620416, адрес: <адрес>, снт. Текстильщик, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДАТА. На основании положений ст. ст. 388, 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога. Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (ст. 23 НК РФ). Согласно ст. ст. 397, 409 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым органом был начислен: налог на имущество физических лиц в сумме 15911,00 руб. за 2020 год; земельный налог по ОКТМО 24620106 в сумме 4749,00 руб. за 2020 год; земельный налог по ОКТМО 24620416 в сумме 593,00 руб. за 2020 год; земельный налог по ОКТМО 24620434 (с учетом переплаты по предыдущим периодам в сумме 107,90 руб.) в сумме 51,10 руб. за 2020 год и заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 №, в котором приведен расчет каждого налога, исходя из налоговой базы, налоговой ставки, количества месяцев владения имуществом, указана сумма соответствующего налога. В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма (ст. 31 НК РФ). В установленный срок в полном размере уплата налогов за 2020 год от налогоплательщика в бюджет не поступила. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ). Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней (п. 1 ст. 72 НК РФ). В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени: по налогу на имущество физических лиц в сумме 51,71 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 года на недоимку за 2020 год; по земельному налогу по ОКТМО 24620416 в сумме 1,93 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 года на недоимку за 2020 год; по земельному налогу по ОКТМО 24620106 в сумме 15,43 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 года на недоимку за 2020 год. В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК РФ). В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику заказной корреспонденцией было направлено требование об уплате налога и пени от 15.12.2021 № с предложением добровольно уплатить задолженность по налогу и пени. Разногласия от налогоплательщика не поступили. Соответственно досудебный порядок взыскания недоимок по налогам и задолженности по пени налоговым органом соблюден. Недоимка по налогам у ответчика по направленным требованиям превысила 10 000 руб. Срок исполнения требования от 15.12.2021 № установлен до 08.02.2022, соответственно срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа установлен до 08.08.2022. В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился в суд общей юрисдикции с заявлением о выдаче судебного приказа от 29.03.2022 по взысканию задолженности по обязательным платежам за 2020 год в общей сумме 21373,17 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Приволжского судебного района в Ивановской области от 06.05.2022 вынесенный судебный приказ от 19.04.2022 по делу № 2а-933/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам был отменен на основании заявления должника ФИО1 В соответствии с аб. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. До настоящего времени уплата общей задолженности по обязательным платежам от должника в бюджет не поступила. Срок для направления настоящего административного искового заявления (не позднее 06.11.2022) налоговым органом нe пропущен.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 4 по Ивановской области не явился, ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа, заявленные требования поддерживают в полном объеме, до настоящего времени оплата общей задолженности по обязательным платежам от должника не поступила.. В письменных пояснениях от 05.09.2022 МИФНС России № 4 по Ивановской области дополнительно на запрос суда сообщила следующее. В базу данных Инспекции 29.04.2015 и 09.11.2017 внесены сведения о налоговой льготе ФИО1 - <...> с 02.12.2014 по 01.12.2015 на основании представленной справки серии №№ и с 02.12.2015 бессрочно на основании представленной справки серии №№ соответственно. Запрашиваемые копии заявлений и документов о предоставлении льготы, представленные ФИО1, не могут быть представлены в связи с истечением срока хранения документов и их уничтожением. В соответствии с пп.2 п.5 ст. 391 НК РФ инвалиды II группы инвалидности имеют право на льготу (налоговый вычет) по земельному налогу, а именно, налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненно наследуемом владении налогоплательщика. Таким образом, налоговый вычет на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> (кадастровый № ) при кадастровой стоимости земельного участка 786714 руб.32 коп., площади земельного участка 1004 кв. м., доли в праве собственности - 1/1 составляет: 786714,32/1004*600*1/1=470 148 руб. На основании ст. 408 НК РФ налог на имущество физических лиц за 2020 год в отношении объекта, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый №), исчислен по формуле: налог за предыдущий налоговый период * повышающий коэффициент* доля в праве * количество месяцев владения в году /12. 2020 год: 14 464 руб. 00 коп.* 1,1 * 1 * 12/12=15 911 руб. 00 коп.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела неоднократно извещалась надлежащим образом, судебные извещения возвращены в адрес суда по причине истечения срока хранения. Также извещалась о слушании дела телефонограммами от 15.08.2022 (л.д.43) и от 30.08.2022 (л.д.76), на что ФИО1 сообщила, что в суд не придет, никакие налоги платить не собирается, вынесенное решение обжалует (л.д.43). 25.08.2022 ФИО1 представила в Приволжский районный суд извещение о том, что она носитель по принуждению паспорта РФ серии №№, выданного ДАТА, извещает о том, что она, гражданка СССР, расторгает и аннулирует в одностороннем порядке все договоры, сделки, оферты с Российской Федерацией, … (л.д.48-49).

Ответчик ФИО1 не представила суду доказательств уважительности причин своей неявки в судебные заседания, равно как и ходатайств об отложении судебного заседания, возражений по существу заявленных исковых требований.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ, неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

С учетом изложенного, руководствуясь ст. 165.1 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся административного истца, административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.ч. 1 и 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

Судом установлено, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие объекты недвижимого имущества:

- с ДАТА магазин, площадью 395,8 кв.м., с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- с ДАТА земельный участок, площадью 1293+/-13 кв.м., с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>;

- с ДАТА земельный участок, площадью 556+/-17 кв.м., с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, на 40 метров северо- восточнее арт. скважины;

- с ДАТА земельный участок, площадью 1004 +/-11 кв.м., с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- с ДАТА земельный участок, площадью 500 кв.м., с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес><адрес>, что подтверждается выписками из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках объекта недвижимости от 29.08.2022 (л.д. 55-68).

Административным ответчиком ФИО1 ни суду, ни налоговому органу (административному истцу) не предоставлялись сведения об утрате ФИО1 права собственности на вышеуказанные объекты недвижимости.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.

В соответствии со ст. 400 и ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации, к которым указанной статьей отнесена квартира.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

На основании пунктов 3, 4 статьи 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (ч. 3).

Административным истцом на имя ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от 01.09.2021 об оплате земельного налога за 2020 год в сумме 5 393,10 руб. и налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 15 911руб., всего к оплате 21 304,10 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 (л.д. 18-19).

В связи с тем, что административным ответчиком налог на имущество физических лиц, земельный налог уплачены не были, административным истцом в соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 15.12.2021 с недоимкой по налогам в сумме 21 304,10 руб., пени 69,07 руб. со сроком уплаты до 08.02.2022 (л.д. 11-12).

Административный ответчик ФИО1 не оплатила до настоящего времени вышеуказанную задолженность по налогам и пени.

Доказательств обратного суду не представлено.

Из положений статей 45 - 47, 69, 70 НК РФ следует, что налоговым законодательством установлена последовательность осуществления налоговым органом действий по принудительному взысканию с налогоплательщика недоимок по уплате налогов и сборов - процедура принудительного взыскания, первым этапом осуществления которой в любом случае является направление налогоплательщику требования об уплате налога (сбора), пеней, штрафов. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством.

ФИО1 не произвела уплату налога согласно выставленному требованию, в связи с чем, налоговая инспекция обратилась в порядке ст. 48 НК РФ с заявлением к мировому судье судебного участка № 2 Приволжского судебного района в Ивановской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2020 год, и пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в общей сумме 21 373,17 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Приволжского судебного района в Ивановской области от 19.04.2022 по делу № 2а-933/2022 с ФИО1 в пользу МИФНС №4 по Ивановской области взысканы недоимка и пени по налогам в общей сумме 21 373,17 руб. а также госпошлина в доход государства в размере 421 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Приволжского судебного района в Ивановской области от 06.05.2022 вышеуказанный судебный приказ от 19.04.2022 отменен в связи с поступившими возражениями должника ФИО1 (л.д.10).

12.07.2022 (согласно почтовому штемпелю на конверте) в установленный законом шестимесячный срок административный истец обратился в Приволжский районный суд Ивановской области с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пени по земельному налогу на общую сумму 21 373,17 руб.

Поскольку указанная в административном иске задолженность в сумме 21 373,17 руб. до настоящего времени ФИО1 не уплачена, исковые требования МИФНС России № 4 по Ивановской области подлежат удовлетворению в полном объеме.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку требования административного истца удовлетворены в сумме 21 373,17 руб., с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 841,20 руб. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Ивановской области: недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 15 911,00 руб. за 2020 год; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 51,71 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 года; недоимки по земельному налогу по ОКТМО 24620416 в сумме 593,00 руб. за 2020 год; пени по земельному налогу по ОКТМО 24620416 в сумме 1,93 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 года; недоимки по земельному налогу по ОКТМО 24620434 в сумме 51,10 руб. за 2020 год; недоимки по земельному налогу по ОКТМО 24620106 в сумме 4 749,00 руб. за 2020 год; пени по земельному налогу по ОКТМО 24620106 в сумме 15,43 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 года, а всего 21 373,17 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 841,20 руб.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Приволжский районный суд Ивановской области путем принесения апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья И.А. Шабарова

Решение в окончательной форме изготовлено 14.09.2022.