Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее МИФНС России № 3 по АО и НАО, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога; собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц, т.е. является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц; кроме того обладал на праве собственности земельным участком, признаваемым объектом налогообложения земельным налогом в порядке, установленном главой 31 НК РФ, т.е. являлся налогоплательщиком земельного налога. Однако в связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов начислены пени.

Также административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, исключен как недействующий предприниматель из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) ДД.ММ.ГГГГ и был обязан исчислить и своевременно уплатить страховые взносы.

В период осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя административный ответчик применял упрощенную систему налогообложения (УСН), с объектом налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов.

В связи с неуплатой налогов и страховых взносов в установленный срок, ответчику выставлены требования и начислены пени.

Судебный приказ о взыскании задолженности по налоговым обязательствам отменен 21 декабря 2021 года по заявлению должника. Поэтому Инспекция просит (с учетом заявления об уточнении исковых требований поступивших в суд 05 июля 2022 года) взыскать с ответчика пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, страховым взносам на ОМС и ОПС, по УСН, в общем размере 15 223 рубля 21 копейку (л.д.5-11,12-14).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, в телефонограмме указал, что извещен о времени и месте рассмотрения дела, с исковыми требованиями не согласен.

Суд на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ) определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налог.

Согласно п.п. 1 и 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Абзацем 3 п. 2 ст. 52 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Транспортный налог согласно ст. 356 НК РФ вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Архангельской области от 1 октября 2002 № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге» (далее Закон «О транспортном налоге») транспортный налог введен в действие и обязателен к уплате на территории Архангельской области.

В соответствии с ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Земельный налог согласно ст. 387 НК РФ устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог на имущество физических лиц в соответствии со ст. 399 НК РФ устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 360, ч. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

В соответствии со ст. 18.2 НК РФ при установлении страховых взносов определяются в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса плательщики и следующие элементы обложения: 1) объект обложения страховыми взносами; 2) база для исчисления страховых взносов; 3) расчетный период; 4) тариф страховых взносов; 5) порядок исчисления страховых взносов; 6) порядок и сроки уплаты страховых взносов. Элементы обложения страховыми взносами, указанные в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, могут определяться применительно к отдельным категориям плательщиков страховых взносов.

Подпунктом 1 п. 3.4. ст. 23 НК РФ установлено, что плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В силу п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно п.п. 1 и 2 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи.

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.п. 3-5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из положений п. 4 ст. 69 и п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей, и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как следует из материалов дела и не оспаривается стороной ответчика, ФИО1 имел в собственности имущество, которое подлежало налогообложению:

- КАМАЗ55111, мощность двигателя 210.00, гос.рег.знак <...>;

- NISSAN QASHQAI, мощность двигателя 144.00, гос.рег.знак <...>;

- квартира по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером <...>, находящийся по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером <...>, находящийся по адресу: <адрес>.

Инспекция направляла ответчику требования об уплате налога и пени от 05.07.2017 №***, от 21.09.2017 №***, от 01.12.2017 №***, от 24.09.2018 №***, от 23.06.2021 №***, от 15.09.2021 №***.

Однако обязанность по уплате налогов за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 года в установленный срок и на момент подачи иска ответчиком не исполнена.

Таким образом, в связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени:

1. Пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу в размере 3 855 руб. 22 коп., а именно:

- пени начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2016 г. в размере 863 руб. 25 коп. за период с 10.11.2020 по 22.06.2021;

- пени начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2016 г. в размере 414 руб. 83 коп. за период с 23.06.2021 по 14.09.2021 (недоимка по транспортному налогу за 2016 г. в размере 25 598 руб. 00 коп. просужена налоговым органом, вынесен судебный приказ №***/2018 от 11.05.2018);

- пени начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2017 г. в размере 594 руб. 21 коп. за период с 10.11.2020 по 22.06.2021;

- пени начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2017 г. в размере 301 руб. 36 коп. за период с 23.06.2021 по 14.09.2021 (недоимка по транспортному налогу за 2017 г. в размере 17 606 руб. 00 коп. просужена налоговым органом вынесен судебный приказ № 2а-208/2019 от 01.03.2019);

- пени начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в размере 582 руб. 18 коп. за период с 10.11.2020 по 22.06.2021;

пени начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в размере 295 руб. 26 коп. за период с 23.06.2021 по 14.09.2021 (недоимка по транспортному налогу за 2018 г. в размере 17 250 руб. 00 коп. просужена налоговым органом, вынесен судебный приказ №***/2020 от 05.03.2020);

- пени начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в размере 508 руб. 87 коп. за период с 10.12.2020 по 22.06.2021;

- пени начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в размере 295 руб. 26 коп. за период с 23.06.2021 по 14.09.2021 (недоимка по транспортному налогу за 2019 г. в размере 17 250 руб. 00 коп. просужена налоговым органом, вынесен судебный приказ №***/2021 от 12.02.2021).

2. Пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 222 руб. 56 коп., а именно:

- пени начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 18 руб. 87 коп. за период с 10.11.2020 по 22.06.2021;

- пени начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 8 руб. 63 коп. за период с 23.06.2021 по 14.09.2021 (недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 559 руб. 00 коп. просужена налоговым органом, вынесен судебный приказ №***/2018 от 11.05.2018);

- пени начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 37 руб. 74 коп. за период с 10.11.2020 по 22.06.2021;

- пени начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 19 руб. 14 коп. за период с 23.06.2021 по 14.09.2021 (недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 1 118 руб. 00 коп. просужена налоговым органом, вынесен судебный приказ №***/2018 от 11.05.2018);

- пени начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 45 руб. 66 коп. за период с 10.11.2020 по 22.06.2021;

- пени начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 23 руб. 16 коп. за период с 23.06.2021 по 14.09.2021 (недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 1 353 руб. 00 коп. просужена налоговым органом, вынесен судебный приказ №***/2020 от 05.03.2020);

- пени начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 43 руб. 89 коп. за период с 10.11.2020 по 22.06.2021;

- пени начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 25 руб. 47 коп. за период с 23.06.2021 по 14.09.2021 (недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 1 488 руб. 00 коп. просужена налоговым органом, вынесен судебный приказ №***/2021 от 12.02.2021).

3. Пени, начисленные на задолженность по земельному налогу в размере 61 руб. 39 коп., а именно:

- пени начисленные на задолженность по земельному налогу за 2016 г. в размере 3 руб. 10 коп. за период с 10.11.2020 по 22.06.2021;

- пени начисленные на задолженность по земельному налогу за 2016 г. в размере 1 руб. 18 коп. за период с 23.06.2021 по 14.09.2021 (недоимка по земельному налогу за 2016 г. в размере 878 руб. (с учетом переплаты 202 руб. 00 коп.) 676 руб. просужена налоговым органом, вынесен судебный приказ №***/2018 от 11.05.2018);

- пени начисленные на задолженность по земельному налогу за 2018 г. в размере 19 руб. 78 коп. за период с 10.11.2020 по 22.06.2021;

- пени начисленные на задолженность по земельному налогу за 2018 г. в размере 10 руб. 02 коп. за период с 23.06.2021 по 14.09.2021 (недоимка по земельному налогу за 2018 г. в размере 586 руб. 00 коп. просужена налоговым органом, вынесен судебный приказ №***/2020 от 05.03.2020);

- пени начисленные на задолженность по земельному налогу за 2019 г. в размере 17 руб. 29 коп. за период с 10.11.2020 по 22.06.2021;

- пени начисленные на задолженность по земельному налогу за 2019 г. в размере 10 руб. 02 коп. за период с 23.06.2021 по 14.09.2021 (недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 586 руб. 00 коп. просужена налоговым органом, вынесен судебный приказ №***/2021 от 12.02.2021).

Кроме того, суд установил, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Однако в установленный ст. 432 НК РФ срок ФИО1 не уплатил в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В связи c неисполнением ответчиком обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (далее – ОПС) в соответствие со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 3 683 руб. 62 коп., а именно:

- пени начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2017 г. в размере 292 руб. 50 коп. за период с 08.04.2021 по 22.06.2021;

- пени начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС фиксированном размере за 2017 г. в размере 345 руб. 89 коп. за период с 23.06.2021 по 14.09.2021 (налоговым органом принято решение о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС за 2017 г. за счет имущества налогоплательщика в порядке ст. 47 НК РФ № 1957 от 04.09.2018 г., в службу судебных приставов-исполнителей направлено постановление №*** от 04.09.2018);

- пени начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС в размере 1% с дохода превысившего 300 000 руб. за 2017 г. в размере 85 руб. 91 коп. за период с 08.04.2021 по 22.06.2021;

- пени начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС в размере 1% с дохода превысившего 300 000 руб. за 2017 г. в размере 117 руб. 63 коп. за период с 23.06.2021 по 14.09.2021 (налоговым органом принято решение о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС за 2017 г. в размере 1 % с дохода превысившего 300 000 руб.за счет имущества налогоплательщика в порядке ст. 47 НК РФ № 1559 от 15.08.2018 г., в службу судебных приставов-исполнителей направлено постановление №*** от 15.08.2018);

- пени начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2018 г. в размере 331 руб. 81 коп. за период с 08.04.2021 по 22.06.2021;

- пени начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС фиксированном размере за 2018 г. в размере 454 руб. 37 коп. за период с 23.06.2021 по 14.09.2021 (налоговым органом принято решение о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС за 2018 г. за счет имущества налогоплательщика в порядке ст. 47 НК РФ № 364 от 09.02.2019 г., в службу судебных приставов-исполнителей направлено постановление №*** от 12.02.2019);

- пени начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2019 г. в размере 366 руб. 93 коп. за период с 08.04.2021 по 22.06.2021;

- пени начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС фиксированном размере за 2019 г. в размере 502 руб. 44 коп. за период с 23.06.2021 по 14.09.2021 (налоговым органом принято решение о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС за 2019 г. за счет имущества налогоплательщика в порядке ст. 47 НК РФ № 310 от 27.08.2020 г., в службу судебных приставов-исполнителей направлено постановление №*** от 27.08.2020);

- пени начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2020 г. в размере 405 руб. 60 коп. за период с 08.04.2021 по 22.06.2021;

- пени начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС фиксированном размере за 2020 г. в размере 555 руб. 40 коп. за период с 23.06.2021 по 14.09.2021 (налоговым органом принято решение о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС за 2020 г. за счет имущества налогоплательщика в порядке ст. 47 НК РФ № 31 от 25.02.2021 г., в службу судебных приставов-исполнителей направлено постановление №*** от 25.02.2021);

- пени начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2021 г. в размере 56 руб. 98 коп. за период с 20.05.2021 по 22.06.2021;

- пени начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС фиксированном размере за 2021 г. в размере 168 руб. 16 коп. за период с 23.06.2021 по 14.09.2021 (задолженность по страховым взносам на ОПС в размере 9 824 руб. 53 коп. за 2021 г. просужена налоговым органом, вынесен судебный приказ №***/2021 от 21.07.2021).

В связи c неисполнением ответчиком обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (далее – ОМС) в соответствие со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 809 руб. 87 коп., а именно:

- пени начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2017 г. в размере 57 руб. 38 коп. за период с 08.04.2021 по 22.06.2021;

- пени начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС фиксированном размере за 2017 г. в размере 67 руб. 59 коп. за период с 23.06.2021 по 14.09.2021 (налоговым органом принято решение о взыскании задолженности по страховым взносам на ОМС за 2017 г. за счет имущества налогоплательщика в порядке ст. 47 НК РФ № 1957 от 04.09.2018 г., в службу судебных приставов-исполнителей направлено постановление №*** от 04.09.2018);

- пени начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2018 г. в размере 73 руб. 01 коп. за период с 08.04.2021 по 22.06.2021;

- пени начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС фиксированном размере за 2018 г. в размере 99 руб. 96 коп. за период с 23.06.2021 по 14.09.2021 (налоговым органом принято решение о взыскании задолженности по страховым взносам на ОМС за 2018 г. за счет имущества налогоплательщика в порядке ст. 47 НК РФ № 364 от 09.02.2019 г., в службу судебных приставов-исполнителей направлено постановление №*** от 12.02.2019);

- пени начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2019 г. в размере 86 руб. 06 коп. за период с 08.04.2021 по 22.06.2021;

- пени начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС фиксированном размере за 2019 г. в размере 117 руб. 83 коп. за период с 23.06.2021 по 14.09.2021 (налоговым органом принято решение о взыскании задолженности по страховым взносам на ОМС за 2019 г. за счет имущества налогоплательщика в порядке ст. 47 НК РФ № 310 от 27.08.2020 г., в службу судебных приставов-исполнителей направлено постановление №*** от 27.08.2020);

- пени начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2020 г. в размере 105 руб. 33 коп. за период с 08.04.2021 по 22.06.2021;

- пени начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС фиксированном размере за 2020 г. в размере 144 руб. 23 коп. за период с 23.06.2021 по 14.09.2021 (налоговым органом принято решение о взыскании задолженности по страховым взносам на ОМС за 2020 г. за счет имущества налогоплательщика в порядке ст. 47 НК РФ № 31 от 25.02.2021 г., в службу судебных приставов-исполнителей направлено постановление №*** от 25.02.2021);

- пени начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2021 г. в размере 14 руб. 80 коп. за период с 20.05.2021 по 22.06.2021;

- пени начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС фиксированном размере за 2021 г. в размере 43 руб. 68 коп. за период с 23.06.2021 по 14.09.2021 (задолженность по страховым взносам на ОМС в размере 2 551 руб. 21 коп. просужена налоговым органом, вынесен судебный приказ №***/2021 от 21.07.2021).

Также в соответствии со статьей 346.12 НК РФ ответчик являлся налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения.

В связи c неисполнением ответчиком обязанности по уплате налога в соответствие со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 6 590 руб. 55 коп., а именно:

- пени начисленные на задолженность по УСН за 2016 г. (задолженность 48 931 руб.) в размере 611 руб. 65 коп. за период с 08.04.2021 по 22.06.2021;

- пени начисленные на задолженность по УСН за 2016 г. (задолженность 48 931 руб.) в размере 837 руб. 53 коп. за период с 23.06.2021 по 14.09.2021;

пени начисленные на задолженность по УСН за 2016 г. (задолженность 173 143 руб.) в размере 1 575 руб. 50 коп. за период с 08.04.2021 по 22.06.2021;

- пени начисленные на задолженность по УСН за 2016 г. (задолженность 173 143 руб.) в размере 2 046 руб. 87 коп. за период с 23.06.2021 по 14.09.2021 (налоговым органом принято решение о взыскании задолженности по УСН за 2016 г. за счет имущества налогоплательщика в порядке ст. 47 НК РФ № 465 от 27.04.2018 г., в службу судебных приставов-исполнителей направлено постановление №*** от 27.04.2018);

- пени начисленные на задолженность по УСН за 2017 г. (задолженность 47 416 руб.) в размере 592 руб. 69 коп. за период с 08.04.2021 по 22.06.2021;

- пени начисленные на задолженность по УСН за 2017 г. (задолженность 47 416 руб.) в размере 811 руб. 61 коп. за период с 23.06.2021 по 14.09.2021;

- пени начисленные на задолженность по УСН за 2017 г. (задолженность 3 873 руб.) в размере 48 руб. 41 коп. за период с 08.04.2021 по 22.06.2021;

- пени начисленные на задолженность по УСН за 2017 г. (задолженность 3 873 руб.) в размере 66 руб. 29 коп. за период с 23.06.2021 по 14.09.2021 (налоговым органом принято решение о взыскании задолженности по УСН за 2017 г. за счет имущества налогоплательщика в порядке ст. 47 НК РФ № 1372 от 13.07.2018 г., в службу судебных приставов-исполнителей направлено постановление №*** от 13.07.2018).

В связи с неуплатой налога и страховых взносов налоговым органом в адрес административного ответчика, который является пользователем информационного ресурса «Личный кабинет налогоплательщика» с 16 апреля 2013 года, через личный кабинет налогоплательщика были направлены требования:

- №*** по состоянию на 23 июня 2021 года по сроку уплаты до 27 июля 2021 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов;

- №*** по состоянию на 15 сентября 2021 года по сроку уплаты до 19 октября 2021 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов.

В силу абз. 4 п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В установленный срок требования административным ответчиком в полном объеме исполнены не были.

Частью 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1999 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

15 ноября 2021 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки, заявленной в настоящем иске. Заявление подано в срок, установленный ст. 48 НК РФ, судебный приказ вынесен 16 ноября 2021 года.

Данный судебный приказ отменен 21 декабря 2021 года, исковое заявление административным истцом подано в Пинежский районный суд Архангельской области 07 июня 2022 года, т.е. в шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа.

Таким образом, сроки обращения как к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так и в суд с настоящим административным исковым заявлением Межрайонной ИФНС России № 3 по Архангельской области и НАО соблюдены.

Учитывая изложенное, с ответчика ФИО1 суд взыскивает налоговую задолженность в общем размере 15 223 рубля 21 копейка.

При таких обстоятельствах административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 608 рублей 92 копейки.

Руководствуясь ст. ст. 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <...>), зарегистрированного по адресу: <адрес> задолженность по налоговым обязательствам в общем размере 15 223 (Пятнадцать тысяч двести двадцать три) рубля 21 копейку.

Взысканную сумму перечислить на реквизиты:

казначейский счет для осуществления и отражения операций по учету и распределению поступлений №***, отделение Архангельск Банка России//УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу г. Архангельск, БИК <...>, ИНН <...>, КПП <...>, УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (Межрайонная ИФНС России № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу):

КБК <...>, ОКТМО 11648408, - пени по транспортному налогу в размере 3 855 рублей 22 копейки;

КБК <...>, ОКТМО 11648408 – пени по налогу на имущество в размере 222 рубля 56 копеек;

КБК <...>, ОКТМО 11648408 – пени по земельному налогу в размере 61 рубль 39 копеек;

КБК <...>, код ОКТМО 11648408 – пени по страховым взносам на ОПС в размере 3 683 рубля 62 копейки;

КБК <...>, код ОКТМО 11648408 - пени по страховым взносам на ОМС в размере 809 рублей 87 копеек;

КБК <...>, код ОКТМО 11648408 - пени по УСН в размере 6 590 рублей 55 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере в размере 608 (Шестьсот восемь) рублей 92 копейки.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Архангельского областного суда путём подачи жалобы через Пинежский районный суд Архангельской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме 13 октября 2022 года.

Председательствующий О.Ю. Жук