Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее МИФНС России № 3 по АО и НАО, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога; собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц, т.е. является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц; кроме того обладал на праве собственности земельным участком, признаваемым объектом налогообложения земельным налогом в порядке, установленном главой 31 НК РФ, т.е. являлся налогоплательщиком земельного налога, однако в установленный срок не оплатил в полном объеме налоги за период 2020 г.

Также административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, исключен как недействующий предприниматель из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) 19.04.2021 и был обязан исчислить и своевременно уплатить страховые взносы.

В период осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя административный ответчик применял упрощенную систему налогообложения (УСН), с объектом налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов.

В связи с неуплатой налогов и страховых взносов в установленный срок, ответчику выставлены требования и начислены пени.

Судебный приказ о взыскании задолженности по налоговым обязательствам отменен 22 марта 2022 года по заявлению должника. Поэтому Инспекция просит взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, страховым взносам и пени в общем размере 33 827 рублей 98 копеек.

В заявлении об уточнении исковых требований, поступившем в суд 19 июля 2022 года, административный истец окончательно просит взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, страховым взносам и пени в общем размере 33 709 рублей 45 копеек (л.д.79-82).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, в телефонограмме указал, что извещен о времени и месте рассмотрения дела, с исковыми требованиями не согласен.

Суд на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ) определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым Кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Абзацем 3 п. 2 ст. 52 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Как следует из ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Транспортный налог согласно ст. 356 НК РФ вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Архангельской области от 1 октября 2002 № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге» (далее Закон «О транспортном налоге») транспортный налог введен в действие и обязателен к уплате на территории Архангельской области.

Ставки транспортного налога в соответствии со ст. 1 Закона «О транспортном налоге» установлены в зависимости от мощности двигателя.

В соответствии с ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Земельный налог согласно ст. 387 НК РФ устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог на имущество физических лиц в соответствии со ст. 399 НК РФ устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 360, ч. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

В соответствии со ст. 18.2 НК РФ при установлении страховых взносов определяются в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса плательщики и следующие элементы обложения: 1) объект обложения страховыми взносами; 2) база для исчисления страховых взносов; 3) расчетный период; 4) тариф страховых взносов; 5) порядок исчисления страховых взносов; 6) порядок и сроки уплаты страховых взносов. Элементы обложения страховыми взносами, указанные в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, могут определяться применительно к отдельным категориям плательщиков страховых взносов.

Подпунктом 1 п. 3.4. ст. 23 НК РФ установлено, что плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В силу п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктами 1 и 2 ст. 430 НК РФ (статья 430 в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям) установлено, что плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно п.п. 1 и 2 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи.

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.п. 3-5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из положений п. 4 ст. 69 и п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей, и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как следует из материалов дела и не оспаривается стороной ответчика, ФИО1 в 2020 г.г. имел в собственности имущество, которое подлежало налогообложению:

- КАМАЗ55111, мощность двигателя 210.00, гос.рег.знак <...>;

- NISSAN QASHQAI, мощность двигателя 144.00, гос.рег.знак <...>;

- квартира по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером <...>, находящийся по адресу: <адрес>, доля в праве <...>;

- земельный участок с кадастровым номером <...>, находящийся по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером <...>, находящийся по адресу: <адрес>., доля в праве <...>.

На основании налогового уведомления №*** от 01 сентября 2021 года ответчику начислены транспортный налог в размере 17 250 руб. 00 коп., земельный налог в размере 1637 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц в размере 535 руб. 00 коп. за 2020 год. Срок исполнения требования – 01 декабря 2021 года.

Однако налоги ответчиком в установленный срок не уплачены.

В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налогов в соответствии со статьёй 75 НК РФ начислены пени:

1. по транспортному налогу в размере 2 585 руб. 88 коп., а именно:

- пени начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2016 г. в размере 213 руб. 33 коп. за период с 15.09.2021 по 24.10.2021;

- пени начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2016 г. в размере 331 руб. 85 коп. за период с 25.10.2021 по 19.12.2021;

- пени начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2016 г. в размере 194 руб. 76 коп. за период с 20.12.2021 по 17.01.2022 (недоимка по транспортному налогу за 2016 г. в размере 25 598 руб. 00 коп. просужена налоговым органом, вынесен судебный приказ №***/2018 от 11.05.2018);

- пени начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2017 г. в размере 158 руб. 45 коп. за период с 15.09.2021 по 24.10.2021;

- пени начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2017 г. в размере 246 руб. 48 коп. за период с 25.10.2021 по 19.12.2021;

- пени начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2017 г. в размере 144 руб. 66 коп. за период с 20.12.2021 по 17.01.2022 (недоимка по транспортному налогу за 2017 г. в размере 17 606 руб. 00 коп. просужена налоговым органом вынесен судебный приказ №***/2019 от 01.03.2019);

- пени начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в размере 155 руб. 25 коп. за период с 15.09.2021 по 24.10.2021;

- пени начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в размере 241 руб. 50 коп. за период с 25.10.2021 по 19.12.2021;

- пени начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в размере 141 руб. 74 коп. за период с 20.12.2021 по 17.01.2022 (недоимка по транспортному налогу за 2018 г. в размере 17 250 руб. 00 коп. просужена налоговым органом, вынесен судебный приказ №***/2020 от 05.03.2020);

- пени начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в размере 155 руб. 25 коп. за период с 15.09.2021 по 24.10.2021;

- пени начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в размере 241 руб. 50 коп. за период с 25.10.2021 по 19.12.2021;

- пени начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в размере 141 руб. 74 коп. за период с 20.12.2021 по 17.01.2022 (недоимка по транспортному налогу за 2019 г. в размере 17 250 руб. 00 коп. просужена налоговым органом, вынесен судебный приказ №***/2021 от 12.02.2021);

- пени начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в размере 47 руб. 44 коп. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021;

- пени начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в размере 30 руб. 19 коп. за период с 15.09.2021 по 19.12.2021;

- пени начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в размере 141 руб. 74 коп. за период с 20.12.2021 по 17.01.2022;

2. по налогу на имущество физических лиц в размере 159 руб. 53 коп., а именно:

- пени начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 00 руб. 11 коп. за период с 15.09.2021 по 15.09.2021;

- пени начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2015 г. в размере 4 руб. 25 коп. за период с 16.09.2021 по 24.10.2021;

- пени начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2015 г. в размере 6 руб. 77 коп. за период с 25.10.2021 по 19.12.2021;

- пени начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2015 г. в размере 3 руб. 98 коп. за период с 20.12.2021 по 17.01.2022 (недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 559 руб. 00 коп. просужена налоговым органом, вынесен судебный приказ №***/2018 от 11.05.2018);

- пени начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2016 г. в размере 10 руб. 06 коп. за период с 15.09.2021 по 24.10.2021;

- пени начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2016 г. в размере 15 руб. 65 коп. за период с 25.10.2021 по 19.12.2021;

- пени начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2016 г. в размере 9 руб. 19 коп. за период с 20.12.2021 по 17.01.2022 (недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 1 118 руб. 00 коп. просужена налоговым органом, вынесен судебный приказ №***/2018 от 11.05.2018);

- пени начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в размере 12 руб. 18 коп. за период с 15.09.2021 по 24.10.2021;

- пени начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в размере 18 руб. 94 коп. за период с 25.10.2021 по 19.12.2021;

- пени начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в размере 11 руб. 14 коп. за период с 20.12.2021 по 17.01.2022 (недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 1 353 руб. 00 коп. просужена налоговым органом, вынесен судебный приказ №***/2020 от 05.03.2020);

- пени начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в размере 13 руб. 39 коп. за период с 15.09.2021 по 24.10.2021;

- пени начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в размере 20 руб. 83 коп. за период с 25.10.2021 по 19.12.2021;

- пени начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в размере 12 руб. 23 коп. за период с 20.12.2021 по 17.01.2022 (недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 1 488 руб. 00 коп. просужена налоговым органом, вынесен судебный приказ №***/2021 от 12.02.2021);

- пени начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в размере 4 руб. 50 коп. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021;

- пени начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в размере 2 руб. 86 коп. за период с 13.12.2021 по 19.12.2021;

- пени начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в размере 13 руб. 45 коп. за период с 20.12.2021 по 17.01.2022;

3. по земельному налогу в размере 37 руб. 50 коп., а именно:

- пени начисленные на задолженность по земельному налогу за 2016 г. в размере 0 руб. 54 коп. за период с 15.09.2021 по 24.10.2021;

- пени начисленные на задолженность по земельному налогу за 2016 г. в размере 0 руб. 52 коп. за период с 25.10.2021 по 28.11.2021 (недоимка по земельному налогу за 2016 г. в размере 878 руб. (с учетом переплаты 202 руб. 00 коп.) 676 руб. просужена налоговым органом, вынесен судебный приказ №***/2018 от 11.05.2018);

- пени начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 5 руб. 27 коп. за период с 15.09.2021 по 24.10.2021;

- пени начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в размере 5 руб. 27 коп. за период с 25.10.2021 по 29.11.2021;

- пени начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в размере 0 руб. 30 коп. за период с 30.11.2021 по 19.12.2021;

- пени начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в размере 0 руб. 49 коп. за период с 20.12.2021 по 17.01.2022 (недоимка по земельному налогу за 2018 г. в размере 586 руб. 00 коп. просужена налоговым органом, вынесен судебный приказ №***/2020 от 05.03.2020);

- пени начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в размере 5 руб. 27 коп. за период с 15.09.2021 по 24.10.2021;

- пени начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в размере 8 руб. 20 коп. за период с 25.10.2021 по 19.12.2021;

- пени начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в размере 4 руб. 83 коп. за период с 20.12.2021 по 17.01.2022 (недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 586 руб. 00 коп. просужена налоговым органом, вынесен судебный приказ №***/2021 от 12.02.2021);

- пени начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в размере 1 руб. 47 коп. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021;

- пени начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в размере 0 руб. 94 коп. за период с 13.12.2021 по 19.12.2021;

- пени начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в размере 4 руб. 40 коп. за период с 20.12.2021 по 17.01.2022.

Кроме того, суд установил, что ФИО1 в период с 20 марта 2012 года по 19 апреля 2021 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Однако в установленный ст. 432 НК РФ срок ФИО1 не уплатил в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период 2020 г.

В связи c не исполнением ответчиком обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (далее – ОПС) в соответствие со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 3 869 руб. 92 коп., а именно:

- пени начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2017 г. в размере 170 руб. 34 коп. за период с 15.09.2021 по 24.10.2021;

- пени начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС фиксированном размере за 2017 г. в размере 264 руб. 97 коп. за период с 25.10.2021 по 19.12.2021;

- пени начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС фиксированном размере за 2017 г. в размере 155 руб. 51 коп. за период с 20.12.2021 по 17.01.2022 (налоговым органом принято решение о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС за 2017 г. за счет имущества налогоплательщика в порядке ст. 47 НК РФ № 1957 от 04.09.2018 г., в службу судебных приставов-исполнителей направлено постановление №*** от 04.09.2018);

- пени начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС в размере 1% с дохода превысившего 300 000 руб. за 2017 г. в размере 61 руб. 85 коп. за период с 15.09.2021 по 24.10.2021;

- пени начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС размере 1% с дохода превысившего 300 000 руб. за 2017 г. в размере 96 руб. 21 коп. за период с 25.10.2021 по 19.12.2021;

- пени начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС размере 1% с дохода превысившего 300 000 руб. за 2017 г. в размере 56 руб. 47 коп. за период с 20.12.2021 по 17.01.2022 (налоговым органом принято решение о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС за 2017 г. в размере 1 % с дохода превысевшего 300 000 руб.за счет имущества налогоплательщика в порядке ст. 47 НК РФ № 1559 от 15.08.2018 г., в службу судебных приставов-исполнителей направлено постановление №*** от 15.08.2018)4

- пени начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2018 г. в размере 238 руб. 90 коп. за период с 15.09.2021 по 24.10.2021;

- пени начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС фиксированном размере за 2018 г. в размере 371 руб. 63 коп. за период с 25.10.2021 по 19.12.2021;

- пени начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС фиксированном размере за 2018 г. в размере 218 руб. 11 коп. за период с 20.12.2021 по 17.01.2022 (налоговым органом принято решение о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС за 2018 г. за счет имущества налогоплательщика в порядке ст. 47 НК РФ № 364 от 09.02.2019 г., в службу судебных приставов-исполнителей направлено постановление №*** от 12.02.2019);

- пени начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2019 г. в размере 264 руб. 19 коп. за период с 15.09.2021 по 24.10.2021;

- пени начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС фиксированном размере за 2019 г. в размере 410 руб. 96 коп. за период с 25.10.2021 по 19.12.2021;

- пени начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС фиксированном размере за 2019 г. в размере 241 руб. 19 коп. за период с 20.12.2021 по 17.01.2022 (налоговым органом принято решение о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС за 2019 г. за счет имущества налогоплательщика в порядке ст. 47 НК РФ № 310 от 27.08.2020 г., в службу судебных приставов-исполнителей направлено постановление №*** от 27.08.2020);

- пени начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2020 г. в размере 292 руб. 03 коп. за период с 15.09.2021 по 24.10.2021;

- пени начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС фиксированном размере за 2020 г. в размере 454 руб. 27 коп. за период с 25.10.2021 по 19.12.2021;

- пени начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС фиксированном размере за 2020 г. в размере 266 руб. 61 коп. за период с 20.12.2021 по 17.01.2022 (налоговым органом принято решение о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС за 2020 г. за счет имущества налогоплательщика в порядке ст. 47 НК РФ № 31 от 25.02.2021 г., в службу судебных приставов-исполнителей направлено постановление №*** от 25.02.2021);

- пени начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2021 г. в размере 88 руб. 42 коп. за период с 15.09.2021 по 24.10.2021;

- пени начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС фиксированном размере за 2021 г. в размере 137 руб. 54 коп. за период с 25.10.2021 по 19.12.2021;

- пени начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС фиксированном размере за 2021 г. в размере 80 руб. 72 коп. за период с 20.12.2021 по 17.01.2022 (задолженность по страховым взносам на ОПС в размере 9 824 руб. 53 коп. за 2021 г. просужена налоговым органом, вынесен судебный приказ №***/2021 от 21.07.2021).

В связи c не исполнением ответчиком обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (далее – ОМС) в соответствие со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 973 руб. 63 коп. (с учетом заявленных уточнений), а именно:

- пени начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2017 г. (задолженность 3691 руб. 14 коп.) в размере 33 руб. 22 коп. за период с 15.09.2021 по 24.10.2021;

- пени начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС фиксированном размере за 2017 г. (задолженность 3691 руб. 14 коп.) в размере 51 руб. 68 коп. за период с 25.10.2021 по 19.12.2021;

- пени начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС фиксированном размере за 2017 г. (задолженность 3691 руб. 14 коп.) в размере 30 руб. 33 коп. за период с 20.12.2021 по 17.01.2021 (налоговым органом принято решение о взыскании задолженности по страховым взносам на ОМС за 2017 г. за счет имущества налогоплательщика в порядке ст. 47 НК РФ № 1957 от 04.09.2018 г., в службу судебных приставов-исполнителей направлено постановление №*** от 04.09.2018);

- пени начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2018 г. в размере 52 руб. 56 коп. за период с 15.09.2021 по 24.10.2021;

- пени начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС фиксированном размере за 2018 г. в размере 81 руб. 76 коп. за период с 25.10.2021 по 19.12.2021;

- пени начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2018 г. в размере 47 руб. 99 коп. за период с 20.12.2021 по 17.01.2022 (налоговым органом принято решение о взыскании задолженности по страховым взносам на ОМС за 2018 г. за счет имущества налогоплательщика в порядке ст. 47 НК РФ № 364 от 09.02.2019 г., в службу судебных приставов-исполнителей направлено постановление №*** от 12.02.2019);

- пени начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2019 г. в размере 61 руб. 96 коп. за период с 15.09.2021 по 24.10.2021;

- пени начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС фиксированном размере за 2019 г. в размере 96 руб. 38 коп. за период с 25.10.2021 по 19.12.2021;

- пени начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2019 г. в размере 56 руб. 56 коп. за период с 20.12.2021 по 17.01.2022 (налоговым органом принято решение о взыскании задолженности по страховым взносам на ОМС за 2019 г. за счет имущества налогоплательщика в порядке ст. 47 НК РФ № 310 от 27.08.2020 г., в службу судебных приставов-исполнителей направлено постановление №*** от 27.08.2020);

- пени начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2020 г. в размере 75 руб. 83 коп. за период с 15.09.2021 по 24.10.2021;

- пени начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС фиксированном размере за 2020 г. в размере 117 руб. 96 коп. за период с 25.10.2021 по 19.12.2021;

- пени начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2020 г. в размере 69 руб. 23 коп. за период с 20.12.2021 по 17.01.2022 (налоговым органом принято решение о взыскании задолженности по страховым взносам на ОМС за 2020 г. за счет имущества налогоплательщика в порядке ст. 47 НК РФ № 31 от 25.02.2021 г., в службу судебных приставов-исполнителей направлено постановление №*** от 25.02.2021);

- пени начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2021 г. в размере 22 руб. 96 коп. за период с 15.09.2021 по 24.10.2021;

- пени начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС фиксированном размере за 2021 г. в размере 35 руб. 72 коп. за период с 25.10.2021 по 19.12.2021;

- пени начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2021 г. в размере 20 руб. 96 коп. за период с 20.12.2021 по 17.01.2022 (задолженность по страховым взносам на ОМС в размере 2 551 руб. 21 коп. просужена налоговым органом, вынесен судебный приказ №***/2021 от 21.07.2021, находится на исполнении).

Также в соответствии со статьей 346.12 НК РФ ответчик являлся налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения.

В связи c не исполнением ответчиком обязанности по уплате налога в соответствие со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 6 779 руб. 52 коп., а именно:

- пени начисленные на задолженность по УСН за 2016 г. (задолженность 48 931 руб.) в размере 440 руб. 38 коп. за период с 15.09.2021 по 24.10.2021;

- пени начисленные на задолженность по УСН за 2016 г. (задолженность 48 931 руб.) в размере 685 руб. 03 коп. за период с 25.10.2021 по 19.12.2021;

- пени начисленные на задолженность по УСН за 2016 г. (задолженность 48 931 руб.) в размере 402 руб. 05 коп. за период с 20.12.2021 по 17.01.2022;

- пени начисленные на задолженность по УСН за 2016 г. (задолженность 116 956руб. 52 коп.) в размере 1052 руб. 61 коп. за период с 15.09.2021 по 24.10.2021;

- пени начисленные на задолженность по УСН за 2016 г. (задолженность 116 956руб. 52 коп.) в размере 1520 руб. 44 коп. за период с 25.10.2021 по 15.12.2021;

- пени начисленные на задолженность по УСН за 2016 г. (задолженность 116 956руб. 52 коп.) в размере 116 руб. 96 коп. за период с 16.12.2021 по 19.12.2021;

- пени начисленные на задолженность по УСН за 2016 г. (задолженность 116 956руб. 52 коп.) в размере 960 руб. 99 коп. за период с 20.12.2021 по 17.01.2022 (налоговым органом принято решение о взыскании задолженности по УСН за 2016 г. за счет имущества налогоплательщика в порядке ст. 47 НК РФ № 465 от 27.04.2018 г., в службу судебных приставов-исполнителей направлено постановление №*** от 27.04.2018);

- пени начисленные на задолженность по УСН за 2017 г. (задолженность 47 416 руб.) в размере 426 руб. 74 коп. за период с 15.09.2021 по 24.10.2021;

- пени начисленные на задолженность по УСН за 2017 г. (задолженность 47 416 руб.) в размере 663 руб. 82 коп. за период с 25.10.2021 по 19.12.2021;

- пени начисленные на задолженность по УСН за 2017 г. (задолженность 47 416 руб.) в размере 389 руб. 60 коп. за период с 20.12.2021 по 17.01.2022;

- пени начисленные на задолженность по УСН за 2017 г. (задолженность 3873 руб.) в размере 34 руб. 86 коп. за период с 15.09.2021 по 24.10.2021;

- пени начисленные на задолженность по УСН за 2017 г. (задолженность 3873 руб.) в размере 54 руб. 22 коп. за период с 25.10.2021 по 19.12.2021;

- пени начисленные на задолженность по УСН за 2017 г. (задолженность 3873 руб.) в размере 31 руб. 82 коп. за период с 20.12.2021 по 17.01.2022 (налоговым органом принято решение о взыскании задолженности по УСН за 2017 г. за счет имущества налогоплательщика в порядке ст. 47 НК РФ № 1372 от 13.07.2018 г., в службу судебных приставов-исполнителей направлено постановление №*** от 13.07.2018).

В связи с неуплатой налога и страховых взносов налоговым органом в адрес административного ответчика, который является пользователем информационного ресурса «Личный кабинет налогоплательщика» с 16 апреля 2013 года, через личный кабинет налогоплательщика были направлены требования:

- №*** по состоянию на 13 декабря 2021 года по сроку уплаты до 14 января 2022 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов;

- №*** по состоянию на 18 января 2022 года по сроку уплаты до 21 февраля 2022 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов.

В силу абз. 4 п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В установленный срок требования административным ответчиком в полном объеме исполнены не были.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением об их взыскании.

При этом налоговое законодательство устанавливает также специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ в редакции, подлежащей применению).

05 марта 2022 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки, заявленной в настоящем иске. Заявление подано в срок, установленный ст. 48 НК РФ, судебный приказ вынесен 10 марта 2022 года.

Данный судебный приказ отменен 22 марта 2022 года, исковое заявление административным истцом подано в Пинежский районный суд Архангельской области 05 июля 2022 года, т.е. в шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа.

Таким образом, сроки обращения как к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так и в суд с настоящим административным исковым заявлением Межрайонной ИФНС России № 3 по Архангельской области и НАО соблюдены.

Учитывая изложенное, с ответчика ФИО1 суд взыскивает налоговую задолженность в общем размере 33 709 рублей 45 копеек.

При таких обстоятельствах административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 1211 рублей 28 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <...>), зарегистрированного по адресу: <адрес> задолженности по налоговым обязательствам в общем размере 33 709 (Тридцать три тысячи семьсот девять) рублей 45 копеек.

Взысканную сумму перечислить на реквизиты:

казначейский счет для осуществления и отражения операций по учету и распределению поступлений №***, отделение Архангельск Банка России//УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу г. Архангельск, БИК <...>, ИНН <...>, КПП <...>, УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (Межрайонная ИФНС России № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу):

КБК <...>, ОКТМО 11648408 - транспортный налог в размере 17 250 рублей 00 копеек, пени в размере 2 585 рублей 88 копеек;

КБК <...>, ОКТМО 11648408 - налог на имущество в размере 1 637 рублей 00 копеек, пени в размере 159 рублей 53 копейки;

КБК <...>, ОКТМО 11648408 - земельный налог в размере 535 рублей 00 копеек, пени в размере 37 рублей 50 копеек;

КБК <...>, код ОКТМО 11648408 – пени по страховым взносам на ОПС в размере 3 869 рублей 92 копейки;

КБК <...>, код ОКТМО 11648408 - пени по страховым взносам на ОМС, начиная с 01.01.2017, в размере 855 рублей 10 копеек;

КБК <...>, код ОКТМО 11648408 - пени по УСН в размере 6 779 рублей 52 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере в размере 1 211 (Одна тысяча двести одиннадцать) рублей 28 копеек.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Архангельского областного суда путём подачи жалобы через Пинежский районный суд Архангельской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме 13 октября 2022 года.

Председательствующий Жук О.Ю.