Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Республике Татарстан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав в обоснование требований следующее. ФИО1 владел на праве собственности транспортными средствами и земельным участком, соответственно, является налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога, однако в установленный срок сумму налога по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год и земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год не уплатил, на сумму недоимки начислены пени. Общая сумма задолженности составляет <данные изъяты> рублей.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен. На предыдущих судебных заседаниях по настоящему делу исковые требования поддержал, настаивал на удовлетворении исковых требований.

Административный ответчик в судебное заседание явился, заявленные требования не признал, просил в иске отказать также по причине пропуска срока исковой давности и нарушения порядка предъявления требований.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

ФИО1 владел/владеет на праве собственности следующим имуществом (что следует из выписки из ЕГРН о правах отдельного лица, полученной по запросу суда):

- автомобилем марки/модели <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобилем марки/модели <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельным участком, кадастровый номер №, расположенным по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Факт владения вышеуказанными объектами административным ответчиком не оспаривался, подтверждается собранными по делу доказательствами, судом считается установленным.

Налоговый орган, руководствуясь положениями налогового законодательства начислил налогоплательщику транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год и направил в его адрес налоговое уведомление, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в срок, установленным налоговым законодательством.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном: порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст. 388 НК РФ).

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 этого Кодекса (пункт 1); кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (пункт 2).

В силу положений п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Согласно абзацу третьему пункта 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Из материалов дела следует, что за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей, начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей в связи с наличием в его собственности объектов налогообложения.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ г. (л.д. №).

В связи с неуплатой налога в установленный срок налогоплательщику выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года, которым предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ года уплатить недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты> рублей, а также начисленные пени в общем размере <данные изъяты> рублей (л.д. №).

Направление, как налогового уведомления, так и требования подтверждается соответствующими реестрами заказной корреспонденции, имеющими штампы организации почтовой связи.

Поскольку, в установленный срок задолженность не погашена, ДД.ММ.ГГГГ года мировым судьей судебного участка № по Кировскому судебному району города Казани Республики Татарстан по заявлению МИФНС № по Республике Татарстан вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, пеней на транспортный налог в размере <данные изъяты> рублей, земельного налога в размере <данные изъяты> рублей, пеней на земельный налог в размере <данные изъяты> рублей.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ года судебный приказ № отменен по заявлению ФИО1

Довод ответчика о том, что судом при вынесении решения не учтен пропуск налоговым органом срока для обращения в суд с настоящим заявлением являются несостоятельными и не могут быть приняты по следующим основаниям.

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ обязанность по исчислению суммы транспортного налога, подлежащего уплате физическими лицами, возложена на налоговые органы.

Исходя из содержания положений абз. 2 п. 2 ст. 52, п. 3 ст. 363 НК РФ, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа по транспортному налогу обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление, которое является основанием для уплаты транспортного налога.

Срок уплаты земельного налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 397 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции на дату направления налоговых уведомлений).

При этом налоговое уведомление об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год с учетом требований, содержащихся в статье 363 (абз. 3 п. 1) НК РФ (в редакции, действующей в период возникновения спорных правоотношений), и об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год подлежало направлению в адрес налогоплательщика не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как указано выше, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ года и земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год направлено в адрес налогоплательщика в установленный законом срок.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Установленным сроком исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ года являлось ДД.ММ.ГГГГ года. Следовательно, предельным сроком для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности являлось ДД.ММ.ГГГГ года.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установлено и подтверждено материалами дела, что с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился своевременно – ДД.ММ.ГГГГ года, в пределах шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

При обращении в суд с настоящим административным иском срок, установленный законом, также соблюден, поскольку иск подан ДД.ММ.ГГГГ г. - в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Ответчик полагает, что поскольку уведомление и требование направлялись по старому адресу его регистрации, налоговый орган не исполнил свою обязанность, а у него не возникло обязанности уплатить налог. С данным доводом ответчика суд не может согласиться, поскольку в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, о смене адреса регистрации ответчик истцу не сообщал.

Кроме того, после ознакомления с материалами дела, с заявлением об отмене судебного приказа ФИО1 обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ года. Соответственно, с указанной даты ему было известно о наличии отправленных в его адрес уведомлений и требований об уплате транспортного и земельного налогов, однако, до настоящего времени оплата задолженности не произведена.

Согласно части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательств оплаты образовавшейся задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год и земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год суду не представлено. Расчет задолженности произведен правильно, контррасчета суду не представлено. Представленными административным ответчиком доказательствами не опровергаются выводы суда о том, что за период начисления налогов ФИО1 являлся собственником спорных объектов налогообложения.

Ответчик также полагает, что в случае неоплаты предъявленный требований налоговый орган должен был в течение 10 дней передать документы для возбуждения уголовного дела в полицию. Данный довод не может быть принят судом во внимание, поскольку возможность предъявления налоговым органом требования о взыскании задолженности предусмотрена нормами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Довод ответчика относительно отсутствия обязанности уплатить налог ввиду отмены федеральных, региональных и местных налогов пунктом 5 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации основан на неверном толковании норм действующего законодательства. Исходной предпосылкой для разрешения коллизий в налоговом праве выступает идея приоритета кодифицированного акта (в нашем случае - НК РФ) перед нормами иных отраслевых нормативных актов. Такой приоритет выводится из п. 1 ст. 1 НК РФ, согласно которому законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. То же самое правило действует в отношении региональных и муниципальных нормативных правовых актов о налогах и сборах (п. 4, 5 ст. 12 НК РФ).

Установив вышеизложенные обстоятельства, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному и земельному налогам в заявленном налоговым органом размере.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета недоимку: по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты> рублей, пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей, по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рубля, пени по земельному налогу в размере <данные изъяты> рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлин в размере <данные изъяты> рублей в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд РТ через данный суд в течение 1 месяца с момента изготовления мотивированного решения суда.

(Мотивированное решение изготовлено 23 августа 2019 года)

Копия верна

Судья: подпись

Судья Приволжского районного

суда г. Казани Р.А.Уманская