Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, страховых взносов и пени на общую сумму <данные изъяты> рубля,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция ФНС России № 7 по Костромской области (далее инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, страховых взносов и пени на общую сумму <данные изъяты> рубля, мотивируя тем, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (далее - ответчик), который с 14.05.2015 года по 28.06.2017 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком по упрощенной системе налогообложения налога на доходы физических лиц, налога на доходы физических лиц как налогового агента, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности.

В порядке упрощенной системы налогообложения ответчик в соответствии со статьей 80 Налогового кодекса РФ исчислил в налоговой декларации за 2016 год налог в размере <данные изъяты> рублей по сроку уплаты до 02.05.2017 года. Данная задолженность по настоящее время не уплачена.

В соответствии со статьями 45, 69, 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику выставлено требование № от 12.05.2017 г. со сроком для добровольной оплаты налога с применением УСН до 01.06.2017 года.

Кроме этого, налогоплательщик, как налоговый агент, исчислил к уплате НДФЛ в сумме <данные изъяты> руб., но данную сумму налога в бюджет не уплатил. За несвоевременную уплату налогоплательщиком задолженности инспекцией в соответствии с пунктом 3 статьи 58, пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени за несвоевременную уплату НДФЛ в размере <данные изъяты> руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 69, статьей 70 Налогового кодекса РФ инспекцией налогоплательщику выставлено требование от 12.05.2017 года №, где предложено числящуюся за ним задолженность погасить в добровольном порядке в срок до 01.06.2017 года.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов, в числе других, признаются индивидуальные предприниматели;

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками самостоятельно и отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункты 1, 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ). Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 3 статьи 432 Налогового кодекса РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Налогоплательщику по правилам ст. 430 НК РФ исчислены следующие взносы.:

- <данные изъяты> руб. страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС РФ за 1 квартал 2017 год по сроку уплаты 17.04.2017 года;

- <данные изъяты> руб. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год, по сроку уплаты 17.04.2017 года;

- <данные изъяты> руб. страховых взносов на обязательное социальное страхование в ФСС РФ за 2017 год, по сроку уплаты 17.04.2017 года.

Указанная задолженность по страховым взносам в установленный срок не уплачена.

За несвоевременную уплату налогоплательщиком задолженности инспекцией в соответствии с пунктом 3 статьи 58, пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в размере <данные изъяты> руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере <данные изъяты> руб.

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование в ФСС РФ в размере <данные изъяты> руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 69, статьей 70 Налогового кодекса РФ инспекцией на указанную задолженность выставлено требование от 12.05.2017 года №

Всего по страховым взносам за ответчиком числится задолженность:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС:

взносы - <данные изъяты> руб.

пени - <данные изъяты>.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии

взносы - <данные изъяты> руб.

пени - <данные изъяты>.

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование в ФСС РФ

взносы - <данные изъяты> руб.

пени - <данные изъяты> руб.

Представить суду реестры отправки требования на взыскание вышеуказанных платежей не представляется возможным, поскольку последние не сохранились в связи с истечением срока давности хранения. Задолженность по вышеуказанным платежам до настоящего времени не уплачена, что подтверждает лицевой счет налогоплательщика и сальдо.

В соответствии со статьей 46 Налогового кодекса РФ инспекцией налогоплательщику решение о взыскании налога, сбора, пени за счет денежных средств налогоплательщика- организации и инкассовые поручения не выставлялись. В соответствии со статьей 47 Налогового кодекса РФ решение о взыскании налога, сбора, а также пеней и штрафов за счет иного имущества налогоплательщика не выставлялось.

Всего по административному иску подлежит взысканию задолженность в общей сумме <данные изъяты> руб.

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Исходя из части 5 статьи 180 КАС РФ выводы о восстановлении или об отказе в восстановлении срока должны содержаться в решении суда.

Сроки, установленные пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ для обращения в суд на взыскание задолженности по вышеуказанным платежам, истекли 01.11.2017 года.

Пропуск срока связан с техническими причинами, вызванными сбоем компьютерной программы.

Положения подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ указывают, что безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

На основании вышеизложенного, межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Костромской области просила суд удовлетворить ходатайство о восстановлении пропущенного срока и взыскать с ФИО1

- налог, взимаемый в связи с применением УСН, в сумме <данные изъяты> руб.

- НДФЛ (налоговый агент) в сумме <данные изъяты> руб.

- пени по НДФЛ (налоговый агент) в сумме <данные изъяты> руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в сумме <данные изъяты>.

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в сумме <данные изъяты> руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме <данные изъяты> руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме <данные изъяты> руб.

- страховые взносы на обязательное социальное страхование в ФСС РФ в сумме <данные изъяты>

руб.

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование в ФСС РФ сумме <данные изъяты> рублей,

а в случае отказа в восстановлении пропущенного срока на взыскание признать указанную задолженность безнадежной к взысканию.

Представитель административного истца - начальник межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Костромской области ФИО2, надлежаще извещенная о времени и месте рассмотрения дела, представила в суд ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя инспекции.

Надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, об уважительных причинах своей неявки не сообщил, ходатайств об отложении судебного заседания не заявил, предоставленной ему судом возможностью представить свои возражения по иску не воспользовался.

При данных обстоятельствах суд, на основании ч.7 ст. 150 КАС РФ, определил о рассмотрении дела в отсутствие сторон в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Изучив доводы административного истца, исследовав письменные доказательства, суд пришел к нижеследующим выводам:

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с 14.05.2015 года по 28.06.2017 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком по упрощенной системе налогообложения налога на доходы физических лиц, налога на доходы физических лиц как налогового агента, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности. В порядке упрощенной системы налогообложения ответчик в соответствии со статьей 80 Налогового кодекса РФ исчислил в налоговой декларации за 2016 год налог в размере <данные изъяты> рублей по сроку уплаты до 02.05.2017 года, однако в установленный срок сумму налога не уплатил, в связи с чем, налоговым органом ему было выставлено требование № от 12.05.2017 г. со сроком для добровольной оплаты налога с применением УСН до 01.06.2017 года.

Также ФИО1, как налоговый агент, исчислил к уплате НДФЛ в сумме <данные изъяты> руб., но данную сумму налога в бюджет не уплатил. За несвоевременную уплату налогоплательщиком задолженности налоговой инспекцией были начислены пени в размере <данные изъяты> рублей и выставлено требование от 12.05.2017 года № о погашении задолженности в добровольном порядке в срок до 01.06.2017 года.

Кроме это ФИО1 начислены:

- <данные изъяты> руб. страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС РФ за 1 квартал 2017 год по сроку уплаты до 17.04.2017 года;

- <данные изъяты> руб. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год, по сроку уплаты до 17.04.2017 года;

- <данные изъяты> руб. страховых взносов на обязательное социальное страхование в ФСС РФ за 2017 год, по сроку уплаты до 17.04.2017 года.

Указанная задолженность по страховым взносам в установленный срок ФИО1 не уплачена, в связи с чем, ему были начислены пени:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в размере <данные изъяты> руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере <данные изъяты> руб.

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование в ФСС РФ в размере <данные изъяты> руб.

На указанную задолженность выставлено требование от 12.05.2017 года № о погашении задолженности в добровольном порядке в срок до 01.06.2017 года.

Задолженность по вышеуказанным платежам до настоящего времени ответчиком в полном объеме не уплачена и составляет:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС: взносы - <данные изъяты> руб., пени - <данные изъяты> руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии: взносы - <данные изъяты> руб., пени - <данные изъяты> руб.

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование в ФСС РФ: взносы - <данные изъяты> руб., пени - <данные изъяты> руб.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Таким образом, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок для обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности истек 01.11.2017 года.

Административный истец обратился в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности 27.09.2019 года, т. е. с пропуском установленного законом срока.

Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении срока на подачу заявления в суд о взыскании вышеуказанных сумм, суд учитывает, что в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, срок подачи заявления о взыскании налогов и сборов может быть восстановлен судом, если срок пропущен по уважительной причине.

При этом обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от административного истца, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается, в силу ст. 62, п. 4 ст. 289 КАС РФ, на последнего.

Как следует из административного искового заявления, пропуск административным истцом срока подачи заявления в суд обусловлен техническими причинами, вызванными сбоем компьютерной программы.

Конституционный Суд РФ в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П указал, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 60 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 года № 57, не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска сроков для обращения налоговых органов в суд внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

Таким образом, к уважительным причинам пропуска налоговым органом срока на подачу заявления в суд о взыскании налоговых платежей относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им такой степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка обжалования.

Сбой компьютерной программы относится к числу организационных причин, поэтому данная причина пропуска срока на подачу заявления в суд не может быть признана уважительной.

Поскольку доказательств наличия иных объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению административного истца в суд с настоящим заявлением, налоговым органом не представлено, суд считает, что законных оснований для восстановления пропущенного срока подачи заявления в суд не имеется.

При данных обстоятельствах в удовлетворении административного иска к ФИО1 должно быть отказано в связи с пропуском административным истцом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

Разрешая требование административного истца о признании вышеуказанной задолженности безнадежной к взысканию, суд учитывает, что в соответствии с подп. 4 п.1 ст. 59 НК РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Учитывая отсутствие оснований для восстановления пропущенного административным истцом срока подачи заявления в суд о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов, страховых взносов и пени, суд полагает, что имеются законные основания для признания указанной задолженности безнадежной к взысканию в связи с утратой налоговым органом возможности ее взыскания.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении ходатайствамежрайонной инспекции ФНС России № 7 по Костромской области о восстановлении срока на подачу заявления в суд о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов, страховых взносов и пени на общую сумму <данные изъяты> рубля отказать.

В удовлетворении административного искового заявления межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Костромской областик ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, страховых взносов и пени на общую сумму <данные изъяты> рубля отказать в связи с пропуском административным истцом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности.

В связи с утратой налоговым органом возможности взыскания недоимки по налогам, страховым взносам и пени вследствие истечения установленного срока их взыскания, признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 по уплате:

- налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере <данные изъяты> рублей,

- налога на доходы физических лиц, исчисленного им в качестве налогового агента, в размере <данные изъяты> рублей.

- пени по налогу на доходы физических лиц, исчисленного им в качестве налогового агента, в размере <данные изъяты> рубля,

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в размере <данные изъяты> рублей,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в сумме <данные изъяты> рубля,

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме <данные изъяты> рублей,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме <данные изъяты> рубля,

- страховых взносов на обязательное социальное страхование в ФСС РФ в сумме <данные изъяты> рублей,

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование в ФСС РФ в сумме <данные изъяты> рублей,

всего на сумму <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Чухломский районный суд в гор. Солигаличе в течение одного месяца со дня принятия решения суда.

Судья: Лебедев В.К.