Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-2970/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС № 25 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском о взыскании задолженности по налогу указав, что ФИО1 ИНН № в соответствии Федеральным законом "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации", "Об оценочной деятельности в Российской Федерации", "Об альтернативной процедуре регулирования споров с участием посредника (процедуре медиации)", "О патентных поверенных", "Основных законодательства Российской Федерации нотариате", согласно ст. 23 Гражданского кодекса Российской Федерации зарегистрирован с ДД.ММ.ГГГГ в качестве адвоката.

Взносы для указанных лиц исчисляются исходя из МРОТ, установленного на начало календарного года. А если величина дохода самозанятого лица за календарный год превысит 300 000 рублей, то страховыми взносами также облагается его сверхлимитный доход, определяемый соответствии с п. 9 ст. 430 Налогового кодекса РФ (п. 3 ст. 420 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, установлен статьей 430 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ. в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В связи с тем что, ФИО1 не оплатил недоимку по страховым взносам это явилось основанием для выставления направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№г в котором ФИО1 было предложено уплатить страховые взносы и пени за неисполнение обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование зачисляемым на страховую часть трудовой пенсии и обязательное медицинское страхование зачисляемые в ФФОМС.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просил взыскать с ФИО1, недоимки по налогу на общую сумму 6403,09 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ судом вынесено определение о рассмотрении настоящего дела в порядке упрощенного производства.

Решением Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ исковые требования были удовлетворены, взыскана с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>: задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчет период, начиная с ДД.ММ.ГГГГ налог в размере 1126,85 рублей и пеню в размере 89,52 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, начиная с ДД.ММ.ГГГГ налог в размере 4804,97 рублей и пеню в размере 381,75 рублей. Взыскано с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Апелляционным определением Ростовского областного суда от 07.06.2021 решение Кировского районного суда г. Ростова-на-Дону отменено. Административное дело направлено в Кировский районный суд г. Ростова-на-Дону на новое рассмотрение.

В процессе рассмотрение дела истцом были уточнены требования по недоимке: просили суд взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчет период, начиная с ДД.ММ.ГГГГ налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1126,85 рублей и пеню в размере 89,52 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, начиная с ДД.ММ.ГГГГ налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4804,97 рублей и пеню в размере 381,75 рублей, на общую сумму 6403,09 рублей.

Представитель административного истца по доверенности ФИО2 в судебное заседание явилась, заявленные требования с учетом уточнений подержала в полном объеме.

Административный ответчик извещен о дате судебного заседания надлежащим образом через администрацию ФКУ СИЗО-5 ГУФСИН России по РО, где в настоящее время содержится ФИО1

В поступившем в суд 21.12.2021 заявлении ФИО1, последний просит суд отменить проведение ВКС, назначенное на 23.12.2021 в 11.00, направить ему копию итогового решения в двух экземплярах, просит его не беспокоить на ВКС, заявляя, что он отказывается от личного участия в деле посредством ВКС, просит провести судебное заседание в его отсутствие и направить копии протоколов каждого судебного заседания; отказывается от адвоката, назначенного судом в качестве его представителя в связи с тяжелым материальным положением, в связи, с чем просит направить в ФКУ СИЗО-5 заявку на отмену проведения ВКС в судебном заседании 23.12.2021.

С учетом данных, содержащихся в заявлении, согласно которым ФИО1 отказывается от приглашенного судом адвоката ввиду тяжелого материального положения, суд полагает невозможным принять в этой части его требование, полагая необходимым провести судебное заседание с участием приглашенного судом адвоката Дегтяревой А.И..

В соответствии с положениями ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В связи с изложенными обстоятельствами, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика в порядке ст.289 КАС РФ, по имеющимся в материалах дела доказательствам.

Представитель административного ответчика по ордеру Дегтярева А.И. в судебное заседание явилась, исковые требования не признала, просила отказать в удовлетворении. Дополнительно пояснила, что представителем административного истца предоставлены данные о неуплате ее доверителем взносов за первые три месяца 2019 года, и, не смотря на то, что имеются данные о лишении ФИО1 статуса адвоката лишь в апреле 2019 года, полагала, что требования административного истца не должны быть удовлетворены, поскольку в материалах дела имеются сведения, подтверждающие, что ФИО1 с января 2019 года находился в местах лишения свободы и фактически не занимался адвокатской деятельностью.

Суд выслушав представителя административного истца и представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно положениям статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу п.1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона о страховых взносах плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в частности, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Согласно Федеральному закону о страховых взносах расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (ч. 1 ст. 10); расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в п. 2 ч. 1 ст. 5 настоящего Федерального закона, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 14 настоящего Федерального закона (ч. 1 ст. 16); страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ч. 2 ст. 16)

В силу ст. 22 этого же Закона требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки (ч. 2). Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно содержать сведения о сумме задолженности, размере пеней и штрафов, начисленных на день направления указанного требования, сроке уплаты причитающейся суммы, сроке исполнения этого требования, мерах по взысканию недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, которые применяются в случае неисполнения требования плательщиком страховых взносов, подробные данные об основаниях взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также ссылки на положения настоящего Федерального закона, которые устанавливают обязанность плательщика страховых взносов уплатить страховой взнос (ч. 4). Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании (ч. 5). Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма (ч. 7).

В соответствии со ст. 25 Федерального закона о страховых взносах пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 1 ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона о страховых взносах размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивается в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 1.2 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз (ч. 1.2 названного Федерального закона).

Пп.2 п.1 ст. 430 НК РФ устанавливает: страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

П.2 ст. 425 НК РФ устанавливает: тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах,

1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 26 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГN 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;

3) на обязательное медицинское страхование -5,1 процента (в период с ДД.ММ.ГГГГ по 01.01.2012г составляло 3,1%).

Как установлено судом, ФИО1 не оплатил недоимку по страховым взносам это явилось основанием для выставления направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№ в котором ФИО1 было предложено уплатить страховые взносы и пени за неисполнение обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование зачисляемым на страховую часть трудовой пенсии и обязательное медицинское страхование зачисляемые в ФФОМС.

Согласно пояснениям ФИО1 данным в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ посредствам ВКС, он являлся адвокатом до момента своего задержания - до ДД.ММ.ГГГГ и исполнял свою конституционную обязанность по уплате налогов, в связи с чем просил истребовать у работодателя квитанции об уплате налогов.

Представитель административного ответчика в судебном заседании просила отказать в удовлетворении требований административного истца о взыскании взносов за первые три месяца 2019 года, поскольку в материалах дела имеются сведения, подтверждающие, что ФИО1 с января 2019 года находился в местах лишения свободы и фактически не занимался адвокатской деятельностью.

Суд находит указанные доводы стороны ответчика несостоятельными в связи со следующими обстоятельствами.

Согласно ответа Адвокатской палаты Ростовской области от 14.12.2021 на запрос суда, ФИО1 являлся членом адвокатской палаты с 11.12.2012. Решением Совета Адвокатской палаты РО от 27.02.2019 статус адвоката в отношении ФИО1 был прекращен. Распоряжением Главного управления Министерства юстиции РФ по РО от 02.04.2019 в реестр адвокатов Ростовской области внесены сведения о прекращении статуса адвоката ФИО1 В соответствии со ст. 85 Налогового кодекса РФ Адвокатская палата РО с января 2004 года ежемесячно направляет сведения об адвокатах, являющихся членами Адвокатской палаты РО, по месту нахождения Палаты. Сведения о прекращении статуса адвоката ФИО1 были направлены Адвокатской палатой РО 09.04.2019 в МИФНС № 25 по Ростовской области.

Так же судом принимается во внимание ответ Филиала № 3 по Первомайскому району г. Ростова-на-Дону РОКА имени Д.П. Баранова, в котором работал ФИО1 на запрос суда, согласно которому, на основании ст. 419 НК РФ адвокат обязан оплачивать фиксированные страховые взносы самостоятельно за каждый налоговый период до 31 декабря текущего года в ИФНС России по месту своей регистрации. ФИО1 обязан оплачивать взносы в МИФНС № 25 по РО. Данных об оплате им фиксированных страховых взносов в филиале нет, так как обязанность адвоката отчитываться перед филиалом отсутствует. Филиал является только налоговым агентом для адвокатов, на основании ст. 226 НК РФ удерживает и оплачивает каждый месяц НДФЛ общей суммой за всех сотрудников в ИФНС № 23 по РО по месту своей регистрации. За период 2017 г., 2018 г., 2019 г. из ежемесячного дохода ФИО1 начислялся, удерживался и оплачивался подоходный налог совместно с подоходным налогом других сотрудников Филиала единым платежом и одним платежным документом. Индивидуально за ФИО1 филиал НДФЛ не оплачивал. Так же суду представлены копии справок 2-НДФЛ в отношении ФИО1 за период с 2017 года по январь 2019.

Учитывая установленные по делу фактические обстоятельства и требования нормативных правовых актов, регламентирующих возникшие отношения, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования о взыскании налоговых платежей за период января-марта 2019 года, т.е. до момента официального прекращения статуса адвоката ФИО1 обоснованы и законны.

При рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) судам необходимо проверять, не истекли ли установленные статьей 48 Налогового Кодекса РФ сроки для обращения налоговых органов в суд (сроки давности взыскания налогов и пени).

В соответствии с ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Частью 2 ст. 48 НК РФ регламентировано, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае. При этом, в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным.

Как следует из материалов дела, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье, 20.08.2020, мировым судьей судебного участка № Кировского судебного района г. Ростова-на-Дону был вынесен приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Кировского судебного района г. Ростова-на-Дону от 31.08.2020 в связи с поступившими возражениями судебный приказ был отменен.

В порядке искового производства налоговый орган мог обратиться в суд не позднее 28.02.2021 года (31.08.2020 + 6 месяцев).

С настоящим иском МИФНС № 25 по РО обратилась в суд 10.02.2021, согласно штампа приемной Кировского районного суда г.Ростова-на-Дону (л.д.3), то есть в срок, установленный ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа, то, следовательно, исходя из приведенных норм закона, срок на обращение инспекции в суд с иском к ответчику не был пропущен.

На основании совокупности исследованных судом доказательств, суд приходит к выводу, что требования истца основаны на требованиях закона, доказаны и подлежат удовлетворению, поскольку статус адвоката ФИО1 официально прекращён в установленном законом порядке только с 02.04.2019 и ответчиком не представлено доказательства произведённых оплат налога за 3 месяца 2019 года.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ и при подаче настоящего административного иска сумма государственной пошлины не уплачивалась, ее сумма подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>:

задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период январь - март 2019 года в размере 1126,85 рублей и пеню в размере 89,52 рублей;

задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за период январь - март 2019 года в размере 4804,97 рублей и пеню в размере 381,75 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Кировский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 29 декабря 2021 года.

СУДЬЯ: