Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление ИФНС России по Тракторозаводскому району г.Челябинска к Сутягину С. А. о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по Тракторозаводскому району г.Челябинска обратилась в суд с иском к Сутягину С.А. о взыскании задолженности:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (с 01.01.2017 года) за 2018 год в размере 4 450,03 руб., пени за период с 01.08.2021 года по 09.08.2021 год в размере 2,89 руб., за период с 01.09.2021 по 06.09.2021 в размере 1,93 руб., за период с 01.10.2021 по 11.10.2021 в размере 3,67 руб., за период с 01.11.2021 по 15.11.2021 в размере 5,56 руб., за период с 01.12.2021 по 14.12.2021 в размере 5,19 руб., за период с 10.08.2021 по 23.09.2021 в размере 14,60 руб., за период с 07.09.2021 по 23.09.2021 в размере 5,60 руб., за период с 25.06.2021 по 23.09.2021 в размере 3,22 руб., за период с 01.05.2021 по 23.09.2021 в размере 0,22 руб., за период с 11.06.2021 по 23.09.2021 в размере 0,33 руб., за период с 09.07.2021 по 23.09.2021 в размере 7,23 руб.,

-задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 8 406 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 27,32 руб. (за 2020 г.), за период с 08.01.2021 по 15.12.2021 г. в размере 1 358,94 руб. (за 2018 г.), пени за период с 11.02.2019 по 15.12.2021 в размере 319,47 руб. (за 2017 г.), за период с 15.12.2021 в размере 2,10 руб. (за 2020 г.).

В обоснование исковых требований указано, что Сутягин С.А. в период с 14.05.2019 г. по 09.06.2021 г. осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов, также является собственником недвижимого имущества. У административного ответчика имеется задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, также задолженность по земельному налогу. Требование об уплате страховых взносов, налогов и пени не были исполнены, в связи с чем, налоговая инспекция обратилась в суд. Определением мирового судьи отменен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени, в связи с поступившими возражениями ответчика на данный судебный приказ. До настоящего времени задолженность по налогам не погашена, в связи, с чем вынуждены обратиться в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик Сутягин С.А. в судебное заседание не явился, извещен. Представил письменные возражения, в котором заявил о пропуске срока исковой давности.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Согласно п.1 ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов.

Пунктом 2 статьи 4 вышеуказанного Федерального закона, установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Согласно пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с пунктом 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

По общему правилу пункт 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (п.5 ст. 430 НК РФ).

Согласно пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п.2 ст.432 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 72 Налогового кодекса РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

Согласно п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с п.4 ст. 72 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что Сутягин С.А. с 14.05.2019 г. по 09.06.2021 год являлся плательщиком страховых взносов, индивидуальным предпринимателем, что следует из Выписки из ЕГРИП.

За 2018 год Сутягиным С.А. не уплачены страховые взносы в том числе:

-на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ в размере 4 450,03 руб.

За неисполнение обязанности по оплате страховых взносов за 2018 год, налоговым органом насчитаны пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 01.08.2021 года по 09.08.2021 год в размере 2,89 руб., за период с 01.09.2021 по 06.09.2021 в размере 1,93 руб., за период с 01.10.2021 по 11.10.2021 в размере 3,67 руб., за период с 01.11.2021 по 15.11.2021 в размере 5,56 руб., за период с 01.12.2021 по 14.12.2021 в размере 5,19 руб., за период с 10.08.2021 по 23.09.2021 в размере 14,60 руб., за период с 07.09.2021 по 23.09.2021 в размере 5,60 руб., за период с 25.06.2021 по 23.09.2021 в размере 3,22 руб., за период с 01.05.2021 по 23.09.2021 в размере 0,22 руб., за период с 11.06.2021 по 23.09.2021 в размере 0,33 руб., за период с 09.07.2021 по 23.09.2021 в размере 7,23 руб. Подробный расчет приложен к иску.

Согласно п.2. ст.69 Налогового кодекса РФ, налоговым органом в адрес Сутягина С.А. было направлено требование № по состоянию на 10.08.2021 года с предложением в срок до 16.09.2021 года уплатить задолженность по страховым взносам и пени. Требование направлено через личный кабинет, требование получено 12.08.2021 года. Требование исполнено частично.

07.09.2021 направлено требование № с предложением в срок до 14.10.2021 года уплатить задолженность по страховым взносам и пени. Требование направлено через личный кабинет, требование получено 07.09.2021 года. Требование исполнено частично.

12.10.2021 года направлено требование № с предложением в срок до 18.11.2021 года уплатить задолженность по страховым взносам и пени. Требование направлено через личный кабинет, требование получено 13.10.2021 года. Требование исполнено частично.

16.11.2021 направлено требование № с предложением в срок до 23.12.2021 года уплатить задолженность по страховым взносам и пени. Требование направлено через личный кабинет, требование получено 19.11.2021 года. Требование исполнено частично.

15.12.2021 направлено требование № с предложением в срок до 01.02.2022 года уплатить задолженность по страховым взносам и пени. Требование направлено через личный кабинет, требование получено 17.12.2021 года. Требование исполнено частично.

В силу ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ч. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ). Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как предусмотрено пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Пунктом 3 статьи 52 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статьи 69, 70 Налогового Кодекса РФ).

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Кроме того, судом установлено, что Сутягин С.А. в 2017-2020 гг. являлся собственником недвижимого имущества:

-земельного участка 50000/100000 доли в праве собственности расположенного по адресу: <адрес>. За 2020 год начислен налог 8 406 руб.,

-земельного участка расположенного по адресу: <адрес>. За 2020 год начислен налог 19 руб.

14.07.2018 года налоговым органом в адрес Сутягина С.А. направлено налоговое уведомление № посредством личного кабинета налогоплательщика, из которого следует, что в срок до 03.12.2018 года необходимо оплатить земельный налог за 2017 год в размере 21 066 руб. за земельный участок по адресу: <адрес>.

26.09.2019 налоговым органом направлено налоговое уведомление № посредством личного кабинета налогоплательщика, из которого следует, что в срок до 02.12.2019 года необходимо оплатить земельный налог за 2018 год в размере 21 066 руб. за земельный участок по адресу: <адрес>.

01.09.2021 налоговым органом направлено налоговое уведомление № посредством личного кабинета налогоплательщика, из которого следует, что в срок до 01.12.2021 года необходимо оплатить земельный налог за 2020 год в размере 8 406 руб. за земельный участок по адресу: <адрес> в размере 8 406 руб., за земельный участок по адресу: <адрес> в размере 19 руб.

Налоговое уведомление от 14.07.2018 года получено 15.07.2018 года, налоговое уведомление от 26.09.2019 года получено ответчиком 28.09.2019 года, налоговое уведомление от 01.09.2021 года получено ответчиком 25.09.2021 года, что подтверждается скриншотами с личного кабинета налогоплательщика.

Согласно ст.75 Налогового кодекса РФ, за неуплату в установленный законом срок налогов, на сумму задолженности начислены пени, размер которых составляет за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 27,32 руб. (за 2020 г.), за период с 08.01.2021 по 15.12.2021 г. в размере 1 358,94 руб. (за 2018 г.), пени за период с 11.02.2019 по 15.12.2021 в размере 319,47 руб. (за 2017 г.), за период с 15.12.2021 в размере 2,10 руб. (за 2020 г.).

Подробный расчет пени приложен к иску. Расчет проверен, принимается за основу.

Истцом в соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ, в адрес Сутягина С.А. направлено требование № по состоянию на 15.12.2021 года об уплате земельного налога в размере 8 406 руб., со сроком исполнения до 01.02.2022 года. Требование об уплате земельного налога не исполнено.

16.12.2021 года направлено требование № об уплате земельного налога в сумме 87 173 руб., пени в размере 4470,51 руб. со сроком исполнения до 01.02.2022 года. Требование не исполнено.

Требования направлены и получены ответчиком через личный кабинет налогоплательщика.

Разрешая ходатайство ответчика о применении срока исковой давности суд исходит из следующего.

Процедура и сроки взимания задолженность и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст.48 Налогового кодекса РФ, главой 32 Кодекса административного судопроизводства РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок исполнения требования от 15.12.2021 года – 01.02.2022 года, сумма по требованию превысила 10 000 руб., срок для обращения в суд истекает 01.08.2022 года (+6 месяцев).

Поскольку требования не исполнены, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 4 Тракторозаводского района г.Челябинска с заявлением о выдаче судебного приказа.

11 марта 2022 года мировым судьей судебного участка № 4 Тракторозаводского района г.Челябинска был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени с Сутягина С.А., который определением мирового судьи от 22.03.2022 года был отменен в связи с подачей возражений.

С настоящим административным исковым заявлением ИФНС России по Тракторозаводскому району г.Челябинска обратилась в суд 27.06.2022 года.

Таким образом, срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен.

Доводы ответчика о том, что налоговым органом предъявлен земельный налог за объект недвижимости расположенный по адресу: <адрес> материалами дела не подтвержден.

Поскольку Сутягин С.А. является собственником недвижимого имущества, осуществлял предпринимательскую деятельность, то в силу закона обязан уплачивать установленные законом налоги. Учитывая, что на день рассмотрения дела задолженность по налогам не погашена, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета. Следовательно, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 720 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования удовлетворить.

Взыскать с Сутягина С. А., <данные изъяты> в пользу ИФНС России по <адрес> задолженность:

Взыскать с Сутягина С. А. (ИНН № государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 720 руб.

Решение может быть обжаловано в административную коллегию Челябинского областного суда через Тракторозаводский районный суд г.Челябинска путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Председательствующий О.В. Стяжкина

Мотивированное решение суда составлено 12.09.2022 года.