Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к Теунаевой Зареме Рашидовне о взыскании недоимки,

установил:

УФНС России по КЧР обратилось в суд с административным иском к Теунаевой З.Р. о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г.: пеня в размере 7125,5 руб., период образования задолженности 2018г.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г.: пеня в размере 1652,79 руб., период образования задолженности 2018г.; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 273,14 руб., период образования задолженности 2020г.; земельного налога см физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 30142 руб., пеня в размере 105,91 руб., период образования задолженности 2020г., на общую сумму 39299,34 руб.

В обоснование указано, что на налоговом учете в УФНС России по КЧР состоит в качестве налогоплательщика ответчик, которая в соответствии с п. 1 ст. 12 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги, сборы, пени и штрафы. С 09.01.2007г. по 04.02.2022г. она состояла на учете в налоговом органе в качестве адвоката и является плательщиком страховых взносов. Согласно полученным налоговым органом сведениям, за ней были зарегистрированы объекты налогообложения. Налоговым органом выставлены и направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, в котором сообщалось о наличии задолженности по недоимке.

В ходе рассмотрения дела представитель административного истца в связи с частичным погашением ответчиком недоимки, уточнила исковые требования и просила взыскать с административного ответчика пеню в размере 5539,11 руб.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещались о времени месте его проведения.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1).

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. ст. 360, 405 НК РФ налоговым периодом является календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст. ст. 394, 406 НК РФ).

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

За неуплату налога в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст. 75 НК РФ предусмотрена уплата пени.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пена за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, распложенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машина-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения и помещения.

Согласно ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения, как его кадастровая стоимость.

В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования», действовавшим до 01.01.2017г., и с 01.01.2017г. ответчик является плательщиком страховых взносов.

Федеральным законом от 03.07.2016г. № 243-ФЗ, внесены изменения в части 1 и 2 Налогового кодекса РФ, и налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик Теунаева З.Р. состоит на налоговом учете в УФНС России по КЧР в качестве налогоплательщика, так как с 09.01.2007 по 04.02.2022 года являлась адвокатом, занимающимся частной практикой, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, по суммам доходов, полученных от такой деятельности, производят исчисление налога самостоятельно.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 227 НК РФ).

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 1 ст. 8 КАС РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Пункт 2 ст. 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На момент подачи административного искового заявления обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ не прекращена, что подтверждается учетными данными.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно пункту 1 статьи 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Общие положения о страховых взносах установлены главой 34 НК РФ. В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 49 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 430 НК РФ, плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Уплата страховых взносов плательщиками осуществляется независимо от возраста, вида деятельности и факта получения от предпринимательской деятельности доходов в конкретном расчетном периоде.

Согласно имеющимся сведениям в собственности ответчика находится земельный участок, с кн 09:10:00140101:3307, площадью 900 кв.м., дата регистрации права 13.12.2022г.; земельный участок, с кн 09:10:00140101:3308, площадью 600 кв.м., дата регистрации права 13.12.2022г.; иные строения, помещения и сооружения, с кн №:3248, площадью 22,9 кв.м., дата регистрации права 24.08.2022г.; иные строения, помещения и сооружения, с кн №:3247, площадью 20,8 кв.м., дата регистрации права 24.08.2022г.; иные строения, помещения и сооружения, с кн №:3246, площадью 47,2 кв.м., дата регистрации права 24.08.2022г.; иные строения, помещения и сооружения, с кн №:3245, площадью 20,5 кв.м., иные строения помещения и сооружения, с кн №:3244, площадью 35,6 кв.м., дата регистрации права 24.08.2022г.; иные строения, помещения и сооружения, с кн №:3243, площадью 24,3 кв.м., дата регистрации права 24.08.2022г.; иные строения, помещения и сооружения, с кн №:3253, площадью 23,5 кв.м., дата регистрации права 24.08.2022г.; иные строения, помещения и сооружения, с кн №:3252, площадью 34,6 кв.м., дата регистрации права 24.08.2022г.; иные строения, помещения и сооружения, с кн №:3251, площадью 34,3 кв.м., дата регистрации права 24.08.2022г.; иные строения, помещения и сооружения, с кн №:3250, площадью 34,3 кв.м., дата регистрации права 24.08.2022г.; иные строения, помещения и сооружения, с кн №:3254, площадью 35,6 кв.м., дата регистрации права 24.08.2022г.; иные строения, помещения и сооружения, с кн №:3282, площадью 112 кв.м., дата регистрации права 24.08.2022г.; иные строения, помещения и сооружения, с кн №:3239, площадью 34 кв.м., дата регистрации права 24.08.2022г.; иные строения, помещения и сооружения, с кн №:3238, площадью 23,3 кв.м., дата регистрации права 24.08.2022г.; иные строения, помещения и сооружения, с кн №:3237, площадью 20,3 кв.м., дата регистрации права 24.08.2022г.; иные строения, помещения и сооружения, с кн №:3236, площадью 19,9 кв.м., иные строения, помещения и сооружения, с кн №:3242, площадью 34 кв.м., дата регистрации права 24.08.2022г.; иные строения, помещения и сооружения, с кн №:3241, площадью 33,9 кв.м., дата регистрации права 24.08.2022г.; иные строения, помещения и сооружения, с кн №:3240, площадью 34,2 кв.м., дата регистрации права 24.08.2022г.; иные строения, помещения и сооружения, с кн №:3281, площадью 30,9 кв.м., дата регистрации права 24.08.2022г.; иные строения, помещения и сооружения, с кн №:3279, площадью 17,2 кв.м., дата регистрации права 24.08.2022г.; иные строения, помещения и сооружения, с кн №:3278, площадью 43,4 кв.м., дата регистрации права 24.08.2022г.; иные строения, помещения и сооружения, с кн №:3277, площадью 41,2 кв.м., дата регистрации права 24.08.2022г.; иные строения, помещения и сооружения, с кн №:3267, площадью 23 кв.м., дата регистрации права 24.08.2022г.; иные строения, помещения и сооружения, с кн №:3265, площадью 19,7 кв.м., дата регистрации права 24.08.2022г.; иные строения, помещения и сооружения, с кн №:3264, площадью 35 кв.м., иные строения, помещения и сооружения, с кн №:3263, площадью 26 кв.м., дата регистрации права 24.08.2022г.; иные строения, помещения и сооружения, с кн №:3262, площадью 33,3 кв.м., иные строения, помещения и сооружения, с кн №:3261, площадью 34,9 кв.м., дата регистрации права 24.08.2022г.; иные строения, помещения и сооружения, с кн №:3260, площадью 34,8 кв.м., дата регистрации права 24.08.2022г.; иные строения, помещения и сооружения, с кн №:3259, площадью 33,5 кв.м., дата регистрации права 24.08.2022г.; иные строения, помещения и сооружения, с кн №:3258, площадью 21,9 кв.м., дата регистрации права 24.08.2022г.; иные строения, помещения и сооружения, с кн №:3257, площадью 57,7 кв.м., дата регистрации права 24.08.2022г.; иные строения, помещения и сооружения, с кн №:3256, площадью 20,9 кв.м., дата регистрации права 24.08.2022г.; иные строения, помещения и сооружения, с кн №:3255, площадью 20,6 кв.м., дата регистрации права 24.08.2022г.; иные строения, помещения и сооружения, с кн №:3284, площадью 34 кв.м., дата регистрации права 24.08.2022г.; иные строения, помещения и сооружения, с кн №:3283, площадью 23,8 кв.м., дата регистрации права 24.08.2022г.; иные строения, помещения и сооружения, с кн №:3271, площадью 36,3 кв.м., дата регистрации права 24.08.2022г.; иные строения, помещения и сооружения, с кн №:3270, площадью 36,3 кв.м., дата регистрации права 24.08.2022г.; иные строения, помещения и сооружения, с кн №:3269, площадью 35,9 кв.м., дата регистрации права 24.08.2022г.; иные строения, помещения и сооружения, с кн №:3268, площадью 165,5 кв.м., дата регистрации права 24.08.2022г.; иные строения, помещения и сооружения, с кн №:3274, площадью 35,8 кв.м., дата регистрации права 24.08.2022г.; иные строения, помещения и сооружения, с кн №:3273, площадью 27,6 кв.м., дата регистрации права 24.08.2022г.; иные строения, помещения и сооружения, с кн №:3272, площадью 35,9 кв.м., дата регистрации права 24.08.2022г.; иные строения, помещения и сооружения, с кн №:3276, площадью 40,1 кв.м., дата регистрации права 24.08.2022г.; иные строения, помещения и сооружения, с кн №:3275, площадью 40,1 кв.м., дата регистрации права 24.08.2022г.

Ответчику были выставлены налоговые уведомления об образовавшейся задолженности за налоговый период за 2016-2017 года № 59252815 от 25.09.2019г., за 2020 год № 56083372 от 01.09.2021г.

В связи с тем, что в установленные сроки должником налоги не уплачены, на сумму недоимки начислены пени.

Налоговым органом выставлены и направлены требования через личный кабинет налогоплательщика об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов задолженности № 9765 от 09.04.2021г., № 17791 от 15.12.2021г., № 43625 от 19.11.2020г. о наличии задолженности по налогу и пени. Однако указанная сумма была уплачена не в полном объеме.

06.05.2022 года по заявлению УФНС России по КЧР к мировому судье судебного участка № 4 судебного района г. Черкесска, был вынесен судебный приказ № 2а-704/2022 о взыскании с ответчика задолженности по имущественному, земельному налогам, страховым взносам на обязательное и медицинское страхование, пеней в размере 39 299,34 руб. Определением мирового судьи от 18.01.2023 года судебный приказ отменен.

Согласно редакции Налогового кодекса РФ, действующей с 01.01.2023 года, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ, пп. 9 ст. 1, ч. 1 ст. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено п. 1 ст. 58 НК РФ (п. 1 ст. 58 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности, денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с Налоговым кодексом РФ, иные суммы, подлежащие учету на едином налоговом счете (пп. 1 – 5 п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Принадлежность сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа или признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности (п. 8 ст. 45 НК РФ).

Учтенная на едином налоговом счете сумма зачитывается в уплату налога по общему правилу не ранее наступления установленного срока уплаты соответствующего налога. При этом будет соблюдаться следующая последовательность отнесения сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа, к совокупной обязанности (п. 8 ст. 45 НК РФ, п.п. 8 п. 9 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»): недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

У налогоплательщика Теунаевой З.Р. на день оплаты 21.08.2023 года задолженность суммы задолженности в размере 39299,34 руб. на 18.08.2023г. имелась общая задолженность в размере 100003,85 руб. на день оплаты суммы задолженности в размере 24209,11 руб. на 02.10.2023г. имелась общая задолженность в размере 100003,85 руб. Соответственно, уплаченная сумма налога зачислена в счет погашения имеющейся ранней задолженности по налогу. В связи с чем, сумма требований по административному исковому заявлению налогоплательщиком не погашена, и общая сумма остатка задолженности по административному исковому заявлению составляет: пеня в размере 5539,11 руб.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с ответчика задолженности в размере 5539,11 руб. подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Из чего следует, что с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к Теунаевой Зареме Рашидовне - удовлетворить.

Взыскать с Теунаевой Заремы Рашидовны в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике задолженность по недоимке в размере 5539,11 рублей.

Взыскать с Теунаевой Заремы Рашидовны в бюджет муниципального образования г. Черкесска государственную пошлину в размере 400 рублей.

Реквизиты перечисления платежа: Управление Федерального казначейства по КЧР (ФНС России), Банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, счет 40№, ИНН 7727406020, КПП 770801001, Номер казначейского счета 03№.

Решение может быть обжаловано в Верховном Суде КЧР путем подачи апелляционной жалобы через Черкесский городской суд в течение тридцати дней со дня изготовления в окончательной форме. Мотивированное решение изготовлено 20.10.2023г.

Судья Черкесского городского суда С.В. Хохлачева