Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Амурской области к ФИО2 о взыскании задолженности по платежам в бюджет, пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Амурской области обратилась в Константиновский районный суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по платежам в бюджет.

В обоснование требований административный истец указал, что административный ответчик ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ рождения, проживающий в , состоит в качестве налогоплательщика. С 05.09.2012 по 28.10.2020 г. он являлся предпринимателем, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица. ФИО2 применял ЕНВД с 08.02.2013 г. В ходе проведения мероприятий налогового контроля установлено, что в период с 2017 г. ФИО2 осуществлял деятельность, не подпадающую под применение специального режима. В связи с чем им представлены налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость (НДС).

29.07.2020 г. налогоплательщиком в Налоговый орган представлена налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2020 г. с исчисленной суммой налога к уплате 2000 руб. по срокам уплаты 27.07.2020 г., 25.08.2020 г., 25.09.2020 г. Между тем, налогоплательщиком не уплачена сумма налога в размере 666 руб. по сроку уплаты 27.07.2020 г. Также налогоплательщиком в налоговый орган представлена налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2020 г. с исчисленной суммой налога к уплате в размере 2000 руб. по срокам уплаты 12.05.2020 г., 25.05,2020 г., 26.06.2020 г. Сумма налога в размере 2000 руб. налогоплательщиком не уплачена. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом на сумму недоимки по налогу начислена пеня в размере 25,18 руб. В соответствие с положением абз.3 п. 1 ст. 45, ст.ст. 69,70 НК РФ налоговый орган выставил и направил в адрес налогоплательщика требования об уплате сумм налога, пени, штрафа от 29.10.2020 г. № 45110, от 14.08.2020 г. № 43954.

В нарушение п. 5 ст. 174 НК РФ ИП ФИО2 не представлена в установленный срок налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2017 г. Декларация представлена 30.03.2020 г. с суммой к уплате в размере 11090,00 руб., которая не оплачена. Установленный срок представления декларации по НДС за 2 квартал 2017 г. не позднее 25.07.2017 г. Количество просроченных месяцев – 33. В связи с чем составлен Акт № 1083 камеральной налоговой проверки от 16.06.2020 г. по результатам рассмотрения которой вынесено Решение № 1545 от 10.09.2020 г. «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» по п. 1 ст. 119 НК РФ. Налоговым органом с учетом смягчающего обстоятельства, с применением п. 3 ст. 114 НК РФ штрафные санкции уменьшены в 2 раза. Сумма штрафа составила 1663,65 руб.

В нарушение п. 5 ст. 174 НК РФ ИП ФИО2 не представлена в установленный срок налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2019 г. Декларация представлена 31.03.2020 г. с суммой к уплате в размере 35708,00 руб., которая не оплачена. Установленный срок представления декларации по НДС за 3 квартал 2019 г. не позднее 25.10.2019 г. Количество просроченных месяцев – 6. В связи с чем составлен Акт № 1076 камеральной налоговой проверки от 16.06.2020 г. по результатам рассмотрения которой вынесено Решение № 1539 от 10.09.2020 г. «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» по п. 1 ст. 119 НК РФ. Налоговым органом с учетом смягчающего обстоятельства, с применением п. 3 ст. 114 НК РФ штрафные санкции уменьшены в 2 раза. Сумма штрафа составила 5356,00 руб.

В нарушение п. 5 ст. 174 НК РФ ИП ФИО2 не представлена в установленный срок налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2019 г. Декларация представлена 31.03.2020 г. с суммой к уплате в размере 4671,00 руб., которая не оплачена. Установленный срок представления декларации по НДС за 2 квартал 2019 г. не позднее 25.07.2019 г. Количество просроченных месяцев – 9. В связи с чем, составлен Акт № 1074 камеральной налоговой проверки от 16.06.2020 г. по результатам рассмотрения которой вынесено Решение № 1536 от 10.09.2020 г. «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» по п. 1 ст. 119 НК РФ. Налоговым органом с учетом смягчающего обстоятельства, с применением п. 3 ст. 114 НК РФ штрафные санкции уменьшены в 2 раза. Сумма штрафа составила 700,65 руб.

В нарушение п. 5 ст. 174 НК РФ ИП ФИО2 не представлена в установленный срок налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2019 г. Декларация представлена 31.03.2020 г. с суммой к уплате в размере 11758,00 руб., которая не оплачена. Установленный срок представления декларации по НДС за 4 квартал 2019 г. не позднее 27.01.2020 г. Количество просроченных месяцев – 3. В связи с чем, составлен Акт № 1075 камеральной налоговой проверки от 16.06.2020 г. по результатам рассмотрения которой вынесено Решение № 1538 от 10.09.2020 г. «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» по п. 1 ст. 119 НК РФ. Налоговым органом с учетом смягчающего обстоятельства, с применением п. 3 ст. 114 НК РФ штрафные санкции уменьшены в 2 раза. Сумма штрафа составила 882,00 руб. В соответствие с положением абз.3 п. 1 ст. 45, ст.ст. 69,70 НК РФ налоговый орган выставил и направил в адрес налогоплательщика требования об уплате сумм налога, пени, штрафа от 13.11.2020 г. № 45306, от 13.11.2020 г. № 45305. От 13.11.2020 г. № 45352, от 13.11.2020 г. № 45353, в которых сообщалось Должнику о наличии у него задолженности.

ФИО2 с 05.09.2012 по 28.10.2020 г. являлся предпринимателем, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица и обязан на основании ст.419 НК РФ за указанный период правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы в соответствии со ст. 430 НК РФ, на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32448 руб. за расчетный период 2020 г. С учетом того, что должник прекратил предпринимательскую деятельность 28.10.2020 г. размер страхового взноса подлежащего к уплате составил 26778,32 руб. С учетом частично уплаченной суммы страховых взносов сумма недоимки составила 8655,81 руб. Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, в порядке положений ст. 75 НК РФ в размере 12,26 руб. В соответствие с положением абз.3 п. 1 ст. 45, ст.ст. 69,70 НК РФ налоговый орган выставил и направил в адрес налогоплательщика требования об уплате сумм налога, пени, штрафа от 23.11.2020 г. № 47023. Налогоплательщик не исполнил вышеуказанные требования.

Определением мирового судьи Амурской области по Константиновскому районному судебному участку от 12.05.2021 г. судебный приказ по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций был отменён по заявлению налогоплательщика.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по платежам в бюджет в размере 19961,25 руб., из них: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии: налог в 8655,81 руб., пеня в размере 12,26 руб.; налог на добавленную стоимость на товары ( работы, услуги) в размере 2666 руб., пеня в размере 25,18 руб.; штрафы за налоговые правонарушения в размере 8602,00 руб.

Административный истец – Межрайонная ИФНС № 6 по Амурской области, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в суд представителя не направил, в заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Руководствуясь положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд определил: продолжить рассмотрение дела в отсутствие неявившегося и извещённого о дне, времени и месте рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом представителя административного истца, явка которого судом не признана обязательной.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования признал частично по основаниям, указанным в своих письменных возражениях. Из которых следует, что по требованию № 45110 от 29.10.2020 г. налог им уплачен 02.11.2020 г. в размере 666,00 руб., 668,00 руб. а также пени в размере 9,16 руб. Требование об уплате от 14.08.2020 г. № 43954 он не получал ни по почте, ни в личный кабинет. За какой период отражены суммы недоимки понять невозможно. Налоговые декларации по общей системе налогообложения за 2 квартал 2017 г., 3 квартал 2019 г., 2 квартал 2019 г., 4 квартал 2019 г. не представлены им не умышленно. Он, являясь плательщиком налогообложения по ЕНДВ с 05.09.2012 г. ежеквартально отчитывался в налоговый орган без нарушений. Выборочные камеральные проверки нарушений не выявляли. Спустя три года налоговая опять проводит проверки за те же периоды и устанавливает, что с 2017 г. он осуществлял деятельность не подпадающую под применение специального режима. С расшифровкой задолженности он ознакомился только по получению иска. С расчетом недоимки по страховым взносам за 2020 г. он не согласен. Выставлено требование от 23.11.2020 г. № 47023 по которому оплату не производил, в связи с тем, что им уплачены страховые взносы за 2020 г. в размере 23927,50 руб. ( квитанции прилагаются) Сумма недоимки за страховые взносы составляет 2840,82 руб., которую он недоплатил по причине того, что в личном кабинете Индивидуального предпринимателя находится информация о переплате за страховые взносы в размере 5754,86 руб. Этой суммой можно зачесть недоимку в 2840,82 руб. Также им оплачивалась задолженность ФССП в размере 2000 руб., списывались суммы с банковской карты в размере 11,11 руб. – 28.10.2020 г., 5000 руб. – 26.04.2021 г. не понятно в уплату какой задолженности. В исковом заявлении налогового органа допущена ошибка, завышены штрафы в размере 999,70 руб. В удовлетворении административных требованиях просил отказать.

В судебном заседании административный ответчик подтвердил ранее данные показания, что он частично признает иск в части взыскания недоимки по страховым взносам в сумме 2840,82 руб., в остальной части иск не признает.

На возражения ФИО2 истцом представлены пояснения, из которых следует: 1. Пунктом 1 ст. 88 НК РФ установлено, что камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций ( расчетов) или заявления, указанного в п. 2 ст. 221.1 НК РФ и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой. Ответчиком в Инспекцию представлены 30.03.2020 г. первичные налоговые декларации по НДС за 1 кв. 2017 г., 3 кв. 2017 г., 1 кв.2018 г. и 31.03.2020 г. за 3 кв. 2018 г., на основании которых и были доначислены взыскиваемые суммы штрафа. До указанного времени в Инспекцию указанные декларации не представлялись, и камеральные налоговые проверки по ним не проводились.

2. В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период по НДС устанавливается как квартал. Согласно п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признанным объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации ( передачи) товаров ( выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания услуг) за истекший налоговый период равными долями на позднее 25-го числа каждого их трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом… В налоговой декларации по НДС за 2 квартал, представленной ответчиком, начислена сумма налога к уплате всего 2000 руб., в том числе по срокам уплаты 27.07.2020 г. – 666,00 руб., 25.08.2020 г. – 666,00 руб. и 25.09.2020 г. – 668 руб. по сроку уплаты 27.07.2020 г. Налогоплательщиком не уплачена сумма налога в размере 666,00 руб. по сроку уплаты 27.07.2020 <...> начислена сумма налога всего 2000 руб., в том числе по срокам уплаты: 12.05.2020 г. – 666,00 руб., 25.05.2020 г. – 666,00 руб., 25.06.2020 г. – 668,00 руб., Сумма налога в размере 2000 руб. не уплачена. Инспекцией направлено Требование № 43954 от 14.08.2020 г. об уплате указанных сумм налога и пени в размере 24,99 руб. Требование не исполнено.

Инспекцией направлено требование № 45110 от 29.10.2020 г. в котором указаны суммы недоимки за 3 квартал по сроку уплаты 25.082020 г. – 666,00 руб., по сроку уплаты 25.09.2020 г. – 668,00 руб.,, а также сумма пени в размере 9,16 руб.. При формировании административного искового заявления в учетом оплаченных сумм из указанного требования в иск вошла только сумма пени в размере 0,19 руб. Согласно представленных квитанций суммы по требованию № 45110 от 29.10.2020 г. уплачены в полном объеме, в т.ч. и пеня. Таким образом сумма пени, вошедшая в административное исковое заявление в размере 0,19 руб. тоже оплачена. Инспекцией направлено Требование № 43954 от 14.08.2020 г.

Согласно представленной копии квитанции на сумму 2000 руб. поясняется, что данная сумма была зачтена в счет погашения недоимки по НДС за 2 квартал 2017 г. по Исполнительному производству № 23609/20-28010-ИП.

3. По доводу ответчика, что фактически недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет 2840,82 руб., разъясняется, что 05.06.2020 г. были начислены страховые взносы 1 % за 2017 г. в размере 14440,60 руб., 09.06.2020 г. были начислены страховые взносы 1 % за 2018 г. в размере 1384,90 руб. Оплаченная ответчиком сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 23937,50 руб. зачтена Инспекцией: оплата 27.07.2020 г. в размере 8112,00 руб., оплата 19.10.2020 г. в размере 711,10 руб., оплата 19.10.2020 г. в размере 7002,40 руб. зачтены в страховые взносы за расчетные периоды 2017, 2018 года.

12.11.2020 г. Инспекцией начислена сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 26778,32 руб., также 12.11.2020 г. Инспекцией произведен перерасчет и сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование уменьшена на 10010,51 руб., таким образом сумма недоимки с учетом оплаченной суммы 19.10.2020 г. в размере 8112,00 руб., что подтверждается представленной копией квитанции, и уменьшения составила 8655,81 руб.

В представленных копиях квитанций от 19.10.2020 г. на сумму 2106,50 руб. и 2106,50 руб. и от 27.07.2020 г. на сумму 2106,50 руб. указан КБК 18210202103081013160, что соответствует коду бюджетной классификации страховых взносов на обязательное медицинское страхование, тогда как Инспекцией взыскивается недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

4. По доводу ответчика о том, что при подсчете сумм штрафов, указанных в исковом заявлении их размере завышен на 999,7 руб., разъясняется, что в исковом заявлении суммы штрафов: за 2 кв. 2017 г. – 1663,65 руб., за 3 кв. 2019 г. – 5356,00 руб., за 2 кв. 2019 г. – 700,65 руб., за 4 кв. 2019 г. – 882,00 руб. Сумма штрафов составляет 8602,00 руб. и в описательной и в просительной части.

С учетом изложенного Инспекция просит взыскать с ответчика задолженность по платежам в бюджет в размере 19961,06 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: налог в размере 8655,81 руб., пеня в размере 12.26 руб.; налог на добавленную стоимость на товары: налог в размере 2666 руб., пеня в размере 24,99 руб., штрафы за налоговые правонарушения в размере 8602,00 руб. В остальной части Инспекция отказывается от исковых требований, а именно по пени на налогу на добавленную стоимость в размере 0,19 руб.

Заслушав административного ответчика, изучив позицию административного истца и материалы дела, суд пришел к следующему.

Согласно статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

06 мая 2021 года мировым судьей Амурской области по Константиновскому районному судебному участку выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по обязательным платежам и санкциям в бюджет в размере 19 961,28 руб.

Определением мирового судьи Амурской области по Константиновскому районному судебному участку от 12 мая 2021 года судебный приказ, вынесенный 06 мая 2021 года о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам, пени, штрафа отменен, в связи с поступившими возражениями от административного ответчика.

С указанными административными исковыми требованиями МИФНС России № 6 по Амурской области в Константиновский районный суд Амурской области обратилась 07 июля 2021 года.

Таким образом, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок на обращение в суд с требованием о взыскании налогов, пени и штрафа, административным истцом соблюдён.

Судом установлено, что ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающей в , с 05.09.2012 г. по 28.10.2020 г. являлся предпринимателем, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица. ФИО2 с 08.02.2013 г. применял ЕНВД. Между тем в ходе проведения мероприятий налогового контроля установлено, что в период с 2017 г. ФИО2 осуществлял деятельность, не подпадающую под применение специального режима. В связи с чем им представлены налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость (НДС).

В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период по НДС ( в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как квартал. Согласно п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации ( передачи) товаров ( выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

29.07.2020 г. налогоплательщиком в Налоговый орган представлена налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2020 г. с исчисленной суммой налога к уплате 2000 руб. по срокам уплаты 27.07.2020 г. – 666,00 руб., 25.08.2020 г. – 666,00 руб., 25.09.2020 г. – 668,00 руб. Между тем, налогоплательщиком не уплачена сумма налога в размере 666 руб. по сроку уплаты 27.07.2020 г. Также налогоплательщиком в налоговый орган представлена налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2020 г. с исчисленной суммой налога к уплате в размере 2000 руб. по срокам уплаты 12.05.2020 г. – 666,00 руб., 25.05,2020 г. – 666,00 руб., 26.06.2020 г. – 668,00 руб. Сумма налога в размере 2000 руб. налогоплательщиком не уплачена.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Налоговым органом на сумму недоимки по налогу начислена пеня в размере 25,18 руб. ( расчет прилагается в исковом заявлении). В соответствие с положением абз.3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Руководствуясь указанным положением, также положениями статей 69,70 НК РФ налоговый орган выставил и направил в адрес налогоплательщика требование об уплате сумм налога, пени, штрафа от 29.10.2020 г. № 45110 в котором указаны суммы недоимки по НДС за 2 квартал по сроку уплаты 25.08.2020 г. в размере 666 руб., по сроку уплаты 25.09.2020 г. в размере 668 руб., а также сумма пени в размере 9,16 рублей. При формировании административного искового заявления с учетом оплаченных сумм из указанного Требования в иск вошла только сумма пени в размере 0,19 рублей, что следует из расчета пени в исковом заявлении. Согласно представленных ответчиком копий квитанций суммы по Требованию № 45110 от 29.10.2020 г. уплачены в полном объеме, в том числе и сумма пени в 9,16 руб. Таким образом сумма пени, вошедшая в административное исковое заявление в размере 0,19 руб. тоже оплачена. Отказ от иска административного истца в этой части, соответствии со ст. 157 КАС РФ подлежит принятию судом.

Также налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование № 43954 от 14.08.2020 г. в котором указаны суммы недоимки по НДС в размере 2000 рублей за 1 квартал 2000 г. и 666,00 руб. по сроку уплаты 27.07.2020 г. за 2 квартал и пеня в размере 24,99 руб. Данное требование было направлено в адрес ФИО2 согласно копии списка заказных почтовых отправлений № 22 от 27.08.2020 г., с отметкой о его принятии «Почтой России 28.08.2020 г. Копия Списка представлена в суд.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации ( ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу ( его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В связи с чем вышеуказанное требование считается доставленным административному ответчику. Исковые требования по взысканию суммы налога на добавленную стоимость на товары ( работы, услуги) в размере 2666 руб., пени в размере 24,99 руб. подлежат удовлетворению.

Согласно п. 5 ст. 175 НК РФ, налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В нарушение указанной нормы ФИО2 не представлена в установленный срок налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2017 г. Декларация представлена 30.03.2020 г. с суммой к уплате в размере 11090,00 руб., которая не оплачена. Установленный срок представления декларации по НДС за 2 квартал 2017 г. не позднее 25.07.2017 г. Количество просроченных месяцев – 33. В связи с чем составлен Акт № 1083 камеральной налоговой проверки от 16.06.2020 г. по результатам рассмотрения которой вынесено Решение № 1545 от 10.09.2020 г. «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» по п. 1 ст. 119 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с пп. 4 п. 5 ст. 101 НК РФ налоговым органом выявляются смягчающие и отягчающие ответственность обстоятельства за совершение налогового правонарушения.

Налоговым органом при вынесении Решения № 1545 от 10.09.2020 г. в качестве смягчающего ответственность обстоятельства учтено, что совершение правонарушения произошло в силу стечения обстоятельств (налогоплательщик применяет ЕНВД с 08.02.2013 г., в ходе проведения МНК установлено, что в период с 2017 г. ИП осуществляет деятельность, не подпадающую под применение специального налогового режима. В связи с чем налогоплательщиком представлена НД по НДС).

Исходя их положений п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Обстоятельств исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельств отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения не было выявлено.

Налоговым органом с учетом смягчающего обстоятельства, с применением п. 3 ст. 114 НК РФ штрафные санкции уменьшены в 2 раза. По решению № 1545 от 10.09.2020 г. сумма штрафа составила 1663,65 руб. ( расчет судом проверен). Налогоплательщику предложено уплатить недоимку, пени и штрафы. При этом указано, что Решение вступает в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого оно вынесено, и что в соответствии со ст. 101-2,139-1 НК РФ оно может быть обжаловано до дня вступления в силу путем подачи апелляционной жалобы в вышестоящий налоговый орган, через налоговый орган, вынесший решение.

На день рассмотрения дела доказательств отмены указанного решения не представлено.

В нарушение п. 5 ст. 174 НК РФ ИП ФИО2 не представлена в установленный срок налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2019 г. Декларация представлена 31.03.2020 г. с суммой к уплате в размере 35708,00 руб., которая не оплачена. Установленный срок представления декларации по НДС за 3 квартал 2019 г. не позднее 25.10.2019 г. Количество просроченных месяцев – 6. В связи с чем, составлен Акт № 1076 камеральной налоговой проверки от 16.06.2020 г. по результатам рассмотрения которой вынесено Решение № 1539 от 10.09.2020 г. «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» по п. 1 ст. 119 НК РФ. Налоговым органом с учетом смягчающего обстоятельства, с применением п. 3 ст. 114 НК РФ штрафные санкции уменьшены в 2 раза. Сумма штрафа составила 5356,00 руб. ( расчет судом проверен). Сроки и порядок обжалования данного Решения в нём разъяснены. На день рассмотрения дела доказательств отмены указанного решения не представлено.

В нарушение п. 5 ст. 174 НК РФ ИП ФИО2 не представлена в установленный срок налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2019 г. Декларация представлена 31.03.2020 г. с суммой к уплате в размере 11758,00 руб., которая не оплачена. Установленный срок представления декларации по НДС за 4 квартал 2019 г. не позднее 27.01.2020 г. Количество просроченных месяцев – 3. В связи с чем, составлен Акт № 1075 камеральной налоговой проверки от 16.06.2020 г. по результатам рассмотрения которой вынесено Решение № 1538 от 10.09.2020 г. «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» по п. 1 ст. 119 НК РФ. Налоговым органом с учетом смягчающего обстоятельства, с применением п. 3 ст. 114 НК РФ штрафные санкции уменьшены в 2 раза. Сумма штрафа составила 882,00 руб. ( расчет судом проверен). Сроки и порядок обжалования данного Решения в нём разъяснены. На день рассмотрения дела доказательств отмены указанного решения не представлено.

В материалах дела имеются доказательств направления Налогоплательщику копий Актов камеральной налоговой проверки и Решений о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствие с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Руководствуясь вышеуказанной нормой закона, а также положениями ст.ст. 69,70 НК РФ налоговый орган выставил и направил в адрес налогоплательщика требования об уплате сумм налога, пени, штрафа от 13.11.2020 г. № 45306, от 13.11.2020 г. № 45305, от 13.11.2020 г. № 45352, от 13.11.2020 г. № 45353, в которых сообщалось Должнику о наличии у него задолженности, копии которых были направлены должнику и приобщены к материалам дела.

Указанные суммы штрафов на день рассмотрения дела судом не уплачены. В связи с чем исковые требования о взыскании сумм штрафов в общем размере в 8602,00 руб. подлежат удовлетворению. Суд не принимает доводов административного ответчика о том, что общий размер штрафов рассчитан неверно. Общая сумма штрафов соответствует указанному в иске размеру.

ФИО2 с 05.09.2012 г. по 28.10.2020 г. являлся предпринимателем, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица и обязан на основании ст. 149 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать ( перечислять) страховые взносы.

В соответствии со ст. 430 НК РФ, налогоплательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 ГН РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, которая определяется в следующем порядке: в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 г.

Пунктом 1 ст. 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов ( п. 5 ст. 432 НК РФ).

С учетом того, что должник прекратил свою предпринимательскую деятельность 28.10.2020 г. размер страхового взноса подлежащего к уплате, с учетом положений пунктов 3, 4, 5 ст. 430 НК РФ составил 26778,32 руб. ( расчет судом проверен). С учетом частично уплаченной суммы страховых взносов сумма недоимки составила 8655,81 руб. Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день календарной просрочки исполнения обязанности по уплате налога, в порядке положений ст. 75 НК РФ в размере 12,26 руб.

В соответствие с положением абз.3 п. 1 ст. 45, ст.ст. 69,70 НК РФ налоговый орган выставил и направил в адрес налогоплательщика требования об уплате сумм налога, пени, штрафа от 23.11.2020 г. № 47023. Налогоплательщик не исполнил вышеуказанные требования.

Суд не принимает доводы административного ответчика о том, что сумма недоимки по страховым взносам составляет 2840,82 руб., поскольку в письменных пояснениях административного истца подробно изложено каким образом зачтена оплаченная ответчиком сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 23937,50 руб. Представленные же административным ответчиком квитанции от 19.10.2020 г. на сумму 2106,50 руб. и 2106,50 руб., и от 27.07.2020 г. на сумму 2606,50 руб. не могут быть приняты во внимание, поскольку в них указан КБК 18210202103081013160, что соответствует коду бюджетной классификации страховых взносов на обязательное медицинское страхование, тогда как Инспекцией взыскиваются недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Таким образом, требования административного истца в части взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подлежат удовлетворению в размере: налога в 8655,81 руб. и пени - 12,26 руб.

С учетом отказа административного истца от иска в части взыскания пени по налогу на добавленную стоимость в размере 0,19 руб., дело в отношении которой подлежит прекращению в части. Общая сумма подлежащей уплате задолженности по платежам в бюджет составляет 19961,06 рублей.

Согласно ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, исходя из положений ст. 333.36 НК РФ, госпошлина, размер которой определен в соответствии со ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию с административного ответчика в сумме 798 рублей 45 копеек.

руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 6 по Амурской области к ФИО2 о взыскании задолженности по платежам в бюджет, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, проживающего в , задолженность по платежам в бюджет в размере 19961 руб. 21 коп, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог в размере 8655 (восемь тысяч шестьсот пятьдесят пять) рублей 81 копейку, пеню в размере 12 ( двенадцать) рублей 26 копеек.

Реквизиты для зачисления: получатель УФК МФ РФ по Амурской области ( МИ ФНС России № 6 по Амурской области) ГРКЦ ГУ Банка России по Амурской области БИК 011012100 Р/СЧ <***> КОД ОКТМО 10630424 на КБК 18210202140061110160 ( налог), на 18210202140062110160 (пени);

- налог на добавленную стоимость на товары ( работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: налог в размере 2666 ( две тысячи шестьсот шестьдесят шесть) рублей, пени в размере 24 ( двадцать четыре) рубля 99 копеек.

Реквизиты для зачисления: получатель УФК МФ РФ по Амурской области ( МИ ФНС России № 6 по Амурской области) ГРКЦ ГУ Банка России по Амурской области БИК 011012100 Р/СЧ <***> КОД ОКТМО 10630424 на КБК 18210301000011000110 ( налог), на 18210301000012100110 (пени);

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации ( за непредставление налоговой декларации ) в размере 8602 ( пятьдесят семь тысяч сто пятьдесят восемь) рублей 30 копеек.

Прекратить дело в части взыскания пени по налогу на добавленную стоимость в размере 0,19 руб., ввиду отказа истца от иска.

Взыскать с ФИО2 госпошлину в местный бюджет в размере 798 (семьсот девяносто восемь) рублей 45 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Константиновский районный суд, в месячный срок со дня принятия решения в окончательной форме.

Вступившее в законную силу решение суда может быть обжаловано в суд кассационной инстанции – Девятый кассационный суд общей юрисдикции (<...>) путём подачи кассационной жалобы через Константиновский районный суд Амурской области.

Судья: М.В. Пучкина

Решение в окончательной форме принято 30 сентября 2021 г.